Отличительными чертами учета операций по заработной плате являются их исключительная трудоемкость (расчеты должны производиться по каждому работнику), стандартность выполняемых операций (из заработной платы каждого работника необходимо удержать взнос во внебюджетные фонды, налог на доходы физических лиц и т. д.), а также абсолютная безошибочность вычислительных операций. Таким образом, имеются все предпосылки для автоматизации этих операций.
В ООО «Эксперт-Электрика» для учета расчетов по оплате труда используется программа «1: С - Предприятие». Однако данная программа не позволяет автоматически формировать бухгалтерские проводки по учету отчислений во внебюджетные фонды и удержания в бюджет, данные проводки вводятся вручную.
Для ООО «Эксперт-Электрика» можно порекомендовать использовать программу «1C: Зарплата и кадры», которая предназначена для предприятий с умеренной сложностью расчета заработной платы и если бухгалтер испытывает дефицит времени.
Программа предназначена для работы в среде Windows. Основной особенностью этого продукта является то, что все события, так или иначе влияющие на расчет заработной платы, оформляются при помощи соответствующих документов, промежуточные расчеты программа выполняет полностью самостоятельно.
Расчеты по зарплате на автоматизированном рабочем месте производятся один раз в месяц. Но могут производиться расчеты и выплаты в межрасчетный период: заработная плата работникам, уходящим в отпуск, увольняемым, пособия по беременности и родам, премии и вознаграждения, выплачиваемые отдельно от зарплаты. Формирование машинограммой видеограмм производится бухгалтером на компьютере и включает преобразование информации внутримашинных документов в читаемую форму на экране дисплея или на бумажном носителе. Отображение информации осуществляется для выполнения конкретных учетных работ.
В программе автоматически формируются ведомости сводных расчетов начисленной заработной платы по структурным подразделениям и по предприятию в целом, а также удержаний из нее. При формировании ведомостей производится запрос, - за какой месяц она должна быть составлена. Наличие в базе данных информации за все месяцы отчетного года дает возможность пользователю получить ведомости в любой момент, как за расчетный, так и за предыдущие месяцы. Создание ведомости о начислениях в счет будущих периодов позволяет осуществлять контроль за фондом заработной платы в части сумм, начисленных в счет будущих периодов. Она облегчает проведения инвентаризации остатков на счете резервирования расходов на оплату отпусков.
Также в программе предусмотрен расчет больничных листов и отпусков. Для расчета больничного листа заполняют соответствующую форму, в которой указываются даты открытия и закрытия больничного листа, а также причина нетрудоспособности. Отпуска также учитываются путем заполнения специальной формы, в которой надо указать даты начала и конца отпуска и его тип.
Программа «1C: Зарплата и кадры» может сформировать платежные ведомости, расчетные листы, лицевые счета, межрасчетные ведомости, платежные поручения, налоговые карточки и пр. Программа предоставляет достаточно широкие возможности для настроек. Можно изменить или добавить документы, расчеты, создать аналитические отчеты, перестроить главное меню.
Задача «Учет и начисление заработной платы и доплат по предприятию за месяц» входит в комплекс задач решаемых в подсистеме бухгалтерского учета. Организационно-экономическая сущность задач заключается в автоматизации начисления повременной и сдельной заработной платы и удержания из нее. Цель автоматизации сократить сроки начисления зарплаты, повысить качество и достоверность информации, облегчить работу по начислению заработной платы, своевременность выдачи заработной платы, высвобождение работников. Экономическая целесообразность решения данной задачи выражается в следующих факторах:
- совершенствуется система организации учета труда и заработной платы;
- усиливаются контрольные функции бухгалтеров расчетчиков.
В заключении необходимо отметить, что применение в ООО «Эксперт-Электрика» программы «1:С-зарплата и кадры» является необходимым фактором успешной работы предприятия.
3. НАЛОГООЛОЖЕНИЕ ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «ЭКСПЕРТ-ЭЛЕКТРИКА»
3.1. Налогообложение и удержание с заработной платы
В табл. 9 показана оценка действующей налоговой нагрузки на предприятие ООО «Эксперт-Электрика» по итогам работы за 2006 - 2008 гг.
Таблица 9
Налоговая нагрузка на ООО «Эксперт-Электрика» за 2006 – 2008 гг.
Налоговая нагрузка Годы Отклонение,
(+,-)
2006 2007 2008 2007/
2006 2008/
2007
На доходы предприятия 0,26 0,29 0,08 +0,03 -0,21
На финансовые ресурсы предприятия 0,61 0,34 0,17 -0,27 -0,17
На собственный капитал 0,62 0,48 0,16 -0,14 -0,32
На прибыль до налогообложения 0,94 0,19 0,31 -0,75 +0,12
На реализацию 0,2 0,2 0 0 -0,20
На себестоимость 0,08 0,09 0,04 +0,01 -0,05
На валовую прибыль 0,02 0,01 0 -0,01 -0,01
Роль различных групп налоговых издержек зависит от специфики производства, отрасли деятельности и других факторов, но общая картина их структуры характерна для большинства из них (табл.9). Опережающий рост выручки с продаж, прибыли и финансовых ресурсов по сравнению с ростом налоговых издержек способствовал снижению налоговой нагрузки на валовую прибыль, финансовые ресурсы и реализацию как по обобщающим, так и по частным показателям.
