Денежные средства (переводы) в пути — это денежные суммы (пре-имущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляю-щих торговую деятельность), сданные инкассаторам, внесенные в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачис-ления на расчетный или иной счет организации. Для обобщения инфор-мации о движении этих средств применяется активный счет 57 «Перево-ды в пути». По своему характеру это счет расчетов; на нем учитывается дебиторская задолженность инкассаторской службы, банка, почтового отделения.
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения и другие документы.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
Аналитический и синтетический учет операций по специальным счетам в банках в условиях журнально-ордерной формы учета ведется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка.
Использование счета 57 в качестве транзитного в отечественной практике обусловлено тем, что записи на счетах 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» производятся на основании банковских выписок, передаваемых в организацию через несколько дней после отправки денежных средств. В зарубежной практике первичным документом для кредитования расчетного (валютного) счета является выписанное платежное поручение, банковская квитанция или сопроводительные ведомости при инкассации. Если такой вариант учета движения денежных средств будет разрешен к использованию в нашей стране, отпадет необходимость в счете 57 «Переводы в пути».
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для получения информации о движении денежных средств (переводов) в пути, т.е. от сданной выручки инкассаторам банка торговыми предприятиями, от перечисления денежных средств на покупку или от продажи валюты.
К счету 57 «Переводы в пути» могут открываться следующие субсчета:
57-1 «Инкассированные денежные средства», по дебету которого записывается сумма выручки торгового предприятия, сданная инкассатору банка, а по кредиту — зачисление выручки на расчетный или специальный ссудный счет в банке:
дебет 57-1, кредит 50;
дебет 50, кредит 90;
дебет 51, 66, кредит 57-1;
57-2 «Денежные средства для покупки валюты», по дебету которого отражается перечисление средств с расчетного счета для покупки иностранной валюты на торгах Межбанковской валютной биржи:
дебет 76, кредит 51;
дебет 57-2, кредит 76;
дебет 52, кредит 57-2;
57-3 «Валютные средства для продажи», по дебету которого записываются валютные средства для продажи на торгах по обя-зательной, добровольной продаже и конверсии валюты (перевод одной валюты в другую валюту):
дебет 57-3, кредит 52, 55;
дебет 51, кредит 91;
дебет 91, кредит 57-3.
По валютным операциям появляются курсовые разницы, о которых подробно излагается материал в теме «Учет внешнеэко-номических операций» и которые учитываются на счете 92 «Вне-реализационные доходы и расходы»;
57-4 «Переводы в пути по банковским картам» применяется в торговых организациях, реализующих товары по банковским картам:
дебет 57-4, кредит 90; дебет 51, кредит 57-4.
Сальдо счета 57 показывает сумму денежных средств, еще не зачисленных на расчетный или другой счет организации.
Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждой операции (по каждому документу). |
обратная связь
