Чтобы наметить направления проведения анализа и области углубленного контроля, необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии. Для этого следует установить наличие на предприятии необходимой нормативной базы, состав применяемых первичных документов, порядок их заполнения, состояние аналитического учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций.
В таблице 10 представлен анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО «Лудинг» за 9 месяцев 2008-2009гг.
Таблица 10
Анализ динамики дебиторской задолженности
ООО «Лудинг» за 9 месяцев 2008-2009гг.
Наименование показателя
2008 г. 2009 г. Отклонение (+,-)
тыс. руб. Темп роста
%
Сумма,
тыс. руб. Уд. вес,
% Сумма,
тыс. руб. Уд. вес,
%
1. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, всего
135 100 205 100 + 70 152,0
ИТОГО 135 100 205 100 +70 152,0
Из данных таблицы 10 видно, что дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная задолженность) увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 70,0 тыс. руб. или 52,0%. Долгосрочной дебиторской задолженности у организации нет, что свидетельствует о том, что организация имеет слаженную и четко организованную систему расчетов с покупателями и заказчиками.
Рис. 3. Динамика дебиторской задолженности ООО «Лудинг» за 9 месяцев 2008-2009гг.
Таблица 11
Анализ состояния расчетов ООО «Лудинг» за 9 месяцев 2009 г.
Виды заемных средств
за 9 месяцев 2009 года
остаток на начало года возникло обязательств погашено обязательств остаток на конец периода
1 Дебиторская задолженность - всего 135 1033 963 205
в т.ч.: краткосрочная 135 1033 963 205
- из них просроченная 74 884 849 109
- в т.ч. свыше 3 мес. 61 149 114 96
в т.ч. долгосрочная - - - -
- из них просроченная - - - -
- в т.ч. свыше 3 мес. - - - -
Анализируя таблицу 11 можно сделать следующие выводы. Что дебиторская краткосрочная задолженность изменилась значительно. При этом за 9 месяцев 2009 года возникло краткосрочных обязательств дебиторов на сумму 1033 тыс. руб., а было погашено 963 тыс. руб., что в принципе является не очень хорошим показателем. Если рассматривать погашение просроченной дебиторской задолженности и просроченной свыше трех месяцев дебиторской задолженности, то здесь ситуация аналогична общей. За 9 месяцев 2009 года просроченная задолженность составила 109 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 35,0 тыс. руб. и из них погашено 849 тыс.руб.
Таблица 12
Анализ структуры дебиторской задолженности за 9 месяцев 2008-2009гг.
Наименование показателя
2008 г. 2009 г. Отклонение (+,-)
тыс. руб. Темп роста
%
Сумма,
тыс. руб. Уд. вес,
% Сумма,
тыс. руб. Уд. вес,
%
Расчеты с дебиторами:
-покупатели и заказчики
131
88,3
186
91,7
+55
142,0
-прочие дебиторы 4 11,7 19 9,3 +15 135,7
ИТОГО 135 100 205 100 +70 152,0
Рис. 4. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Лудинг» за 9 месяцев 2008-2009гг.
Таким образом, задолженность за покупателями и заказчиками составила в 205г. 186,0 тыс. руб., что на 55,0 тыс. руб. или на 42,0 % выше чем в 2008г.
Такой большой рост дебиторской задолженности отрицательно характеризует состояние расчетов на предприятии, так как увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной расчетной дисциплине на предприятии.
Для полного анализа дебиторской задолженности и предложения направлений ее снижения необходим анализ соотношения дебиторской задолженности с кредиторской.
Анализ расчетов с кредиторами предусматривает, прежде всего, изучение договоров поставки продукции и других хозяйственных договоров на оказание предприятию услуг и выполнение работ.
К числу важнейших требований при осуществлении сделок на поставку товаров помимо соблюдения формы договора относятся также полнота и своевременность исполнения сторонами обязательств вне зависимости от срока договора. Сделки, осуществляемые сторонами умышленно, без соблюдения установленной Гражданским Кодексом РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, считаются ничтожными (недействительными).
Таким образом, необходимо установить наличие договоров поставки по проведенным сделкам, правильность их оформления, дату возникновения и причину образования просроченной задолженности.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
В таблице 13 представлен анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «Лудинг» за 9 месяцев 2008-2009гг.
