Целью аудита расчетов с персоналом по прочим операциям является установление достоверности во всех существенных отношениях отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности расчетов с персоналом по прочим операциям, соответствия положений учетной политики в части указанных расчетов действующему законодательству.
На этапе предварительного планирования и разработки плана и программы аудита устанавливаются объем и характер, организация ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям.
Особенно внимательно следует отнестись к наличию корреспонденции счета 73 с нетипичными счетами и проверить данные операции в рамках проверки операций по расчетным и валютным счетам. Обязательно необходимо произвести оценку системы внутреннего контроля с помощью процедур, которые позволяют оценить ее эффективность и подтвердить (или не подтвердить) достоверность оборотов и сальдо по счету 73.
При проведении аудита заключается Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита и договор на проведение аудита приведенные в приложении 1.
Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
ООО «Аудит+»
г. Москва, ул. Изящная 47
Генеральному директору Трушину В.С
ЗАО «1-я НЛ»
Исходящий N 791 от 10.02.2008г
Глубокоуважаемый Валерий Сергеевич!
Вы обратились к нам с просьбой о проведении аудита безналичных расчетов в ЗАО «1-я НЛ» за 2008 финансовый год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания.
Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2008 год.
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.
Целью аудита безналичных расчетов является установление достоверности во всех существенных отношениях отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций на расчетных и валютных счетах, открытых в кредитных организациях, соответствия положений учетной политики в части указанных операций действующему законодательству. Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. В дополнение к аудиторскому заключению мы планируем предоставить Вам отдельное письмо, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.
Кроме того, мы можем предложить Вам воспользоваться услугами независимых экспертов.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита собственного капитала. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Хотим напомнить Вам об ответственности исполнительного органа ЗАО «1-я НЛ» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель аудиторской организации
Иванов Степан Иванович /директор/ 10.02.2009
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен. Руководитель исполнительного органа ЗАО «1-я НЛ»
Трушин Валерий Сергеевич /Ген. директор/ 10.02.2009
Планирование аудита Общий план аудита
Проверяемая организация ЗАО «1-я НЛ»
Период аудита 11.02.2009 – 21.02.2009
Количество человеко-часов 168
Руководитель аудиторской группы Иванов П.Р., главный специалист, аттестат №567893
Состав аудиторской группы Иванов П.Р., Виноградова Н.Д.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 7,9%
N Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Прим.
1 Аудит операций по счету 73-1 «Расчеты с персоналом по удержанию алиментов» 11.02.2009-15.02.2009 Иванов П.Р.
2 Аудит операций по счету 73-2 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам» 15.02.2009-16.02.2009 Иванов П.Р.
3 Аудит операций по счету 73-3 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба» 16.02.2009-20.02.2009 Иванов П.Р.
4 Аудит расчетных операций 17.02.2009 – 21.02.2009 Виноградова Н.Д.
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:
Руководитель аудиторской группы:
Представим программу аудита.
№ п/п Перечень аудиторских мероприятий (процедур) Период проведения Исполнитель
1. Аудит операций по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
1.1. Подтверждение наличия сотрудников, уплачивающих алименты, пользующихся займами и подлежащих уплате материального ущерба 11.02.2009 – 12.02.2009. Иванов П.Р.
1.2. Проверить соблюдение требований к оформлению первичными документами операций удержанию алиментов, предоставлению займов и взысканию материального ущерба 13.02.2009 – 14.02.2008. Иванов П.Р.
1.3. Подтверждение сумм сальдо по счету расчетов с персоналом по прочим операциям 14.02.2009 Иванов П.Р.
1.4. Арифметическая проверка расчетов с персоналом по прочим операциям 15.02.2009 Иванов П.Р.
2. Аудит операций по счету 73-1 «Расчеты с персоналом по удержанию алиментов»
2.1. Проверить операции учета удержания алиментов 15.02.2009 Иванов П.Р.
2.2. Проверить расчеты удержанных алиментов 16.02.2009 Виноградова Н.Д.
3. Аудит операций по счету 73-2 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам»
3.1. Проверить содержание документов 16.02.2009 – 18.02.2009 Иванов П.Р.
3.2. Проверить правильность оформления расчетных документов 19.02.2009 Иванов П.Р.
3.3. Проверить правильно ли составлены корреспондентские счета 20.02.2009 Иванов П.Р.
4. Аудит операций по счету 73-3 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба»
4.1. Проверить содержание документов 17.02.2009 – 19.02.2009 Виноградова Н.Д.
4.2. Проверить правильность оформления расчетных документов 20.09.2009 Виноградова Н.Д.
4.3. Проверить правильно ли составлены корреспондентские счета 21.02.2009 Виноградова Н.Д.
5. Составление отчета, подготовка документов.
5.1. Составление отчета, подготовка документов 21.02.2009 Иванов П.Р.
|
обратная связь