В заключение отметим, что по ряду показателей налоговая нагрузка увеличилась, в частности по отношению к доходам предприятия и себестоимости продукции.
Таблица 10
Структура налоговых платежей ООО «Эксперт-Электрика»
за 2006 – 2008 гг.тыс. руб.
Показатели Годы Удельный вес, % Отклонение, (+,-) Темп изменения,%
2006 2007 2008 2006 2007 2008 2007/
2006 2008/
2007 2007/
2006 2008/
2007
1. Налоги, возмещаемые через цену продукции (косвенные налоги), всего 1847 1061,5 - 77,2 68,1 0,0 -785,5 -1061,5 57,5 0
в том числе :
НДС 1847 1061,5 - 77,2 68,1 0,0 -785,5 -1061,5 57,5 0
2. Налоги, возмещаемые через себестоимость, всего 503 420 335 21,0 27,0 35,3 -83 -85 83,5 79,8
в том числе:
налог на пользователей автомобильных дорог 77 66 - 3,2 4,2 0,0 -11 -66 85,7 0,0
отчисления на социальные нужды 426 354 335 17,8 22,7 35,3 -72 -19 83,1 94,6
3. Налоги, относимые на финансовые результаты, всего 43,2 76,8 1,6 1,8 4,9 0,2 +33,6 -75,2 177,8 2,1
в том числе:
налог на имущество 15,0 21,2 - 0,6 1,4 0,0 +6,2 -21,2 141,3 0,0
целевые сборы на благоустройство территорий и содержание милиции 1,19 1,15 1,6 0,0 0,1 0,2 -0,04 +0,45 96,6 139,1
налог на прибыль 27 54,5 - 1,1 3,5 0,0 +27,5 -54,5 201,9 0,0
4. Единый налог - - 613 0,0 0,0 64,6 0 +613 0 0
Налоговые платежи, всего 2393,2 1558,3 949,6 100,0 100,0 100,0 -834,9 -608,7 65,1 60,9
Из расчетов и выводов можно проследить, что объем налоговых платежей сократился 2008 год и составил 51,3 % к 2007 году.
Так же немаловажными являются расчеты предприятия с внебюджетными фондами. Рассмотрим изменения налоговых ставок и налоговых платежей ООО «Эксперт-Электрика» за исследуемый период.
Согласно ст.48 Бюджетного кодекса РФ, который вступил в силу с 1 января 2008 г. доходы от уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения распределяются органами федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений:
1) в федеральный бюджет - 0 процентов;
2) в бюджеты субъектов Российской Федерации - 45 процентов;
3) в местные бюджеты - 45 процентов;
4) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5 процента;
5) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5 процента;
6) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации - 5 процентов.
Как видно из таблицы 14 произошли значительные изменения в общей ставке уплачиваемых налогов во внебюджетные фонды, в 2006 и 2007 гг. она составляла 36,8%, в 2008 г. она уменьшилась на 21,6% (практически более чем в 2 раза ). Такое снижение суммы уплачиваемых налогов произошло за счет перехода в 2008 году ООО «Эксперт-Электрика» на упрощенную систему налогообложения. Однако сумма уплаченных взносов в страховые фонды уменьшилась лишь на 18,9% (это связано с увеличением выручки предприятия и увеличением заработной платы).
Таблица 11
Расчеты с внебюджетными фондами ООО «Эксперт-Электрика»
за 2006 – 2008 гг.
Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г. Отклонение по сумме, тыс. руб. Отклонение по ставкам, %
сумма, тыс. руб. ставка, % сумма, тыс. руб. ставка, % сумма, тыс. руб. ставка, % 2007/
2006 2008/
2007 2007/
2006 2008/
2007
1. Фонд социального страхования (страхование от несчастных случаев) 19,4 1,2 13,4 1,2 28,3 1,2 -6 +14,9 0 0
2. Пенсионный фонд 320,3 28 268,2 28 307,2 14 -52,1 +39 0 -14
- федеральный бюджет - - 134,1 14 - - +134,1 -134,1 14 -14
- страховая часть пенсии - - 119,3 11 241,4 11 +119,3 +122,1 11 0
- накопительная часть пенсии - - 14,7 3 65,8 3 +14,7 +51,1 3 0
3. Фонд медицинского страхования 41,2 3,6 34,5 3,6 - - -6,7 -34,5 0 -3,6
- территориальный 38,9 3,4 32,6 3,4 - - -6,3 -32,6 0 -3,4
- федеральный 2,3 0,2 1,9 0,2 - - -0,4 -1,9 0 -0,2
4. Соц. страх. 45,7 4,0 38,3 4,0 - - -7,4 -38,3 0 -4
Итого 426,6 36,8 354,4 36,8 335,5 15,2 -72,2 -18,9 0 -21,6
Следует сделать следующие выводы, что изменения по начислению налогов, сборов зависят от изменения налогооблагаемой базы и изменения ставки налогов и сборов.
. |
обратная связь
