Подробнее: |
ВВЕДЕНИЕ
История существования малых предприятий (МП) в российской экономике насчитывает уже почти десять лет. С началом экономических реформ возникло и малое предпринимательство. Малый бизнес не является однородным объектом. Подобное его свойство определяется такими объективными характеристиками, как размеры предприятия и стадия его жизненного цикла. Мировой опыт подтверждает наличие особенностей у начинающих и микропредприятий. Важным фактором дифференциации в российских условиях стала история создания бизнеса, степень его зависимости от государственного сектора. Опыт переходного развития свидетельствует о необходимости выделения в рамках сектора малых предприятий производственной и непроизводственной составляющих. Особенности российского малого бизнеса выявляются при его сопоставлении с "естественной" точкой отсчета - малым бизнесом в развитых рыночных экономиках. В институциональном окружении российского предпринимательства наиболее важны такие факторы, как отсутствие инфраструктуры рынка, нечеткость прав собственности и неотрегулированность системы контрактов, сеть особых связей зарождающегося частного бизнеса с трансформирующимся государственным сектором.
Выше сказанное обуславливает актуальность выбранной темы.
Объектом исследования рассматриваемым в настоящей работе представлено предприятие торговли – ООО «Волшебный пузырек».
Целью настоящей работы является проведение анализа системы налогообложения предприятия малого бизнеса.
Для достижения цели настоящей работы необходимо поставить и решить следующие задачи:
- представить критерии отнесения предприятия к предприятиям малого бизнеса
- рассмотреть порядок ведения бухгалтерского учета на малом предприятии
- представить понятие упрощенной системы налогообложения
- представить понятие единого налога на вмененный доход
- дать краткую характеристику предприятия малого бизнеса
- провести анализ финансово-экономической деятельности предприятия малого бизнеса
- представить анализ применяемой системы налогообложения на предприятии малого бизнеса
- предложить меры по совершенствованию налогового регулирования малых предприятий.
Методам исследование является анализ нормативно-правовой базы и литературы по налогообложению и формированию финансовых результатов малых предприятий в Российской Федерации.
Практическая значимость настоящей работы состоит в том, что она раскрывает необходимые для функционирования любого малого предприятия аспекты.
Объем и структура работы: Работа состоит из трех глав: 1-я гл.: Теоретические основы налогообложения малого предпринимательства, 2-я гл.: Анализ налогообложения и финансовых результатов малого предприятия ООО «Волшебный пузырек», 3-я гл.: Совершенствованию налогообложения малых предприятий; работа включает в себя: 1 схему и 9 таблиц.
При написании данной работы была использована литература отечественных (и зарубежных) авторов таких, как: Абрютина М.С., Андронова В.А., Баканов М.И., Береснева Н.В., Выскваркина М. В., Гетьман В.Г., Гладкова С. Г., Горина Г.А., Кислов Д. В., Косолапов А. И,.Хетагуров К.В., Морозова Л. Л., Морозова Е. Л., Патров В.В., Савицкая Г.В., Сушонкова Е.М., Федотов А.В., Лермонтов Ю. М. и других.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате исследований получены следующие выводы:
- организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:
• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),
• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),
• налога на имущество организаций,
• единого социального налога.
- ООО «Волшебный пузырек» находится в кризисном финансовом положении, которое ухудшается, но при этом в 2008 году вероятность банкротства предприятия невелика, тогда как в 2006 и 2007 годах эта вероятность была значительно выше.
- финансовая устойчивость ООО «Волшебный пузырек» достигла положительного результата лишь в 2008 году, тогда как в 2006 и в 2007 году предприятие можно характеризовать как финансово не устойчивое.
- в 2008 году ООО «Волшебный пузырек» приобрело абсолютную независимость финансового состояния, вопреки продолжавшемуся в 2006 и в 2007 годах кризисному финансовому состоянию, при котором предприятие полностью зависело от заемных источников финансирования.
- деловая активность ООО «Волшебный пузырек» не является высокой и требует применения мер по исправлению ситуации.
В мероприятия предлагаемые для оптимизации налоговой системы и стимулирования развития предпринимательской деятельности должны входить следующие меры органов государственного и территориального управления:
- обеспечить стабильность налогового законодательства, закрепить недопустимость любых изменений в налоговой системе в течение хозяйственного года, установить трёхлетний мораторий на внесение поправок, усиливающих налоговое бремя;
- существенно упростить налоговое законодательство;
- устранить имеющуюся дискриминацию и дифференциацию налогоплательщиков в зависимости от форм собственности;
- скорректировать действующее положение, разрешающее субъектам Федерации и органам местного самоуправления вводить свои налоги без ограничений, в сумме не превышающие 5 % чистой прибыли;
- усилить целенаправленность налоговой системы - в условиях спада производства важно определить привилегированное положение предприятий реально увеличивающих объёмы производства, оказываемых услуг;
- обеспечить стимулирование малого бизнеса, при этом отказаться от льгот малым предприятиям, действующим в сферах торговли и посредничества, но предоставить равные льготы всем предприятиям малого бизнеса, которые занимаются любыми видами производственной деятельности;
- придать действенный и конкретный характер налоговым льготам - вновь созданным предприятиям необходимо предоставлять льготы с момента получения первой прибыли, а не с момента регистрации;
- освободить полностью от налогообложения вклады инвесторов и прибыль предприятий, направляемые на развитие производства, содержание объектов социальной сферы.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты.
