Анализ активов банка является этапом комплексной системы анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка. Считается, что анализ и оценка активных операций является наиболее важной стадией анализа деятельности коммерческого банка, так как позволяет оценить, насколько эффективно банк использует свою ресурсную базу, а также в некоторой степени определить степень специализации банка.
Общий анализ всех активов и структуры активов банка производится по следующим этапам:
1. Определение величины активов и активов-нетто (величины чистых активов), выявление динамики данных показателей.
Общий анализ активов банка начинается с выяснения общей картины по показателям состояния банковских активов (А), активов-нетто (Ан) и их динамики.
При оценке абсолютного изменения величины активов банка за период было выявлено его увеличение в 1,8 раза (с 29 654 047 тыс. руб. до 54 305 496 тыс. руб.), что может свидетельствовать:
• о наращивании банком объемов активных операций за анализируемый период (+);
• о тенденциях роста привлеченных ресурсов, направляемых на осуществление активных операций за оцениваемый период (+);
• о расширении направленности вложений средств банка (развитие новых для банка видов активных операций) (+);
• о расширении спектра обслуживаемых клиентов (+)
• о росте банковской прибыли, а, следовательно, и эффективности банковской деятельности в целом (+);
• об увеличении размера имущества банка (+), но и возможно «утяжеление» структуры активов банка за счет роста неликвидных активов (–);
• об увеличении размера низкодоходных активов и активов, не приносящих доход (касса, корсчета и т.п.) (–);
• об увеличении рискованности активных операций банка (например, за счет роста объемов рисковых кредитных вложений, вложений в высокорисковые ценные бумаги и т.п.) (–);
• о росте дебиторской задолженности банка и, главным образом, проблемной просроченной задолженности (–) и др.
Динамика совокупных активов и активов-нетто банка позволяет выявить основные тенденции в развитии банка в целом (как уже указывалось ранее).
Таблица 6
Анализ состояния и динамики активов банка
Наименование статьи Сумма, в тыс. руб. Изменение Показатели динамики, в %
абсолютное изменение, в тыс. руб. Темп роста Темп прироста
2006 2007 2008 2007/
2006 2008/
2007 2009/
2008 2008/
2006 2008/
2006
Активы банка (А) 34 056 135 47 078 328 54 305 496 13 022 193 7 227 168 24 651 449 183,1 83,1
Активы-нетто (чистые активы) (Ан) 33 116 835 45 939 887 52 338 255 12 823 052 6 398 368 23 196 943 179,6 79,6
Отклонение величины А от Ан 939 300 1 138 441 1 967 241 199 141 828 800 1 454 506 383,7 283,7
При оценке общей величины активов можно отметить их рост. Если на 01.01.2006 г. в абсолютном выражении составляли 29 654 047 тыс. руб., то уже на 01.01.2009 г. их величина достигла 54 305 496 тыс. руб., что на 24 651 449 тыс. руб. больше, чем на предыдущую отчетную дату (темп роста при этом составил 183,1%). При этом, величина чистых активов на 01.01.2006 г. составила 29 141 312 тыс. руб.; на 01.01.2009 г. она увеличилась на 23 196 943 тыс. руб. и составила 52 338 255 тыс. руб. (при этом темп роста – 179,6%). Следует сказать, что рост отклонения между активами и активами-нетто заслуживает отрицательной оценки и свидетельствует о снижении эффективности работы банка.
В активе баланса коммерческого банка показываются направления использования средств (ресурсной базы банка), а использование средств, в свою очередь, зависит от специфики деятельности конкретного коммерческого банка и определяется исключительно им самим.
Таким образом, для определения основных направлений деятельности коммерческого банка необходимо рассмотреть и дать оценку структуре активной части его баланса.
Цель анализа структуры может сводиться к следующему: выявление достаточности уровня диверсификации активных операций банка и оптимальности их структуры, предварительное определение степени зависимости банка от развития внешней ситуации на различных сегментах рынка банковских услуг и продуктов, а также от общеэкономических и региональных тенденций.
Анализ активов, исходя из состояния их ликвидности, отражает и характеризует возможность быстро и без потерь превращение активов банка в денежную форму.
