Заработная плата работника является результатом несложного арифметического действия: суммы оплаты труда, исчисленные согласно условиям трудового договора в установленном в организации в рамках Положения об оплате труда, Положения о премировании и прочих внутренних документов организации, именуемых в Трудовом кодексе РФ (далее - ТК РФ) локальными нормативными актами (ст. 8 ТК РФ), уменьшаются на сумму удержаний. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе .
За период с января по апрель 2008 г. (включительно) сотрудница имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., который начиная с мая не предоставляется, поскольку ее доход в этом месяце превысит 20 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется работнице за период с января по июнь 2007 г. (включительно) (за период обучения ребенка по очной форме в высшем учебном заведении) (абз. 4, 5, 10 пп. 4 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ), и с июля данный вычет не предоставляется.
В бухгалтерском учете удержанная сумма НДФЛ отражается следующим образом:
ежемесячно с января по апрель 2008 г.:
Д-т 20, К-т 70 - 5000 руб. - начислена заработная плата работнице;
Д-т 70, К-т 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 520 руб. [(5000 - 400 - 600) x 13%] - удержан НДФЛ с заработной платы;
ежемесячно с мая по июнь 2008 г.:
Д-т 20, К-т 70 - 5000 руб. - начислена заработная плата работнице;
Д-т 70, Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 572 руб. [(5000 - 600) x 13%] - удержан НДФЛ с заработной платы;
ежемесячно с июля 2008 г.:
Д-т 20, К-т 70 - 5000 руб. - начислена заработная плата работнице;
Д-т 70, К-т 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 650 руб. (5000 x 13%) - удержан НДФЛ с заработной платы.
По добровольному заявлению работника, представленному в письменном виде в бухгалтерию организации, из заработной платы могут производиться удержания на следующие цели:
благотворительность. В случае соответствия платежей требованиям, установленным пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, работник по окончании календарного года сможет подать декларацию о доходах и заявить соответствующий социальный налоговый вычет;
добровольное страхование, в том числе медицинское;
уплата профсоюзных взносов;
оплата коммунальных услуг;
оплата пребывания ребенка в детском саду;
удержание сумм в погашение займов и процентов за пользование заемными средствами.
Сумма удержаний из заработной платы на основании письменного заявления работника отражается в бухгалтерском учете записью: Д-т 70, К-т 76.
Если организация по поручению работника производит перечисление денежных средств на счета других организаций, то в бухгалтерском учете делается запись:
Д-т 76, К-т 51 - перечислены платежи по заявлению работника.
Начисление заработной платы, удержаний и начислений в бухгалтерском учете ООО «Берлимо» отражается записями:
Д-т 20, К-т 70 - 35 000 руб. - начислена заработная плата работникам организации;
Д-т 70, К-т 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 4550 руб. - удержан НДФЛ с заработной платы (13%);
Д-т 20, К-т 69-1-1 - 1015 руб. - начислен ЕСН, причитающийся к уплате в ФСС РФ (2,9%);
Д-т 20, К-т 69-1-2 - 245 руб. - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,7%);
Д-т 20, К-т 69-2-1 - 7000 руб. - начислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет (20%);
Д-т 20, К-т 69-3-1 - 385 руб. - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС (1,1%);
Д-т 20, К-т 69-3-2 - 700 руб. - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС (2,0%);
Д-т 69-2-1, К-т 69-2-2 - 4500 руб. - сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии (10%);
Д-т 69-2-1, К-т 69-2-3 - 400 руб. - сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии (4%);
Д-т 70, К-т 50 - 30 450 руб. (35 000 - 4550) - выплачена заработная плата. |
обратная связь
