Организация бухгалтерского учета

Согласно п. 41 Порядка ведения кассовых операций в РФ банки систематически проверяют соблюдение данного порядка. В п. 2.14 Положения ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 N 14-П уточнено, что проверки осуществляются не реже одного раза в два года. В Приложении 7 к данному Положению изложены Рекомендации кредитным организациям, согласно которым в ходе проверки рассматриваются:
- полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке, и полнота сдачи денег в кассу банка;
- соблюдение согласованных с банком условий расходования поступающих в кассу организации наличных денежных средств;
- соблюдение предельных сумм расчетов наличными деньгами;
- соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе организации;
- ведение кассовой книги и других кассовых документов. Рассматривается соблюдение порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы организации, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги и прочих документов).
По результатам проверки оформляются два или три экземпляра справки о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью <2>, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером организации, а также представителем банка. Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются в банке, после чего третий экземпляр справки передается организации, второй - остается в документах банка. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр справки направляется в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности. Если в ходе проверки не установлены факты нарушений, проверяющий может ограничиться заполнением двух экземпляров справки.
Основными первичными документами по движению денежных средств в кассе являются приходные и расходные кассовые ордера.
Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1), который подписывается главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Приходный кассовый ордер состоит из двух частей:
— ордер;
— квитанция к ордеру.
Вторая часть приходного кассового ордера — квитанция — является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу. Поэтому квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером, заверена печатью (штампом). Квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги для подтверждения.
Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2), который подписывается главным бухгалтером и руководителем организации. При выдаче денег кассир должен потребовать предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность получателя денег. Данные паспорта вносятся в расходный кассовый ордер, и получатель должен сделать отметку в приеме денежных средств (указать сумму, дату, сделать подпись) .
После получения или выдачи денег по кассовым ордерам их подписывает кассир, а приложенные к ордерам документы погашаются штампом или подписью «Получено» или «Оплачено».
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).
Для учета денежных средств, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу, а также для возврата этих средств и кассовых документов по произведенным операциям ведется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5). Эту книгу ведет старший кассир.