Предприятие ООО «Мегаполис-продукт» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, исполнять обязанности и быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет счета в банках и предполагает действия на основе законодательства РФ, Устава и Учредительного договора. Бухгалтерский учет ведется в системе 1С 7.7. Кассовая книга ведется в электронном виде и на бумажном носителе. В ООО «Мегаполис-продукт» только одна касса. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.
Приказ об учетной политики № 35 от 31.12.2008 года утвердил Учетную политику ООО «Мегаполис-продукт». Порядок ведения кассовых операций требует, чтобы все поступления и выдача наличных денежных средств отражались в кассовой книге (форма N КО-4).
Организация вправе вести только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана (п. 23 Порядка). В ней фиксируются суммы наличных денег, ежедневно принятые и выданные организацией, и указывается остаток наличных денег в кассе на начало и на конец дня.
При этом никаких исключений для организаций, имеющих структурные подразделения, законом не предусмотрено. Книгу заводят на определенный период: год, квартал, месяц - в зависимости от количества кассовых операций у организации. Изначально кассовая книга должна быть опечатана, все ее листы должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последней странице делается запись: "В этой книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов". Эта запись заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
В конце дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а отрывной лист отрезают. Документы, по которым были получены (выданы) деньги (приходный и расходный кассовые ордера, платежные ведомости и т.п.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.
Наличные деньги, внесенные в кассу ООО «Мегаполис-продукт», должны быть сданы в банк. В кассах предприятий могут храниться только деньги в сумме, не превышающей установленный банком лимит . Сверх установленных лимитов могут храниться деньги только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендий, но не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.
По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличности возвращаются в банк. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности. Пока лимит кассы не установлен, он считается равным нулю и организация обязана сдавать в банк все наличные деньги.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. На предприятии ведется только одна кассовая книга, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверены подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия. Выдача денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам. Приходные и расходные документы регистрируются в журналах и присваиваются номера (Приложение 2).
Ежедневно в конце рабочего дня кассир составляет отчет и передает его для проверки в бухгалтерию. Для получении денег из банка выписывается чек на имя кассира, визируется подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Чеки передаются в обслуживающий банк. При получении больших сумм из банка, деньги доставляет инкассация, с которой заключен договор.
14 августа 2008 г. старший кассир ООО «Мегаполис-продукт» выдал кассиру 4300 руб. для проведения расходных операций. При этом у него в кассе оставалось с прошлого дня 2300 руб. За день в кассу поступило еще 32 000 руб. А в конце дня старшему кассиру было возвращено 36 300 руб. Из них:
- 5600 руб. - наличными деньгами;
- 30 700 руб. - оплаченными документами.
Остаток денег в кассе составил 2300 руб.
Таким образом, по результатам дня отражено в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (табл. 2.1).
Таблица 2.1.
Унифицированная форма N КО-5
Образец обложки и титула
┌───────┐
│ Код │
├───────┤
Форма по ОКУД │0310005│
ООО Мегаполис-Продукт» ├───────┤
------------------------------------------------ по ОКПО │ │
организация ├───────┤
________________________________________________________ │ │
структурное подразделение └───────┘
КНИГА
УЧЕТА ПРИНЯТЫХ И ВЫДАННЫХ КАССИРОМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2008
---- г.
Тимофеева С.И.
--------------------------------
фамилия, имя, отчество кассира
Дата Остаток на-
личных денег
у кассира на
начало дня,
руб. коп. Выдано кассиру (сумма
цифрами и прописью),
руб. коп. Деньги по-
лучены.
Подпись
кассира Получено
за день по
приходным
операциям,
руб. коп.
1 2 3 4 5
14.08 2 300-00 4 300-00
(четыре тысячи триста
рублей 00 копеек) Иванова 32 000-00
Сдано кассиром старшему кассиру,
руб. коп. Деньги и
оплаченные документы получены.
Подпись старшего
кассира Остаток на-
личных де-
нег на
конец дня,
руб. коп.
