Лизинг широко распространен за рубежом и в последнее время активно развивается в нашей стране. Совершенствование правового регулирования договора лизинга имеет огромное значение для оптимизации «реального сектора» экономики России. Следует отметить, что данное обоснование необходимости появления лизингового кредита справедливо и для банковского кредита в целом, за исключением, может быть, целевого характера и направленности на вполне конкретный объект кредитования -основные средства предприятия. Однако следующая причина, объясняющая сущность лизингового кредита, характерна в теории кредита только для лизинга.
Последние серьезные изменения, затронувшие урегулирование договора финансовой аренды были внесены Федеральным законом от 29 января 2002 г. № 10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О лизинге» . Легальное понятие договора лизинга дается в ст.2 Закона «О лизинге».
На протяжении трех последних десятилетий возросла популярность лизинга в нашей стране. Вместо того, чтобы занимать деньги на покупку самолета, компьютера или иных дорогостоящих вещей берут это в лизинг.
Распространение лизинга объясняется его низкой, по сравнению с простым обладанием вещи, ценой. Лизингополучатель (арендатор) получает возможность использовать дорогостоящую технику без больших начальных затрат (именуемых в экономической литературе капитальных вложений) для ускорения темпов обновления основных фондов.
Коносукэ Мацусита писал, что он «всегда использовал лизинг – именно с этой операции и рождалось большинство моих компаний, которые затем становились всемирными экономическими драконами. Мы находили взаимный интерес с лизинговыми компаниями, я брал старое оборудование, потом брал новое оборудование, но снова и снова применял лизинг, потому что моей заботой было производство, а не поиск инвесторов и гарантов. Если точнее, моей заботой была производительность труда и эффективность управления, и лизинг позволял мне переложить часть забот на плечи специалистов совершенно других компаний. Это хороший инструмент, и теперь о нем знают многие. Тогда это было в новинку, и я рад, что увидел будущее …» .
В настоящее время финансовая аренда в России постепенно принимает все более четкие правовые и организационные формы. Формируются необходимые законодательные, нормативные, методические, организационно-экономические предпосылки деятельности участников лизинговых операций.
«Договором лизинга признается договор, в соответствии с которым арендодатель (далее - лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее - лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование» . Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.
В соответствии со статьей 665 Гражданского кодекса по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Обратите внимание, что арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца. Однако статья 665 Гражданского кодекса РФ дает сторонам возможность установить в договоре условие, согласно которому выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем. В этом случае арендодатель, приобретая имущество для арендатора, должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в аренду определенному лицу.
Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.
По объекту лизинга различают лизинг недвижимого и движимого имущества. Напомним, что к недвижимым вещам статья 130 Гражданского кодекса относит земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Соответственно к данному виду лизинга относится лизинг зданий, сооружений. Земля и другие природные объекты не могут являться предметом лизинга (ст. 666 ГК РФ).
К лизингу движимого имущества относится договор аренды оборудования, техники, автотранспорта, то есть тех вещей, которые не отнесены к недвижимости. Обратите внимание, что к движимому имуществу закон относит деньги. Однако они не могут выступать договором финансовой аренды, поскольку деньги - это потребляемая вещь, а в лизинг передаются лишь непотребляемые вещи (ст. 3 Федерального закона N 164-ФЗ).
По продолжительности сделки выделяют финансовый лизинг с нормативным сроком использования объекта и оперативный лизинг с периодом меньше нормативного срока использования.
Финансовый лизинг предполагает, что в течение периода действия договора выплаченные лизинговые платежи полностью покроют полную стоимость или большую ее часть предмета лизинга, дополнительные издержки и помимо того обеспечат получение прибыли лизингодателем.
При данном виде договора лизинга имущество передается на срок, равный его сроку службы. Во втором случае в договоре указывается остаточная стоимость имущества на момент истечения срока договора.
Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. Право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное. Имущество, выступающее предметом договора, передается продавцом непосредственно арендатору в месте нахождения последнего. В случае, когда имущество не было передано арендатору в указанный в договоре срок (а если в договоре такой срок не указан, то в разумный срок), арендатор вправе, если просрочка допущена по обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель, потребовать расторжения договора и возмещения убытков.