1. Конституция Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации.
4. Бюджетный Кодекс Российской Федерации.
5. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
6. Федеральный закон от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах.
7. Федеральный закон от 18 октября 2007 г. № 230 - ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».
8. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
9. Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. №156-ФЗ «Об инвестиционных фондах».
10. Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».
11. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности».
12. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».
13. Основы законодательства российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. №4462-1.
14. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ №31 от 24.03.2000 г.
15. Постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г. №439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а так же физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей».
16. Постановление Росстата от 24 января 2006 г. №4 «Об утверждении порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».
17. Постановление Госкомстата России от 28 января 2003 г. №31 «Об утверждении единовременной формы федерального государственного статистического наблюдения за перевозочной деятельностью малого предприятия - владельца (арендатора) грузовых автомобилей».
18. Постановление Росстата России от 5 августа 2005 г. №59 «Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей на 2006 год».
19. Постановление Росстата России от 5 августа 2005 г. №58 «Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью предприятий на 2006 год».
20. Приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99».
21. Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».
22. Приказ Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения».
23. Письмо МНС России от 15 сентября 2004 г. №33-0-11/581.
24. Письмо УМНС России по г. Москве от 22 декабря 2003 г. №21-09/70697.
25. Постановление Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст. «Об утверждении и введении в действие ОКВЭД»
Учебники.
26. Абрютина, М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учеб. пособие / М.С. Абрютина. – М.: Дело и сервис, 2009.
27. Анализ финансового состояния и бизнес-план торговой организации потребительской кооперации: Учеб. пособие для студ. кооперативных вузов / Л.Ф.Сухова, В.И.Глаз, Н.А.Чернова. – М.: Финансы и статистика, 2006.
28. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для студ. вузов / Н.П.Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
29. Баканов, М.И. Бухгалтерский учет в торговле: учеб. пособие по спец.: «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / М.И. Баканов -М.: Финансы и статистика, 2006.
30. Баканов, М.И. Экономический анализ: Учеб. пособие / М.И.Баканов, А.Д.Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2007.
31. Баканов, М.И. Экономический анализ в торговле: Учеб.пособие для студ. вузов / М.И.Баканов - М.: Финансы и статистика,2006.
32. Баканов, М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник / М.И.Баканов, А.Д.Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2008.
33. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П.Козлова, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007.
34. Гетьман, В.Г. Финансовый учет: Учебник / Под. ред. проф. В.Г.Гетьмана – М.: Финансы и статистика, 2007.
35. Кислов, Д. В. ЕНВД в 2008 году: практика применения. – М., 2009.
36. Косолапов, А. И., Специальные налоговые режимы. – М., 2008.
37. Лермонтов, Ю. М. - ЕНВД в 2008 году: практика применения. – М., 2008.
38. Морозова, Л. Л., Морозова, Е. Л. ЕНВД и УСН. Раздельный учет доходов и расходов. Анализ типичных ошибок: рекомендации по устранению ошибок: практическое руководство. – М., 2008.
39. Налогообложение предпринимателей и организаций в 2008 году: Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., - М.,2009.
40. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – 5-е изд.- Минск: ООО «Новое издание», 2007.
41. Сушонкова, Е.М. Бухгалтерский учет и налогообложение в торговле: Учеб. пособие для вузов / Е.М.Сушонкова. – М.: ЮНИТИ, 2008.
42. Федотов, А.В. Бухгалтерский учет в торговле: Теория и практика: Учеб. пособие / А.В. Федотов. – М.: ИНФРА - 2008.
Научно-методические рекомендации.
43. Выскваркина, М. В. Единый налог на вмененный доход. Глава 26.3 НК РФ: практическое применение с учетом последних изменений. – М., 2008.
44. Гладкова, С. Г. ЕНВД-2007: раздельный учет и другие сложные вопросы: практическое пособие. – М., 2007.
Периодические издания.
45. Андронова, В.А. Адаптация торговли к ЕНВД // Помощник бухгалтера.- 2008.- №8.
46. Береснева, Н.В. Изменения в системах налогообложения // Бухгалтерский учет.- 2006.- №3.
47. Горина, Г.А. Единый налог на вмененный доход как специальный налоговый режим// Финансы. – 2007. - №12.
48. Патров, В.В. Учет товарных операций в розничной торговле / В.В. Патров, М.Л. Пятов // Бухгалтерский учет.- 2006. - №9.
49. Патров, В.В. Учет товарных потерь / В.В. Патров, М.Л. Пятов // Бухгалтерский учет.- 2006. - №14.
50. Патров, В.В., Пятов, М.Л. Учет операций по поступлению товаров // Бухгалтерский учет.- 2008.- №12
51. Хетагуров, К.В. Коэффициент-дефлятор: обновленная версия // Помощник бухгалтера.- 2006. - №2
Источники из интернета.
52. Информационная система Консультант Плюс // www.consultant.ru |
обратная связь