наличными
деньгами оплаченными
документами всего (сумма
цифрами и про-
писью)
6 7 8 9 10
5 600-00 30 700-00 36 300-00
(тридцать
шесть тысяч
триста рублей
00 копеек) Тимофеева 2 300-00
Следующим этапом является оформление журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов в ООО «Мегаполис-продукт». Сведения о приходных и расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах (платежные, расчетно-платежные ведомости, заявления на выдачу денег и т.д.) заносят в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Приложение 8). Платежные (расчетно-платежные) ведомости регистрируют в специальном журнале . (Приложение 9).
Из кассы организации деньги подотчетным лицам выдаются на хозяйственные нужды, представительские расходы.
Согласно Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" все организации при осуществлении наличных денежных расчетов (в том числе с использованием денежных платежных карт) при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) обязаны применять контрольно-кассовую технику (далее - ККТ). При этом ККТ ООО «Мегаполис-продукт» применяет при расчетах и с физическими, и с юридическими лицами.
ООО «Мегаполис-продукт» выдает покупателю кассовый чек или вкладной (подкладной) документ вместе с покупкой. На чеке или вкладном документе должны отражаться следующие реквизиты:
- наименование организации;
- ИНН (идентификационный номер) организации-налогоплательщика;
- заводской номер контрольно-кассовой машины;
- порядковый номер чека;
- дата и время покупки;
- стоимость покупки;
- признак фискального режима.
Кассир-операционист или продавец ООО «Мегаполис-продукт» определяет общую сумму покупки по показанию индикатора кассовой машины или с помощью счетных устройств и получает от покупателя деньги в следующем порядке:
- четко называет сумму полученных денег;
- печатает чек на ККТ;
- называет сумму причитающейся сдачи и выдает ее вместе с чеком.
Чеки погашаются одновременно с выдачей товара с помощью штампов или путем надрыва в установленных местах.
Все чеки, пробитые на ККТ в течение смены и не выданные покупателям (снятие показаний в начале и конце рабочего дня, нулевые чеки, полученные при проверке работы печатающего механизма), должны быть сданы вместе с кассовым отчетом. При работе на ККТ в обязательном порядке применяется и оформляется контрольно-кассовая лента. Контрольно-кассовые ленты - это документы, подтверждающие сумму принятых наличных денег.
Все операции, связанные с проведением расчетов с населением через ККТ, а также с эксплуатацией и обслуживанием ККТ, оформляются документами унифицированных форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132.
На каждую ККТ администрация ООО «Мегаполис-продукт» завела журнал кассира-операциониста по унифицированной форме № КМ-4 (приложение № 10).
Журнал применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине торговой организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.
Журнал должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью торговой организации и подписями руководителя, главного бухгалтера торговой организации и налогового инспектора.
Записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой. Помарки в журнале не допускаются. Все исправления должны быть оговорены и заверены подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.
В графах журнала кассира-операциониста ООО «Мегаполис-продукт» записывают следующие показатели:
- дата - число, месяц, год;
- номер отдела;
- Ф.И.О. кассира-операциониста;
- номер счетчика - номера секционных счетчиков;
- показания контрольного счетчика, регистрирующего перевод суммирующих денежных счетчиков - показания счетчика в режиме <Z>, который увеличивается на единицу при переводе суммирующих денежных счетчиков на нули;
- показания суммирующих денежных счетчиков на начало рабочего дня (смены);
- подписи кассира и администратора, подтверждающие показания денежных счетчиков на начало рабочего дня (смены);
- показания суммирующих денежных счетчиков на конец рабочего дня (смены);
- подписи кассира и администратора, подтверждающие показания денежных счетчиков на конец рабочего дня (смены);
- сумма выручки за день по показаниям суммирующих денежных счетчиков;
- сумма денежной наличности, сданной в кассу организации;
- сумма выручки по оплаченным документам (при оплате покупателем товаров расчетными чеками и другими платежными средствами);
- общая сумма выручки;
- денежный остаток на конец дня в кассе;
- сумма недостачи (излишков), выявленной в результате проверки;
- сумма возвращенных покупателям денег по неиспользованным чекам в случае возврата товаров или ошибочно пробитого кассиром-операционистом чека. В подтверждение указанного факта к отчету кассира-операциониста прилагается Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, составленный по форме N КМ-3;
- подписи на конец рабочего дня кассира, старшего кассира и представителя администрации.