Финансовый лизинг характеризуется следующими основными чертами:
1) кроме лизингодателя и лизингополучателя в договоре участвует третья сторона - производитель или поставщик объекта сделки;
2) договор лизинга не может быть расторгнут в течение основного срока аренды, то есть срока, необходимого для возмещения расходов арендодателя. Исключения составляют случаи нарушения сторонами условий договора;
3) договор финансовой аренды предполагает длительные отношения (обычно это срок службы объекта сделки) .
Законом предусмотрены несколько возможностей лизингополучателя завершить отношения по договору лизинга:
- купить (или выкупить) объект сделки по остаточной стоимости, которая, если брать всю совокупность лизинговых платежей, является частью рыночной стоимости всей сделки;
- заключить новый договор на меньший срок и по льготной ставке;
- вернуть объект сделки лизинговой компании.
Одной из отличительных характеристик лизинга по отношению к коммерческому кредиту или продаже в рассрочку является предмет разграничения прав собственности на объекты сделок. При коммерческом кредите или продаже в рассрочку собственность на объект сделки переходит на правах владения, пользования и ограниченного, до полной оплаты, распоряжения. Объекты же лизинговых отношений передаются лизингополучателю только на правах пользования, при этом собственником имущества по лизингу является лизингодатель.
Обоснование лизинга как самостоятельного вида сделки, отличного от схожих с ним, помимо экономической, дается и в юридической науке. Взаимодействие экономики и юриспруденции дает наиболее полную характеристику, определяющую лизинговые операции. Иными словами, неотъемлемыми частями лизинга являются покупка имущества и его сдача в аренду на основе коммерческой выгоды.
Еще в 1980 г. ведущими специалистами в области экономики по операциям лизинга были определены следующие отличительные признаки:
1. продолжительность лизинга не менее 75% срока эксплуатации объекта лизинга;
2. в договоре лизинга предусмотрена полная или существенная выплата стоимости имущества в течение срока действия договора;
3. в договоре лизинга предусмотрена возможность возобновления лизинга за встречное удовлетворение, которое меньше существующих ставок периодических платежей на открытом рынке за тот же период .
По нашему мнению, данное понимание лизинга не позволяет дать его четкого определения как экономической категории. Основная идея, которая прослеживается выше, — это отличие лизинга от аренды по продолжительности операции и выплаты стоимости объекта. Однако это не существенная сторона лизинга, раскрывающая в полном объеме его экономическую сущность. Данные признаки в большей степени отражают лишь один из видов лизинга, а именно финансовый лизинг. Поэтому данное определение не только не дает полной картины лизинговых отношений, но и в значительной степени сужает их круг.
В Бельгии лизинг также называют финансовой арендой, выделяя при этом другие признаки, на наш взгляд, более точно характеризующие лизинговые отношения в сегодняшнем их понимании. Наличие этих признаков свидетельствует о заключении договора финансовой аренды или собственно лизинга:
1. оборудование должно использоваться арендатором только в профессиональных целях;
2. оборудование должно быть приобретено арендодателем в целях его последующей сдачи в аренду и соответствовать требованиям будущего арендатора;
3. срок аренды должен соотноситься со сроком эксплуатации обо-рудования;
4. устанавливается такой размер арендной платы, который позволил бы вернуть стоимость арендованного имущества арендодателю в течение срока действия договора;
5. в контракте должно быть предусмотрено право арендатора стать собственником арендованного имущества по окончании срока аренды за согласованную в договоре цену, соответствующую остаточной стоимости оборудования.
Таким образом, несмотря на то, что в зарубежной практике, в боль-шинстве случаев, под лизингом стали понимать лишь специфичную долго-срочную аренду машин, оборудования, транспортных средств и сооружений производственного назначения, нужно отметить, что определение понятия лизинговых отношений приобрело более конкретные черты по сравнению с первоначальным их пониманием и позволило дать основу для выделения их как самостоятельных, отличных от других (арендные отношения, отношения имущественного найма и т.д.), на первый взгляд внешне схожих с ними, экономических отношений. Более того, такая формулировка лизинга закрепилась и в законодательных актах Франции, Бельгии, Италии, где используются термины credit-bail (кредит-аренда), location financement (финансирование аренды), operazion di locazione finanziaria (операции по финансовой аренде). Однако нужно отметить, что юридическая интерпретация лизинговых отношений не может в полной мере охарактеризовать их экономическую сущность, а способна лишь придать им определенные законченные черты.