Таблица 7
Анализ структуры активов по степени ликвидности
Наименование статьи Сумма, тыс. руб. Структура, %
2006 2007 2008 2006 2007 2008
Активы банка (всего), в т.ч. 34 056 135 47 078 328 54 305 496 100 100 100
Высоколиквидные активы (всего),в т.ч. 2 439 117 2 153 072 2 341 079 7,2 4,6 4,3
Денежные средства 581 873 699 427 721 604 1,7 1,5 1,3
Счета банка в ЦБ РФ 1 404 619 973 367 961 219 4,1 2,1 1,7
Обязательные резервы в ЦБ РФ 452 625 480 278 658 256 1,3 1,02 1,2
Ликвидные активы (без учета высоколиквидных активов) (всего), в т.ч. 4 665 388 7 353 573 5 683 131 13,7 15,6 10,5
Вложения банка в котируемые ценные бумаги 1 955 677 3 833 443 2 875 948 5,7 8,1 5,3
Кредиты предоставленные и учтенные векселя (сроком до 30 дней) 886 343 80 159 566 946 2,6 0,2 1,04
Счета банка в кредитных организациях (в т.ч., счета МБК и МБД) 1 822 789 3 439 392 2 239 658 5,4 7,3 4,1
Другие ценности 579 579 579 0 0 0
Низколиквидные активы (активы долгосрочной ликвидности) (всего) 26 951 630 37 571 683 46 281 286 79,1 79,8 85,2
В анализируемом банке большая доля в структуре активов принадлежит низколиквидным активам (70-85%), которые в анализируемом периоде увеличивались как в абсолютном (с 21 432 191 тыс. руб. до 46 281 286 тыс. руб.), так и в относительном выражении. Что нельзя отметить как положительную тенденцию.
Высоколиквидные активы претерпевали снижение как по абсолютному значению, так и по относительному:
01.01.2006 – 3 145 354 тыс. руб. (10,6%)
01.01.2007 – 2 439 117 тыс. руб. (7,2%)
01.01.2008 – 2 153 072 тыс. руб. (4,6%)
01.01.2009 – 2 341 079 тыс. руб. (4,3%)
Такое снижение было вызвано сокращением средств на счетах банка в ЦБ РФ.
01.01.2006 – 2 276 449 тыс. руб. (7,7%)
01.01.2007 – 1 404 619 тыс. руб. (4,1%)
01.01.2008 – 973 367 тыс. руб. (2,1%)
01.01.2009 – 961 219 тыс. руб. (1,8%)
Данные (высоколиквидные) активы являются действенным обеспечением финансовой прочности банка. Считается, что оптимальный уровень данного показателя должен колебаться в пределах около 5-10% от всех активов.
Доля предоставленных кредитов и размещенные депозиты в составе структуры активов в анализируемом периода снизилась (с 11,3% до 5,2%).
Доля вложений банка в ценные бумаги также снижалась, в анализируемом периоде в среднем составляла 5%-8%, а в конце периода составила 5,30% в общей структуре активов. Что соответствует критерию оптимальности по данному показателю, т.к. доля вложений банка в котируемые ценные бумаги недолжна превышать 10-15%.
Прочие активы составили 0,001% на 1.10.2008.
Подводя итоги, оптимальность структуры активов баланса с позиции ликвидности, следует отнести к среднему уровню.
Определение значений и динамики нормативов ликвидности активов банка (производится по данным ф.№135).
На данном этапе оцениваются сами значения нормативов Н2, Н3, Н4, а также динамика и состояние их расчетных частей.
Таблица 8
Нормативы ликвидности банка
Наименование показателя Значение показателя Рекомендуемое значение
2005 2006 2007 2008
Н2 106,6% 41,9% 57,4% 48,9% ≥15%
Н3 118,8% 59,2% 73,3% 60,5% ≥50%
Н4 80,2% 96,1% 81,7% 82,2% ≤120%
Н5 29,8% 19,3% 17,7% 14,9% ≥20%
Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) рассчитывается по следующей формуле:
ЛАМ
Н2 = ————— x 100% 15%, где
ОВМ
ЛАМ — высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и(или) могут быть незамедлительно востребованы банком и(или) в случае необходимости реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка в Банке России, в банках стран из числа “группы развитых стран”, касса банка.
ОВМ — обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и(или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении.
Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней. Норматив текущей ликвидности банка (Н3) рассчитывается по следующей формуле:
ЛАТ
Н3 = ————— x 100% 50%, где
ОВТ
Лат — ликвидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены банком и(или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и(или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки. ОВТ — обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и(или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней.
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) рассчитывается по следующей формуле:
КРД
Н4 = ————— x 100% 120%, где
К + ОД
КРД — кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом вновь установленных сроков погашения кредитных требований сроки, оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных дней;
ОД — обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней.
