Стандартные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.
Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9, 30 или 35%), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается.
Поэтому организации следует вести раздельный учет доходов, облагаемых по ставке 13%, и доходов, облагаемых по другим ставкам.
Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:
1) 3000 руб.;
2) 500 руб.;
3) 600 руб.;
4) 400 руб.
Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.
Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них (например, копии удостоверения участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т.д.).
Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 руб. в месяц, приведен в подп. 1 п. 1 ст. 218 ч. 2 НК РФ.
Этот вычет, в частности, предоставляется работникам, которые:
1) пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте "Укрытие", на производственном объединении "Маяк";
2) являются инвалидами Великой Отечественной войны;
3) стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ.
Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в подп. 2 п. 1 ст. 218 ч. 2 НК РФ.
Этот вычет, в частности, предоставляется работникам, которые:
1) являются героями Советского Союза или РФ;
2) награждены орденом Славы трех степеней;
3) стали инвалидами с детства;
4) стали инвалидами I и II групп;
5) пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.
Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 20 000 руб., этот налоговый вычет не применяется.
Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 600 руб. в месяц на каждого ребенка.
В соответствии с Законом N 203-ФЗ, вступившим в силу с 31 января 2005 г. и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г., размер стандартного налогового вычета на содержание детей увеличился и составил 600 руб. за каждый месяц налогового периода.
Указанный налоговый вычет распространяется на каждого ребенка налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок или который является родителем или супругом родителя ребенка, а также если налогоплательщик является опекуном или попечителем, приемным родителем.
Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 40 000 руб.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 40 000 руб., налоговый вычет не применяется. Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале 2005 г., то вычет может предоставляться в течение всего 2005 г.).
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.
Стандартный налоговый вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок находится за пределами РФ, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок. Под одинокими родителями понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Уменьшение налоговой базы производится:
1) с месяца рождения ребенка или с месяца, в котором установлена опека (попечительство);
2) с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг возраста, указанного в абз. 5 и 6 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ;
3) в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка на воспитание в семью или в случае смерти ребенка.
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Для предоставления налогоплательщику стандартных налоговых вычетов налогоплательщик должен предоставит, следующие документы:
1) заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов;
2) документов или их копий, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты;
3) справок о доходах, подтверждающих полученный доход и сумму удержанного налога.
Похожие работы:
- Стандартные налоговые вычеты
В статье 218 части II НК РФ приведены стандартные налоговые вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода, в зависимости от категории налогоплательщика.
С...
- Стандартные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.
Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9, 30 или 35%), то сумма этого дохо...
- Профессиональные налоговые вычеты
Профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 221 части II НКРФ представляют собой документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода от осуществления пре...
- Имущественные налоговые вычеты
Такой вычет ограничен твердой денежной суммой или размером фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением нало-гооблагаемого дохода. При этом налогоплательщик...
- Социальные налоговые вычеты
В статье 219 части II НК РФ приведены социальные налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик в налогооблагаемом периоде, и которые позволяют уменьшить доход, облагаемый по ставке 13%. Та...
обратная связь