Таблица 13
Анализ состава и движения кредиторской задолженности ООО «Лудинг»
Показатели 01.10.2008г. 01.10.2009г. Абсолютное отклонение
(+,-), тыс. руб. Темп роста
%
Сумма Уд. вес % Сумма Уд. вес
%
1. Кредиторская задолженность, всего 3503 100 4064 100
+561
116,0
1.1. Краткосрочная 3503 100 4064 100 +561 116,0
а) в т. ч. просроченная - - - - - -
1.2. Долгосрочная - - - - - -
Таким образом, кредиторская задолженность на конец отчетного периода увеличилась на 16,0% или 561,0 тыс. руб.. В структуре задолженности нет просроченной и долгосрочной задолженности, что так же свидетельствует о четкой и грамотной системе расчетов и стабильности предприятия.
Таблица 14
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности
ООО «Лудинг» за 9 месяцев 2008-2009гг.
Наименование показателя
01.10.2008 г. 01.10.2009 г. Отклонение (+,-)
тыс. руб. Темп изменения
%
Сумма,
тыс. руб. Уд. вес,
% Сумма,
тыс. руб. Уд. вес,
%
Расчеты с кредиторами:
-поставщики и подрядчики 451 12,9 373 9,2 -78 82,7
-задолженность перед персоналом организации 22 0,6 33 0,8 +11 150
-задолженность перед государственными внебюджетными фондами - - 13 0,3 - -
-задолженность перед бюджетом 21 0,6 14 0,3 -7 66,7
-прочие кредиторы 3009 85,9 3631 89,3 +622 120,6
ИТОГО 3503 100,0 4064 100,0 +561 116,0
Задолженность перед поставщиками товаров составила за 9 месяцев 2009г. 373,0 тыс. руб., что на 78 тыс. руб. ниже, чем за 9 месяцев 2008г. Сумма задолженности перед поставщиками товаров в общей структуре задолженности составляет 12,9 и 9,2 %%.
Задолженность перед персоналом организации составила на 01.10.2008г. 22,0 тыс. руб. и увеличилась к на 01.10.2009г. на 11,0 тыс. руб. или 50,0%.
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами на конец сентября 2009г. составила 13,0 тыс. руб., перед бюджетом – 14,0 тыс. руб., что ниже на 7,0 тыс. руб. или 33,3% чем за аналогичный период предыдущего года.
Прочие кредиторы составляют 89,3% в общей сумме дебиторской задолженности на 01.10.2009г. или 3631,0 тыс. руб. и выше на 622,0 тыс. руб. или 20,6% чем в предыдущем периоде.
Рис. 5. Структура кредиторской задолженности ООО «Лудинг»
Рассмотрим движение дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Лудинг» за 2008-2009гг. (табл. 14).
Таблица 14
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Лудинг» за 9 месяцев 2008-2009гг.
Показатель Годы Отклонение
(+,-) Темп роста, %
01.10.08г. 01.10.09г.
Среднегодовые остатки дебиторской задолженности 155,5 170,0 +15,0 109,3
Оборачиваемость дебиторской задолженности 27,8 19,7 -8,1 70,9
Средний срок оборота дебиторской задолженности в днях 12,9 18,3 +5,4 141,9
Среднегодовые остатки кредиторской задолженности 3215,5 3783,5 +568,0 117,7
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 1,35 0,89 -0,46 65,9
Средний срок оборота кредиторской задолженности в днях 266,7 404,5 +137,8 152,7
Таким образом, оборачиваемость дебиторской задолженности в днях за 9 месяцев 2009г. снизилась на 8,1 что привело к увеличению срока оборота дебиторской задолженности на 5,4 дня.
Средний срок оборота кредиторской задолженности увеличился на 137,8 дней.
Таким образом, в 2009г. наблюдается снижение оборачиваемости расчетов на предприятии, что является отрицательным фактором.
Рис. 6. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Лудинг» за 9 месяцев 2008-2009гг.
В организации преобладает кредиторская задолженность, темп ее роста выше, чем прирост дебиторской задолженности. Причина этого в более высокой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Поскольку кредиторская задолженность оборачивается медленнее дебиторской на 386,5 дней, то это говорит об удовлетворительном влиянии на состояние расчетов, поскольку предприятию выгоднее использовать кредиторскую задолженность в своей деятельности.
