Расчеты с сотрудниками, как состоящими в штате предприятия, так и не состоящими в нем, по всем операциям, связанным с заработной платой, пенсиями, пособиями, компенсирующими выплатами и удержаниями из заработной платы, проводится ООО «Нортекс» с применением счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Работнику предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 26 июня по 23 июля 2008 г. Таким образом, на июнь приходится 5 календарных дней отпуска, а на июль 23 календарных дня. Предположим, что работнику начислено: отпускные - 7000 руб. ЕСН на отпускные по ставке 26% - 1820 руб., страховой взнос от несчастных случаев на производстве по ставке 0,5% - 35 руб.
Рассчитаем, какая сумма отпускных, ЕСН и страховых взносов приходится на один день отпуска:
7000 руб. : 28 календ. дн. = 250 руб.;
1820 руб. : 28 календ. дн. = 65 руб.;
35 руб. : 28 календ. дн. = 1,25 руб.
В бухгалтерском учете в июне 2008 г. должны быть сделаны следующие записи:
Д-т 44 (другие счета затрат), К-т 70 - 1250 руб. (250 x 5) - суммы, начисленные за часть отпуска, приходящуюся на июнь;
Д-т 44 (другие счета затрат), К-т 69 - 325 руб. (65 x 5) - суммы ЕСН, начисленные на часть отпуска, приходящуюся на июнь;
Д-т 44 (другие счета затрат), К-т 69 - 6,25 руб. (1,25 x 5) - суммы страхового взноса от несчастных случаев на производстве, начисленные на часть отпуска, приходящуюся на июнь;
Д-т 97, К-т 70 - 5750 руб. (250 x 23) - суммы начисленные за часть отпуска, приходящуюся на июль;
Д-т 97, К-т 69 - 1495 руб. (65 x 23) - суммы ЕСН, начисленные на часть отпуска, приходящуюся на июль;
Д-т 97, К-т 69 - 28,75 руб. (1,25 x 23) - суммы страхового взноса от несчастных случаев на производстве, начисленные на часть отпуска, приходящуюся на июль.
В июле 2008 г. будут сделаны записи:
Д-т 44 (другие счета затрат), К-т 97 - 5750 руб. (250 x 23) - суммы, начисленные за часть отпуска, приходящуюся на июль;
Д-т 44 (другие счета затрат), К-т 97 - 1495 руб. (65 x 23) - суммы ЕСН, начисленные на часть отпуска, приходящуюся на июльПредприятие вправе самостоятельно разрабатывать системы и формы оплаты труда, при этом они обязаны соблюдать трудовое законодательство, в котором регламентируются следующие основные принципы:
1) ежемесячная оплата труда не должна быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного государством. Федеральным законом от 29.12.2005 N 198-ФЗ "О внесении дополнений в Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда" величина МРОТ установлена: с 01.01.2006 - 720 руб., с 01.09.2006 - 800 руб., с 01.05.2006 - 1100 руб.;
2) работы в сверхурочные, праздничные и выходные дни должны оплачиваться дополнительно;
3) работники должны иметь оплачиваемый отпуск (в соответствии со ст. 115 ТК РФ) продолжительностью 28 календарных дней;
4) оплата работ с вредными условиями должна быть повышенной;
5) время, за которое согласно законодательству сохраняется заработная плата, должно быть оплачено.
Все выплаты работникам ООО «Нортекс» относятся к трем основным видам: фонд заработной платы, выплаты социального характера и прочие выплаты, не входящие ни в фонд заработной платы, ни в состав выплат социального характера. Такое деление принципиально важно для расчетов размеров платежей в социальные фонды.
Совокупность выплат, которые включаются в издержки производства и обращения, носит название фонда оплаты труда. Их перечень устанавливается законодательством. Таким образом, фонд оплаты труда отличается от фонда заработной платы тем, что он характеризует лишь ту его часть, которая входит в себестоимость продукции, работ и услуг. В настоящее время в ООО «Нортекс» используется следующая система оплаты труда: повременная заработная плата.
Базовый размер оплаты труда – уровень, в рамках которого дифференцируется оплата труда работников с конкретными трудовыми характеристиками, в ООО «Нортекс» – в зависимости от уровня квалификации. Уровню квалификации соответствует определенный квалификационный балл. Для подтверждения или пересмотра квалификационного балла с определенной периодичностью должна проводиться оценка персонала предприятия (табл. 3.1).
Таблица 3.1
Система оценки базового размера оплаты труда работника
в зависимости от уровня квалификации в ООО «Нортекс»
Уровень квалификации Должность Квалификацион- ный балл Базовый
размер оплаты труда, р.
