Анализ данных отчета о прибылях и убытках коммерческих банков

В общем виде схема анализа прибыльности банковской деятельности включает следующие характеристики:
• анализ доходов и расходов;
• оценку источников формирования и динамики прибыли;
• систему показателей рентабельности.
Типовая классификация доходов, предусмотренная нормативными документами по составлению публикуемой отчетности банков, разграничивает следующие основные виды доходов:
1. Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1.1) размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках;
1.2) ссуд, предоставленных другим клиентам;
1.3) средств, переданных в лизинг;
1.4) ценных бумаг с фиксированным доходом;
1.5) других источников.
2. Комиссионные доходы.
3. Прочие операционные доходы:
3.1) доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;
3.2) доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;
3.3) доходы, полученные в форме дивидендов;
3.4) другие текущие доходы.
4. Непредвиденные доходы.
Оценка пользователями финансовой отчетности эффективности банка в его главной сфере деятельности предполагает перегруппировку доходных статей отчета, т.е. доходы банка разделяют на процентные и непроцентные. По материалам публикуемой отчетности к первой группе соответственно можно отнести проценты полученные и аналогичные доходы, а группа непроцентных доходов будет включать комиссионные доходы, прочие операционные дохода и непредвиденные доходы. Предварительный анализ проводится по этим укрупненным статьям доходов.
Необходимо учитывать, что с точки зрения оценки качества доходной базы банков не менее важное значение, чем высокий уровень доходов, имеет стабильный и долговременный характер их получения, что объясняется спецификой банковских операций. Дело в том, что потенциально более прибыльные операции имеют, как правило, повышенный риск. В частности, доходы, полученные банком по ссудным операциям, по операциям с ценными бумагами, от участия в деятельности других предприятий, относятся к числу переменчивых и более рисковых. Если в структуре доходов банка наметилась устойчивая тенденция к значительному росту доли указанных статей доходов, то это свидетельствует и о повышении риска в деятельности банка.
Повышение надежности банка зависит от того, насколько диверсифицирована структура источников его доходов. Банкам рекомендуется расширять спектр платных услуг и прочих операций, брокерские и трастовые операции, оказание консультативной помощи и т.д. Банки, создавая дополнительный доход от предоставления такого рода услуг, могут значительно увеличить свою прибыль без увеличения объема статей баланса. Однако устойчивая тенденция высоких темпов роста данной группы доходов может свидетельствовать и об ухудшении управления активными операциями банка либо об ухудшающейся конъюнктуре рынка кредитных услуг. Кроме того, может иметь место и неоправданно высокий рост непроцентных расходов, связанных с обслуживанием клиентов.
Насколько банк использует нетрадиционные источники получения доходов, показывает анализ непроцентных доходов на основе структурно-динамических таблиц. Аналогично следует проводить анализ уровня расходов банка по отдельным операциям за период. В публикуемой отчетности банков группировка расходов согласована с группировкой доходов, рассмотренной выше, т.е. включает следующие виды расходов:
1. Проценты, уплаченные и аналогичные расходы по:
1.1) привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты;
1.2) выпущенным долговым ценным бумагам;
1.3) арендной плате.
2. Комиссионные расходы.
3. Прочие операционные расходы:
3.1) расходы по оплате труда;
3.2) эксплуатационные расходы;
3.3) расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;
3.4) расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг;
3.5) другие текущие расходы;
3.6) непредвиденные расходы.
С тем чтобы оценить, насколько соизмеримы полученные доходы и произведенные банком расходы, применяется укрупненная группировка расходов на процентные и непроцентные. В публикуемой отчетности первой группе соответствуют в основном статьи, составляющие раздел «Проценты уплаченные и аналогичные расходы».
Категория непроцентных расходов включает расходы, произведенные по услугам клиентам, валютным операциям, обеспечению функционирования банка, что соответствует статьям отчета, отражающим комиссионные расходы, прочие операционные расходы, а также непредвиденные расходы.
«Проценты уплаченные и аналогичные расходы», как правило, относят кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства юридических лиц; средства бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, средства населения, средства на счетах банков-корреспондентов и на счетах других клиентов банка — юридических лиц; собственные долговые инструменты и прочие привлеченные средства.
При анализе непроцентных расходов особое внимание уделяется оценке динамики расходов по оплате труда и эксплуатационных расходов, изменение которых во многом определяется уровнем инфляции и состоянием экономики. Однако чрезмерное сокращение этой категории расходов может отрицательно сказаться на качестве обслуживания клиентов.
Основу деятельности любого банка составляют его собственные средства. Состояние капитала банка характеризуется его размером, структурой и темпами роста. Размер собственных средств, необходимых банку, зависит от степени развития рынка кредитных ресурсов и проводимой Банком России денежно-кредитной политики. Экономические нормативы, установленные ЦБ РФ, в основном исходят из размера собственного капитала банка.
Коэффициент «активы/собственный капитал» является величиной, обратной от коэффициента достаточности капитала банка. Соответственно его уровень позволяет оценить финансовый риск и, следовательно, возможности роста прибыли за счет этого фактора ограничены. В силу сказанного основные резервы увеличения прибыли банка связаны с ростом доходности активов, что отражает (доход/активы). Важное значение также имеет эффективное управление пассивами с точки зрения сокращения затрат по привлечению ресурсов. Должный уровень контроля за расходами в итоге обеспечивает рост доли прибыли в доходах.
Отдельно по факторам анализируется изменение размера процентной прибыли банка.

Похожие работы:

• Анализ данных отчета о прибылях и убытках коммерческих банков
В общем виде схема анализа прибыльности банковской деятельности включает следующие характеристики: • анализ доходов и расходов; • оценку источников формирования и динамики прибыли; &bu...


• Составление первичного проекта отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках)
Плановый отчет о прибылях и убытках целесообразно составлять в двух вариантах: «развернутом» и сводном (составляется по аналогии с формой № 2 квартальной финансовой отчетности. Составление прогнозно...


• Порядок формирования отчета о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастаю...


• Требования к отчету о прибылях и убытках по международным и российским учетным стандартам
Составление отчета о прибылях и убытках по МСФО 1. Для отражения финансовых результатов организации в соответствии с МСФО предназначена форма "Отчет о прибылях и убытках". Порядок раскрытия финансовых...


• Операции коммерческих банков
Операции коммерческого банка представляют собой конкретное проявление банковских функций на практике. По российскому законодательству к основным банковским операциям относят следующие: • привле...