Для отражения заработной платы в ООО «Берлимо» предусмотрен счет 70: по кредиту заносятся начисленные суммы, по дебету - удержанные и выданные. Из ПБУ 10/99 «Расходы организации» следует, что все начисления (кроме тех, которые формируются из чистой прибыли) являются либо расходами по обычным видам деятельности, либо операционными расходами. Поэтому в бухгалтерских проводках по дебету фигурируют счета, используемые для затрат.
Счет 70 (кредит) может корреспондировать со следующими счетами в зависимости от подразделения, в котором трудится работник, и вида выполняемых им работ:
- 08 "Вложения во внеоборотные активы" - по подразделениям, занятым строительством или реконструкцией объектов основных средств;
- 20 "Основное производство" - по цехам основного производства (у предприятия на "упрощенке", ведущего неполный бухгалтерский учет, - для учета всех затрат);
- 23 "Вспомогательные производства" - по вспомогательным и подсобным производствам или хозяйствам;
- 25 "Общепроизводственные расходы" - по подразделениям, обслуживающим основное и вспомогательное производство;
- 26 "Общехозяйственные расходы" - по административному отделу и вспомогательному персоналу;
- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - по обслуживающим производствам и хозяйствам;
- 44 "Расходы на продажу" - по отделам торговли и сбыта;
- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - для пособий, выплачиваемых за счет ФСС;
- 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - для выплат из чистой прибыли;
- 91 "Прочие доходы и расходы" - по деятельности, не являющейся основной (если расходы учитываются на счете 91);
- 96 "Резервы предстоящих расходов" - для резервов отпускных и премий;
- 97 "Расходы будущих периодов" - для затрат, учитываемых в будущих периодах;
- 99 "Прибыли и убытки" - по деятельности, связанной с ликвидацией последствий чрезвычайных событий.
ООО «Берлимо» применяет УСН и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Организация занимается двумя видами деятельности: оптовой торговлей и ремонтом. За сентябрь 2007 г. начислена заработная плата: работникам, занятым оптовой торговлей, - 119 700 руб., ремонтными услугами - 58 600 руб., администрации - 97 500 руб. Отразим начисленную заработную плату в бухгалтерском учете ООО «Берлимо».
Для учета затрат по ремонту обычно используют счет 20, по оптовой торговле - 44, общие расходы относят на счет 26. Бухгалтерские проводки ООО «Берлимо» показаны в табл. 2.1.
Таблица 2.1. Бухгалтерские проводки ООО «Берлимо»
N
п/п Содержание
операции Дата Дебет Кредит Сумма,
руб. Документ
... ... ... ... ... ... ...
115 Начислена
заработная
плата работникам,
занятым в
оптовой торговле 29.09.2006 44 70 119 700 Расчетная
ведомость
116 Начислена
заработная
плата работникам,
выполняющим
ремонт 29.09.2006 20 70 58 600 Расчетная
ведомость
117 Начислена
заработная
плата
администрации 29.09.2006 26 70 97 500 Расчетная
ведомость
... ... ... ... ... ... ...
Учет расчетов с работниками организации по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом...» . К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:
70-1 "Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации";
70-2 "Расчеты с совместителями";
70-3 "Расчеты по договорам гражданско-правового характера".
Суммы, начисленные работникам, отражаются по кредиту счета 70. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.
В бухгалтерском учете заработная плата отражается следующими проводками:
Начислена заработная плата работникам Корреспонденция
счетов
Дебет Кредит
Основного производства 20 70
Вспомогательного производства 23 70
Занятым обслуживанием основного,
вспомогательного производств или
управленческому персоналу 25
26 70
70
Занятым в процессе приобретения или
создания основных средств (нематериальных
активов) организации 08 70
Занятым в процессе приобретения оборудования к установке, материалов 07, 10, 11
(15) 70
Принимающим участие в исправлении брака 28 70
Занятым продажей (упаковкой, хранением,
доставкой) готовой продукции или товаров 44 70
Выполняющим работы для обособленного
подразделения организации 79-2 70
Занятым в работах, которые производятся
за счет средств целевого финансирования 86 70
Непроизводственных подразделений
организаций (дома культуры, детского сада,
санатория и т.д.) 91-2 70
Обслуживающим основные средства, сданные
в аренду
Выполняющим работы, затраты по которым
будут учитываться в расходах будущих
периодов 97 70
Премия за счет нераспределенной прибыли организации выплачивается только на основании решения собственников. В обществах с ограниченной ответственностью (ООО) распределением прибыли занимается общее собрание участников (пп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ). Таким образом, использование нераспределенной прибыли на выплату премий без согласия участников (учредителей) организации не допускается.
Хозяйственная операция Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Премия, начисленная за
производственные результаты,
включена в состав расходов по
обычным видам деятельности 08, 20, 23,
25, 26, 29, 44 70
Премия включена в состав
внереализационных расходов
организации 91-2 70
На основании решения участников
(учредителей) или акционеров премия
выплачивается за счет
нераспределенной прибыли организации 84 70
|
обратная связь
