В составе кредиторской задолженности ООО «Нортекс» выделяется задолженность организации:
- перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");
- перед персоналом организации (остаток по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда");
- перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам");
- перед государственными внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению");
- по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам");
- перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам: 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и др.).
В табл. 2.2 приведены основные факты расчетов с поставщиками и подрядчиками и обусловленные ими корреспонденции счетов бухгалтерского учета в ООО «Нортекс».
Таблица 2.2.
Записи на счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
№ п/п Хозяйственная операция Документ-основание Дебет Кредит
1 Перечислен аванс поставщику ТМЦ Выписка банка 60 51,52
2 Произведена оплата за поставленные ТМЦ Выписка банка 60 51,52
3 Отражен НДС по приобретенным ценностям Счет-фактура 19, субсч. 19-3 60
.4 Зачтена задолженность поставщику ТМЦ Акт взаимозачета, 60 62
В счет поставки в его адрес продукции (работ, услуг) Счета поставщиков,
Счета-фактуры
5 Начислены курсовые разницы, возникающие при расчетах Бухгалтерская
в иностранной валюте справка, выписка банка
- положительные 60 91,
субсч. 91-1
- отрицательные 91, субсч. 91-2 60
6 Начислены суммовые разницы в расчетах между российскими Счет поставщика
Организациями за материальные ценности Выписка банка
- положительные 10 60
- отрицательные 10 60
(красное
сторно)
7 Приняты к зачету НДС по оприходованным и оплаченным ТМЦ Выписка банка, расчет 68 19, субсч. 19-3
НДС, приходный ордер
(форма № М-4)
Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей либо соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, расходов на производство и продажу и др.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются в ООО «Нортекс» после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.
Согласно договору купли-продажи ООО «Нортекс» получило от ООО «НеваТекс» материалы на сумму 59 000 руб., в том числе НДС - 9000 руб. По условиям договора ООО «Нортекс» обязано оплатить материалы в течение семи дней с момента их поставки. В установленный договором срок оплата от ООО «Нортекс» не поступила. Через 20 дней ООО «Нортекс» исполнило свои обязательства: перечислило денежные средства на расчетный счет ООО «НеваТекс». Материалы оприходованы и будут использоваться ООО «Нортекс» в деятельности, облагаемой НДС.
Отражение операций в бухгалтерском учете:
Корреспонденция
счетов Сумма,
руб. Содержание операции
Дебет Кредит
10 60 50 000 Оприходованы поступившие материалы
19 60 9 000 Отражена сумма НДС по приобретенным
материалам
60 51 59 000 Погашена кредиторская задолженность за
материалы
68 19 9 000 Принята к вычету сумма НДС по приобретенным
материалам
Таким образом, возникшая кредиторская задолженность за поставленные материалы была прекращена исполнением обязательства, причем лично должником ООО «НеваТекс».
На предъявленные на оплату счета поставщиков ООО «Нортекс» кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).
На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.
Погашение задолженности ООО «Нортекс» перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.
Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, курсовые разницы, а также прекращение обязательств.
Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).
Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, Услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве прочих доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета Должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.
При автоматизации учета на основании выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и покупателями («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»). Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм — оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.
|
обратная связь