Норматив общей ликвидности банка (Н5) регулирует (ограничивает) общий риск потери банком ликвидности и определяет минимальное отношение ликвидных активов к суммарным активам банка. Норматив общей ликвидности банка (Н5) рассчитывается по следующей формуле:
Лат
Н5 = ————— x 100% 20%, где
А — РО
А — общая сумма всех активов
РО — обязательные резервы банка
Доходность активов характеризует умение банка распоряжаться своими ресурсами с точки зрения размера доходов, получаемых от их использования.
1) Группировка активов банка по уровню доходности и определение состава активов по группам.
Традиционно группировка активов банка предполагает деление всех активов на две большие группы (таблица 9):
• активы, приносящие доход (доходные активы или, так называемые «работающие» активы). По некоторым методикам величина работающих активов может определяться как совокупные активы минус иммобилизация (иммобилизованные активы);
• активы, не приносящие доход или «неработающие» активы (средства, отвлеченные в расчеты, резервы, в т.ч. находящиеся на счетах в ЦБ РФ, внутрибанковские расчеты, дебиторская задолженность, имущество банка и его расходы по его обслуживанию, прочие расходы банка).
Таблица 9
Анализ структуры и динамики активов банка по уровню доходности
Наименование статьи Сумма, тыс. руб. Структура, %
2006 2007 2008 2006 2007 2008
Активы банка (всего), в т.ч. 34 056 135 47 078 328 54 305 496 100 100 100
Активы, не приносящие доход («неработающие» активы (НРА)), всего, в т.ч. 5 519 111 5 989 601 6 467 294 16,2 12,7 11,9
Денежные средства и драгоценные металлы 581 873 699 427 721 604 1,7 1,5 1,3
Счета банка в ЦБ РФ 1 404 619 973 367 961 219 4,1 2,1 1,8
Обязательные резервы в ЦБ РФ 452 625 480 278 658 256 1,3 1,02 1,2
Средства банка в кредитных организациях и средства в расчетах банка (прочие расчеты) 1 675 400 2 372 037 2 593 112 4,9 5 4,8
Имущество банка 1 404 594 1 464 492 1 533 103 4,1 3,1 2,8
Активы, приносящие доход («работающие» активы (РА)), всего, в т.ч. 25 983 497 36 682 219 43 726 512 76,3 77,9 80,52
Вложения банка ценные бумаги 3 218 806 5 371 505 4 695 368 9,5 11,4 8,7
Кредиты предоставленные 22 764 691 31 310 714 39 031 144 66,8 66,5 71,87
Прочие активы 2 553 527 4 406 508 4 111 690 7,5 9,4 7,6
В анализируемом периоде происходил рост работающих активов как в абсолютном выражении (с 20 231 631 тыс. руб. на 01.01.2006 до 43 726 512 тыс. руб. на 01.01.2009), так и в относительном (с 76,3% до 80,5% в общей структуре активов). Темп роста за весь анализируемый период составил 216,1%. Такое увеличение показателя было вызвано ростом доли предоставленных кредитов в работающих активах. Темп роста данной статьи составил 219,9%. Удельный вес кредитов в портфеле активов в среднем за анализируемый период составлял 59-70%, что, в целом, соответствует рекомендуемому значению в 40%-65%.
В целом, тенденция к увеличению доли работающих активов заслуживает положительной оценки, тем не менее, одновременно следует учитывать возможное увеличение рисков банка, связанных с вложениями в активы, приносящие доход (прежде всего, риск потери ликвидности, кредитный риск, валютный риск, инвестиционный риск, рыночный риск и др.)
Неработающие активы также увеличились в анализируемом периоде в абсолютном выражении (с 5 749 594 тыс. руб. до 6 467 294 тыс. руб.), но удельный вес данной статьи снизился (с 19,4% на 01.01.2006 до 11,9% на 01.01.2009), что было вызвано резким снижением средств, находящихся на счетах Банка России (с 2 276 449 тыс. руб. до 961 219 тыс. руб.).
В целом, говоря о результативности анализа структуры активов по степени доходности, следует отметить, что идеальной структурой активов банка по уровню доходности является структура, представленная следующим образом: величина неработающих активов стремиться к 0%; величина работающих активов – к 100%.
Однако, на практике для российских банков достижение такой структуры нереально и поэтому оптимальной для них можно считать структуру, сложившуюся следующим образом:
• величина неработающих активов стремится и колеблется в пределах 15-25% (если величина неработающих активов больше 25%, то банк, возможно, занимается не свойственными ему операциями или имеет проблемы при управлении активами; по методике CAMEL рекомендуемая доля установлена в пределах – от 0,5% до 3%);
• величина работающих активов – 75-85% (по методике CAMEL от 97% до 99,5%);
Итак, можно сделать вывод, что структура активов банка соответствует установленным требованиям с точки зрения доходности активов.