1 Генеральный директор 5 15 000
2 Заместитель директора 4 - 4,5 12 000 - 13 500
3 Главный бухгалтер 3,8 11 400
4 Начальники отделов 3,0 - 3,7 9 000 - 11 100
5 Экономист 2,7 - 3,0 8 100 - 9 000
6 Бухгалтер 2,3 - 2,5 6 900 - 7 500
7 Секретарь-референт 1,6 – 2,0 4 800 - 6 000
8 Кассир 1 3 000
Общий квалификационный балл для каждого сотрудника предприятия определяется по формуле:
Кобщ. = К1 + К2 + К3 + К4 + К5 + К6 + К7 +К8
Предложенная система оплаты труда гарантирует более высокую оплату наиболее квалифицированным работникам, стимулирует приобретение более высокой квалификации, ставит уровень заработной платы в зависимость от уровня деловых качеств сотрудников.
Определим процессы удержаний из заработной платы. Работник организации разведен и уплачивает на основании исполнительного листа алименты в размере 25 процентов дохода. Его несовершеннолетняя дочь проживает с матерью. Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным лицом организации. Расходы на пересылку алиментов составляют 2 процента от их суммы. В январе работнику начислена зарплата в размере 10 000 руб.
1. Определим сумму налога на доходы физических лиц.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, одиноким родителям стандартный налоговый вычет производится в двойном размере на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. В случае развода и уплаты алиментов на основании соглашения об уплате алиментов, заключенного согласно ст. 100 СК РФ в письменной форме и нотариально заверенного, либо решения суда об уплате алиментов отец, как одинокий родитель, на основании письменного заявления и свидетельства о расторжении брака вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета в двойном размере при условии участия в содержании (обеспечении) ребенка. Таким образом, работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. (400 руб. на себя и 1000 руб. на дочь).
Сумма налога на доходы физических лиц составит (10 000 руб. - 1400 руб.) x 13% = 1118 руб.
2. Определим сумму дохода, с которой удерживаются алименты:
10 000 руб. - 1118 руб. = 8882 руб.
3. Определим сумму алиментов: 8882 руб. x 25% = 2220 руб. 50 коп.
4. Сумма расходов на пересылку алиментов составит: 2220,5 руб. x 2% = 44 руб. 41 коп.
Таким образом, из доходов работника нужно удержать в счет выплаты алиментов: 2220,5 руб. + 44,41 руб. = 2264 руб. 91 коп. В бухгалтерском учете организации будут сделаны записи:
Дебет 44 Кредит 70
- 10 000 руб. - начислена зарплата за январь;
Дебет 70 Кредит, 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 1170 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Расчеты по исполнительным листам"
- 2220,5 руб. - удержаны алименты;
Дебет 71 Кредит 50
- 2264,91 руб. - выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по исполнительным листам", Кредит 71
- 2220,51 руб. - перечислены алименты подотчетным лицом;
Дебет 70 Кредит 71
- 44,41 руб. - удержаны из зарплаты работника расходы на пересылку алиментов.
Рассмотрим удержания и выплаты по беременности и родам.
Сотрудница, которая была принята на работу в организацию в декабре, уходит в отпуск по беременности и родам 3 июля следующего года. В бухгалтерию она представила листок нетрудоспособности на отпуск сроком 140 календарных дней (с 3 июля по 19 ноября включительно).
В расчетном периоде (с 5 декабря по 30 июня включительно) 209 календарных дней. Всего за расчетный период сотрудница заработала 166 000 руб. Поэтому среднедневной заработок сотрудницы равен:
166 000 руб. : 209 дн. = 794,25 руб.
Теперь надо определить размер дневного пособия, которое предприятие может выплатить за счет ФСС РФ. Максимальный размер пособия во время отпуска по беременности и родам составляет:
- в июле - 819,03 руб. (25 390 руб. : 31 дн.);
- в августе - 819,03 руб. (25 390 руб. : 31 дн.);
- в сентябре - 846,33 руб. (25 390 руб. : 30 дн.);
- в октябре - 819,03 руб. (25 390 руб. : 31 дн.);
- в ноябре - 846,33 руб. (25 390 руб. : 30 дн.).
Среднедневной заработок сотрудницы превышает максимальный размер пособия в каждом месяце отпуска по беременности и родам. Следовательно, фирма выплачивает пособие исходя из максимального размера пособия. То есть размер пособия будет таким:
819,03 руб. x 29 дн. + 25 390 руб. + 25 390 руб. + 25 390 руб. + 846,33 руб. x 19 дн. = 116 002,14 руб.
Всю эту сумму предприятие выплатило за счет ФСС РФ.
