Анализ исполнения сводного бюджета компании проводим в два этапа:
- общее изучение отклонений затрат, выручки и финансовых результатов, движения ТМЦ и финансовых ресурсов предприятия
- анализ исполнения основных подбюджетов сводного бюджета.
На этапе общего рассмотрения результатов исполнения сводного бюджета определяем отклонения по каждому основному подбюджету.
Рассмотрение показателей исполнения операционного бюджета производим на основе сводного отчета о финансовых результатах (таблица 2.2). Чистая прибыль предприятия за отчетный период составила на 220980 руб. больше запланированного уровня. При этом основными факторами влияющими на чистую прибыль оказалось падение объемов продаж на 219292 руб. или 0,84%, при этом снизилась себестоимость реализации на 330002 руб. или 1,68%, что явилось явным фактором увеличения конечных финансовых результатов.
Таблица 2.2. Отчет о финансовых результатах, руб.
Наименование показателя план факт отклонения абс., руб. отклонение отн., %
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг 25954870 25735578 -219292 -0,84%
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (полные переменные затраты) 19668965 19338963 -330002 -1,68%
3. Маржинальный доход 6285905 6396616 110710 1,76%
4. Постоянные затраты 1236900 1224415 -12485 -1,01%
5. Валовая прибыль 5049005 5172201 123195 2,44%
6. Налоги, включаемые в себестоимость 2247858 2150073 -97784 -4,35%
7. Чистая прибыль 2801147 3022127 220980 7,89%
Постоянные расходы предприятия остались на стабильном уровне, что означает что колебания объема продаж не вышли за порог релевантности, за которым следует изменение постоянных расходов. Уровень операционного рычага (отношение маржинального дохода к валовой прибыли) практически не изменился, это означает, что чувствительность финансовых результатов и финансовая устойчивость предприятия от изменения рыночной конъюнктуры существенно не изменилась.
В целом же предприятие за отчетный бюджетный период оставалось в зоне безубыточности – рентабельность продаж, рассчитываемая как маржинальный доход/выручка от реализации оставалось положительной, а маржинальный доход перекрывал постоянные расходы. Ключевым фактором увеличения конечных финансовых результатов следует считать снижение себестоимости проданной продукции.
Отчет о движении денежных средств предприятия за отчетный бюджетный период, является продолжением план-факт анализа. В бюджет движения денежных средств предприятия был заложен финансовый профицит в размере 1812966 руб. (Таблица 2.3).
Таблица 2.3. Отчет о движении денежных средств на 1-й квартал, руб.
Статьи БДДС план факт отклонения абс., руб. отклоне ние отн., %
1. Остаток денежных средств на 01.01.08 г. 800000 884251 84251 10,5%
2. Поступление денежных средств от реализации 25000000 25735578 735578 2,94%
3. Расход денежных средств 23987034 24126206 139172 0,58%
3.1. Закупка сырья и материалов 15788639 15860282 71643 0,45%
3.2. Оплата труда работников и АУП 2425637 2471274 45637 1,88%
3.3. Коммунальные платежи 1524900 1536135 11235 0,74%
3.4. Перечисления в бюджет 1568680 1576056 7376 0,47%
3.5. Перечисления во внебюджетные фонды 679178 682459 3281 0,48%
3.6. Выплата дивидендов 2000000 2000000 0 0,00%
4. Сальдо денежных поступлений и расходов 1012966 1609373 596406 58,88%
5. Остаток денежных средств на 01.04.08 г. 1812966 2493624 680657 37,54%
|
обратная связь