2) Расчет основных показателей, отражающих доходность портфеля активов банка. В числе таких показателей можно выделить 3 группы показателей (таблица 10):
Таблица 10
Показатели доходности портфеля активов банка
Наименование показателя Значение показателя Рекомендуемое значение
2005 2006 2007 2008
К1=РА´100%/СК 663,8% 769,5% 909,5% 949,8%
К2=РА´100%/ПС 83,2% 97,9% 98,2% 103% ≥100%
К3=РА´100%/ПДС 471,6% 433% 548,4% 511,3%
К4=РА´100%/ЗС 139,7% 169,2% 201,9% 198,7%
К5=НРА´100%/ ПСВОСТР 12641% 6905% 6398% 25721% 40-50%
К6=КА´100%/ ПСВОСТР 1194% 728% 747% 2870% 20-30%
К7=НРА´100%/ПДС 134,01% 9% 89,5% 75,6% 10-40%
К8=КА ´100%/ПДС 12,66% 9,70% 10,46% 8,44% 0,5-30%
К9=РВП´100%/НРА 14,35% 19,14% 22,32% 26,45%
Да = Д/А 48,40% 13,52% 27,65% 38,30%
Дра = Д/РА 69,57% 17,14% 34,57% 45,26%
• показатели, отражающие уровень доходности работающих банковских активов;
• показатели, отражающие оптимальность размера неработающих активов;
• общие показатели доходности банковских активов.
А) Показатели, отражающие уровень доходности работающих банковских активов:
• размер доходных активов, приходящихся на единицу собственного капитала: К1=РА´100%/СК (в %), где
РА – величина работающих активов,
СК – капитал Банка;
• размер доходных активов, приходящихся на единицу привлеченных средств (по другому данный коэффициент называют показателем соотношения доходных активов и платных пассивов): К2=РА´100%/ПС (в %),
где ПС – объем привлеченных средств. Рекомендуемое значение: К2³ 100%;
• размер доходных активов, приходящихся на единицу привлеченных депозитных средств: К3=РА´100%/ПДС (в %),
где ПДС – объем депозитной базы;
• размер доходных активов, приходящихся на единицу заемных средств: К4=РА´100%/ЗС (в %),
где ЗС – величина заемных средств банка.
Б) показатели, отражающие оптимальность размера неработающих активов:
• показатель соотношения неработающих активов к привлеченным средствам до востребования: К5=НРА´100%/ ПСВОСТР,
где НРА – неработающие активы,
ПСВОСТР– объем привлеченных средств до востребования.
Этот показатель отражает степень наличия неработающих активов для покрытия наиболее неустойчивых обязательств.
• показатель соотношения кассовых активов к к привлеченным средствам до востребования: К6=КА´100%/ ПСВОСТР,
где КА – кассовые активы (сч.202).
Этот показатель отражает степень наличия неработающих активов (денежных средств в кассе банка) для покрытия наиболее неустойчивых обязательств. Рекомендуемое значение К6: 20-30%.
• показатель соотношения неработающих активов к привлеченным депозитным средствам: К7=НРА´100%/ПДС,
где ПДС – депозитная база банка.
Этот показатель отражает степень наличия неработающих активов для своевременного покрытия депозитов и вкладов. Рекомендуемое значение К7: 10-40%;
• показатель соотношения кассовых активов ко всей депозитной базе банка:
К8=КА ´100%/ПДС
Этот показатель отражает степень наличия неработающих активов (денежных средств в кассе банка) для покрытия депозитов и вкладов наличными. К8 используется совместно с К6 для сглаживания возможных искажений структуры депозитов и вкладов. Рекомендуемое значение К8: 0,5-30%;
• коэффициент защищенности банка от рисков (расчет приведен в методике CAMEL): К9=РВП´100%/НРА,
где РВП – созданные резервы на возможные потери.
Значения данного показателя трактуется следующим образом: чем выше величина созданных по активным операциям резервов на возможные потери, тем безопаснее политика банка в области управления своими активами, более стабильно качество активов, банк достаточным образом защищает себя от возможных рисков. Рекомендуемое значение определяется самим банком.
В) общие показатели доходности банковских активов:
• доходность портфеля активов: Да = Д/А, где
Д – общая величина полученных доходов в анализируемом периоде.
• доходность работающих активов: Дра = Д/РА.
Все эти показатели отражают величину доходов, полученных банком, на 1 рубль размещенных средств в активы (в работающие активы).
Таким образом, из проведенного анализа следует, что исследуемый коммерческий банк является финансово устойчивым.
|
обратная связь