Работнику предоставлен отпуск с 9 по 22 января 2008 г. включительно. Должностной оклад работника 18 000 руб. (других выплат не производилось). В период предоставленного работнику отпуска коллективу организации была выплачена премия по итогам работы за 2007 г., в том числе работнику - 25 000 руб.
Расчет суммы отпускных.
1. Определяется средний дневной заработок для оплаты отпусков за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней):
18 000 руб. x 12 мес. / 12 мес. / 29,4 дн. = 612,24 руб.
2. Определяется сумма отпускных, причитающаяся работнику, путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате:
612,24 руб. x 14 дн. = 8571,36 руб.
3. Доначисляются работнику отпускные в связи с выплатой премии по итогам прошлого года:
25 000 руб. / 12 / 29,4 дн. x 14 дн. = 992,06 руб.
Согласно абз. 4 п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, при определении среднего заработка вознаграждение по итогам работы за предшествующий событию календарный год учитывается независимо от времени начисления вознаграждения.
В 2008 г. работнику предоставлен очередной отпуск с 11 по 25 февраля включительно. Работник принят на работу 20 июля 2007 г. Должностной оклад, установленный работнику, - 12 000 руб., других выплат работнику не производилось. Период с 20 июля 2007 г. по 31 января 2008 г. отработан работником полностью.
Расчет суммы отпускных.
1. Определяется средний дневной заработок:
(12 000 руб. x 6 мес. + 4363,64 руб.) / (29,4 дн. x 6 мес. + 18,97 дн.) = 390,87 руб., где зарплата работника за июль - 4363,64 руб. (12 000 руб. / 22 дн. x 8 дн.), количество календарных дней в июле, принимаемое для расчета среднего дневного заработка, - 18,97 дн. (29,4 дн. / 31 дн. x 20 дн.).
2. Определяется сумма отпускных, причитающаяся работнику, путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате:
390,87 руб. x 14 дн. = 5472,18 руб.
Работник принят в организацию 09.01.2008, а уволен 30.01.2008. Должностной оклад работника составляет 15 000 руб. Нужно рассчитать суммы компенсации за неиспользованный отпуск.
Расчет суммы компенсации за неиспользованный отпуск.
В данном случае работник проработал в организации более половины месяца (16 рабочих дней с 9 по 30 января 2008 г.). Поэтому ему положена компенсация за неиспользованные 2,33 дн. отпуска.
В общем случае средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
В соответствии с п. 7 Положения, в случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
1) количество рабочих дней в январе - 17;
2) количество рабочих дней, отработанных работником в январе, - 16;
3) начислено работнику за отработанные дни - 14 117,65 руб. (15 000 руб. / 17 дн. x 16 дн.);
4) количество календарных дней января, учитываемое при расчете среднего заработка работника, - 20,86 дн. (29,4 дн. / 31 дн. x 22 дн.). Поскольку работник отработал месяц не полностью, то количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце;
5) средний дневной заработок работника - 676,78 руб. (14 117,65 руб. / 20,86 дн.);
6) сумма компенсации за неиспользованный отпуск - 1576,90 руб. (676,78 руб. x 2,33 дн.).
Таблица 3.2. Оценка признаков, определяющих квалификационный балл сотрудников
Признаки
квалификационного уровня работника
Удельная значимость признаков
в общей оценке
Оценка признаков с учетом удельной значимости
1,0
(низший) 3,0
(средний) 5,0
(высокий)
2 3 Гр. 4=
Гр. 3 * 1,0 Гр.5=
Гр.3 * 3,0 Гр.6=
Гр.3 * 5,0
Профессиональная компетентность – знание законодательных актов, руководящих и нормативных документов, широта профессионального кругозора, умение работать с документами
( К1)
0,15
0,15
0,45
0,75
Осознание ответственности за последствия своих действий, принимаемых решений (К2)
0,15
0,15
0,45
0,75
Способность четко организовывать и планировать выполнение порученных заданий, умение рационально использовать рабочее время, сосредоточиться на главном (К3)
0,10
0,10
0,3
0,5
Способность выполнять должностные функции самостоятельно, без помощи руководителя или старшего по должности (К4)
0,10
0,10
0,3
0,5
Творческий подход к решению поставленных задач, активность и инициатива в освоение новой компьютерной и информационной технологий, способность быстро адаптироваться к новым условиям и требованиям (К5)
0,10
0,1
0,3
0,5
Стаж работы (К 6)
0,15
менее 2 лет
0,15
2 – 5 лет
0,45
более 5 лет
0,75
Уровень образования (К7)
0,10
- среднее профессиональное
0,3 высшее образование
0,5
Сложность работ (К8) 0,15 0,15 0,45 0,75
. |
обратная связь