Кроме того, все вышеперечисленные определения понятия «лизинг» во многом обусловлены историческим его возникновением. Вместе с тем стоит отметить, что хотя в лизинге и задействованы элементы арендных отношений, лизинг имеет более широкое значение и в теоретическом его понимании, и в практическом применении. Полное отождествление же лизинга с арендой приводит к неполному, усеченному рассмотрению данных отношений, что незаслуженно обедняет и не раскрывает всех возможностей и разновидностей лизинга.
Важное отличие лизинга от имущественного найма (аренды) состоит в том, что в пользование сдается не оборудование, которое ранее было использовано либо лизингодателем, либо поставщиком в собственных производственных целях, а новое, специально приобретенное лизингодателем исключительно с целью передачи в пользование лизингополучателю.
Лизинговые отношения содержат ряд других отличий от отношений имущественного найма. Эти отличия заключаются в более длительном сроке лизинга оборудования и в особенностях условий платежей. Как правило, в операциях лизинга срок передачи оборудования в пользование приближается к сроку его эффективной эксплуатации, т.е. полной амортизации. Размер платежей в основном своем объеме включает плату за амортизацию имущества и проценты за пользование кредитом. Общая сумма платежей по лизингу превышает стоимость имущества, его покупную цену. Превышение составляет прибыль лизингодателя.
Кроме того, для лизинга характерно иное распределение прав и обя-занностей между сторонами, чем при арендных отношениях. Здесь следует отметить обязанности лизингодателя по приобретению нужного оборудования, доставке его лизингополучателю. Последнему предоставлено право на осмотр, определение качества и комплектности оборудования. В отличие от аренды в лизинге техническое обслуживание оборудования, его капитальный ремонт может быть обязанностью как одной, так и другой стороны. Особенностью лизинга являются также положения об ответственности за обнаруженные дефекты в оборудовании и за несвоевременное его предоставление лизингополучателю. В указанных случаях при аренде такую ответственность несет арендодатель, тогда как по лизингу — непосредственно изготовитель. В лизинге, как правило, риск случайной гибели или порчи оборудования лежит на лизингополучателе, а не на собственнике оборудования. Это положение не вызывает вопросов, если учесть, что лизингодатель, будучи собственником оборудования, может его даже не видеть. Таким образом, роль лизин-годателя сводится, как уже отмечалось, по сути дела, к финансированию сделки.
Так, Английская лизинговая Ассоциация (English Leasing Association — ELA) определяет финансовый лизинг как договор, по которому лизингодатель в течение обязательного нерасторгаемого периода, получая платежи, амортизирует капитал и получает прибыль .
Оперируя такими экономическими понятиями, как «платежи», «капи-тал», «прибыль», можно рассмотреть лизинг исходя из его экономической сути, по которой он имеет двойственную противоречивую природу.
С одной стороны, лизинг представляет собой вложение средств лизингодателем в основной капитал на условиях возврата, т.е. лизингодатель, являясь собственником, предоставляет на определенный период элементы основного капитала и получает их обратно (или их денежный эквивалент в виде амортизационных выплат) в установленное по договору лизинга время. За свою услугу он получает вознаграждение — плату за пользование объектами лизинга. Таким образом, в лизинге обеспечивается реализация принципов срочности, возвратности и платности, что внешне соответствует кредитным отношениям и по своему содержанию сохраняет сущность кредитной сделки.
С другой стороны, по форме, поскольку лизингодатель-кредитор и лизингополучатель-заемщик оперируют с капиталом не в денежной, а в производственной форме, лизинг внешне схож с инвестициями. При этом производственная форма выражения капитала по лизингу в сегодняшнем его понимании и практическом применении имеет в большинстве своем принципиально новое содержание, коренным образом меняющее старое. В этом смысле лизинг есть инновация, а потому в экономической его сути по форме движения капитала он представляет собой звено инвестиционно-инновационного механизма.