Следует проанализировать, какие факторы повлияли на изменения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Лудинг».
1. Изменение оборачиваемости дебиторской задолженности:
- влияние изменения выручки предприятия на оборачиваемость дебиторской задолженности
ОДЗ = Выручка : СДЗ
ОДЗ2008 = 4332 : 155,5 = 27,8
ОДЗ1 = 3347 : 155,5 = 21,5
ОДЗ1 - ОДЗ2008 = 21,5 – 27,8= - 6,3
- влияние изменения среднегодовых остатков дебиторской задолженности на оборачиваемость дебиторской задолженности
ОДЗ2 = 3347 : 170,0 = 19,7
ОДЗ2 - ОДЗ1 = 19,7 – 21,5= -1,8
- совокупное влияние факторов составило:
-1,8 + (-6,3) = - 8,1
Таким образом, снижение выручки предприятия на 985,0 тыс. руб. привело к снижению оборачиваемости дебиторской задолженности на 6,3п., за счет увеличения среднегодовых остатков дебиторской задолженности оборачиваемость снизилась на 1,8п. Совокупное влияние факторов привело к снижению оборачиваемости дебиторской задолженности 8,1п.
2. Изменение оборачиваемости кредиторской задолженности:
- влияние изменения выручки предприятия на оборачиваемость кредиторской задолженности
ОКЗ = Выручка : СКЗ
ОКЗ2008 = 4332 : 3215,5 = 1,35
ОКЗ1 = 3347 : 3215,5 = 1,0
ОКЗ1 - ОКЗ2008 = 1,0 - 1,35=- 0,35
- влияние изменения среднегодовых остатков кредиторской задолженности на оборачиваемость:
ОКЗ2 = 3347 : 3783,5 = 0,9
ОКЗ2 - ОКЗ1 = 1,0 – 0,9 = -0,11
- совокупное влияние факторов составило:
-0,11 + (-0,35)= -0,46
Таким образом, снижение выручки предприятия на 985,0 тыс. руб. привело к снижению оборачиваемости кредиторской задолженности на 0,35п., за счет увеличения среднегодовых остатков кредиторской задолженности оборачиваемость снизилась на 0,11п. Совокупное влияние факторов привело к снижению оборачиваемости кредиторской задолженности на 0,46п.
Как было рассмотрено выше, у предприятия нет просроченной кредиторской и дебиторской задолженности, что снижает риск невозврата средств.
В организации преобладает кредиторская задолженность, но темп ее роста ниже, чем прирост дебиторской задолженности. Причина этого в более высокой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Как было рассмотрено выше, у организации нет долгосрочной дебиторской задолженности, что снижает риск невозврата средств.
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности организации можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений организации с его дебиторами и кредиторами нестабильна, что не обеспечивает финансовую устойчивость организации в полном объеме.
Тем не менее, динамика роста дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что покупатели предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, это создает препятствия для погашения его собственных обязательств и отрывает средства из оборота предприятия.
Проанализируем эффективность управления дебиторской задолженностью в ООО «Лудинг» и определим оптимальную величину дебиторской задолженности для эффективной деятельности предприятия.
Таблица 15
Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Лудинг» за 9 месяцев 2008-2009гг.
Наименование показателя
01.10.2008 г. 01.10.2009 г. Отклонение (+,-)
тыс. руб.
1. Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность (КОАдз) 0,05 0,07 +0,02
2. Коэффициент инкассации дебиторской задолженности (КВИдз) 1 1 -
3. Период инкассации дебиторской задолженности (ПИдз) 17,1 17,1 -
4. Коэффициент эффективности инвестирования оборотных активов в дебиторскую задолженность (Кэдз) 2,1 3,9 +1,8
5. Определение возможной суммы дебиторской задолженности (ОКдз) 163,3 172,2 +8,9
По результатам таблицы можно сделать вывод, о том что в 2009г. руководство ООО «Лудинг» хоть незначительно, но эффективнее управляло расчетами с покупателями и заказчиками, так коэффициент эффективности инвестирования оборотных активов в дебиторскую задолженность увеличился на 1,8 пп.
Оптимальной величиной дебиторской задолженности в зависимости от сроков предоставления покупателям товарного кредита и отсрочки платежа является в 2008г. и в 2009г. 163,3 тыс. руб. и 172,2 тыс. руб. соответственно.
Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.
|
обратная связь