Таким образом, если рассматривать лизинг как передачу имущества во временное пользование на условиях срочности, возвратности и платности, то его можно квалифицировать как целевой кредит в основные фонды. Кроме того, исходя из финансовой стороны отношений, лизинг рассматривается нами как одна из новых (инновационных) форм кредитования приобретения машин и оборудования, альтернативная традиционной банковской ссуде, т.к. собственник, приобретая имущество за полную стоимость, возмещает ее за счет периодических взносов пользователей этого имущества. Поэтому лизинг в экономическом смысле есть инновационный кредит, предоставляемый лизингодателем лизингополучателю в форме передаваемого в пользование имущества или, в более широком смысле, разновидность инновационных инвестиций.
В то же время, если рассмотреть лизинг по форме организации ссужаемой стоимости, то его можно сравнить с коммерческим кредитом. Однако в этом случае стоит отметить имеющиеся между ними принципиальные различия и, прежде всего, как уже было отмечено ранее, в отношении права собственности на имущество, являющееся объектом сделки в том или ином случае. При коммерческом кредитовании в собственность поступает потребительная стоимость объекта, оплата которого в данный момент отсрочена во времени. При лизинге право пользования имуществом отделяется от права владения им. Лизингодатель объекта лизинга сохраняет за собой право владения и распоряжения им, в то время как лизингополучатель наделяется правом пользования.
Кроме того, коммерческий кредит, как правило, имеет краткосрочный характер, в то время как лизинг, в его классическом понимании, долгосрочный, хотя и не исключает среднесрочные и краткосрочные сделки. Особенностью нынешнего этапа развития лизинга в нашей стране является объективное и безусловное преобладание лизинговых сделок, заключаемых на непродолжительный период, исчисляемый порой несколькими месяцами.
Важным отличительным моментом здесь можно также назвать цель осуществления каждой операции собственником имущества. При коммерческом кредите основная цель предприятия-кредитора — ускорение реализации продукции путем устранения временных финансовых затруднений предприятия, являющегося получателем кредита. Лизингодатель же преследует в качестве цели лишь способ получения предпринимательского дохода по лизингу независимо от его объектного состава и финансового положения лизингополучателя.
Помимо этих, на наш взгляд, довольно существенных различий, рос-сийский экономист Е.Н. Чекмарева в своей книге «Лизинговый бизнес», го-воря о схожести коммерческого кредита и лизинга во взаимосвязи торговой и кредитной сделки, проводит различие между ними по непосредственному отношению к договору купли-продажи. Автор утверждает, что «лизинг далеко не всегда начинается покупкой имущества лизингодателем ...» . Однако нами уже было отмечено ранее, что неотъемлемой частью лизинга является приобретение будущим лизингодателем по поручению лизингополучателя необходимого объекта лизинга у поставщика на основе акта купли-продажи. Сущность лизинга как кредитных отношений во многом объясняется его необходимостью, которая, прежде всего, в странах рыночной экономики обусловлена развитием товарно-денежных отношений. Однако есть и другие конкретные причины, характеризующие лизинг как одну из форм кредитования на уровне теоретического осмысления этой экономической категории.
Во-первых, лизинг необходим в ситуации, когда денежные доходы предприятия формируют его платежеспособность, которая нередко не соответствует покупательскому спросу на объекты производственного назначения — основные средства. Потребности приобретения этих объектов предприятием опережают возможности их денежного покрытия. Иными словами, существует разрыв между размерами текущих денежных доходов предприятия, необходимых для приобретения производственного оборудования, и относительно высокими ценами на это оборудование. Одновременно у некоторых субъектов экономических отношений наблюдается временное оседание свободных денежных средств (финансово-кредитные институты, фонды развития и поддержки бизнеса, крупные корпорации и т.д.). В данной ситуации естественным становится появление лизингового кредита, который разрешает сразу две группы противоречий с точки зрения конечного потребителя, как между сравнительно высокими ценами на орудия труда и текущими доходами предприятия, так и между денежными накоплениями у одной группы субъектов экономики и необходимостью их использования у другой.
|
обратная связь