В конце рабочего дня кассир-операционист сдает старшему кассиру выручку и Справку-отчет кассира-операциониста по форме N КМ-. Поступление торговой выручки в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером формы № КО-1. Старший кассир выдает кассиру-операционисту квитанцию к приходному ордеру.
Записи в журнале ведутся после окончания рабочего дня (смены) с указанием контрольных и суммирующих денежных счетчиков и выручки. Прием-сдача денег оформляется в журнале совместными подписями представителя администрации организации и специалиста, работающего на ККТ. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с фактической выручкой выясняются причины расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала.
Учетную политику ООО «Мегаполис-продукт» формирует главный бухгалтер. При формировании учетной политики ООО «Мегаполис-продукт» соблюдает принципы и требования, изложенные в ПБУ 1/98. Учетная политика ООО «Мегаполис-продукт» подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией организации (приказами, распоряжениями и т.п.).
Учетная политика применяется с первого января года, следующего за годом издания соответствующего организационно-распорядительного документа. Вновь созданная организация формирует учетную политику не позднее 90 дней с момента государственной регистрации.
Приказ по учетной политике применяется последовательно из года в год. Все изменения и дополнения вносятся в учетную политику отдельными приказами. Когда таких изменений и дополнений накопится достаточное количество, то приказ по учетной политике надо обновить. В новом тексте приказа будут учтены все изменения и дополнения. Если в приказ необходимо внести существенные изменения, связанные с изменением законодательства, способов и методов ведения бухгалтерского учета, то в таком случае также целесообразно издать новый приказ.
Учетная политика ООО «Мегаполис-продукт» раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке отражают внесенные в учетную политику дополнения, а также изменения, которые вводятся в действие с 1 января следующего года, с указанием причин внесенных изменений и дополнений.
Согласно Приказу от 31 октября 2000 г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению" учет наличных денежных средств ООО «Мегаполис-продукт» ведется на бухгалтерском счете 50 "Касса".
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов служит счет 50 "Касса".
Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» ООО «Мегаполис-продукт» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне. Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов — отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов.
Выдача денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.
Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отражаются бухгалтерской записью:
Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»
Кредит сч. 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации»;
Дебет сч. 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы»
Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы».
При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной, оплатой делают запись:
Дебет сч. 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» — на сумму частичного платежа, внесенного работником,
Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на суммы, оплаченные организацией
Кредит сч. 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».
Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (Дебет сч. 50-3 Кредит сч. 50-1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки (Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44 Кредит сч. 50-3), либо в состав прочих расходов (Дебет сч. 91 Кредит сч. 50-3), либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Дебет сч. 86 Кредит сч. 50-3).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Инвентаризация кассы. Проводится в сроки, определенные ру-ководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц). Результаты такой инвентаризации оформляют актом, который составляется в двух экземплярах: один остается в бухгалтерии, другой — у кассира.
Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира) и отражается записями:
Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит сч. 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) — в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;
Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.
Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы: Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Торговая организация ООО «Мегаполис-продукт» приобрела в марте у макаронной фабрики 500 кг вермишели по цене 10 руб. за 1 кг. Цена указана без НДС. В учетной политике организации определено, что в себестоимость покупных товаров включается стоимость товаров в ценах поставщика и транспортные расходы по доставке товаров от поставщика на склад организации.
Партию вермишели (500 кг) доставила автотранспортная организация, с которой у торговой организации имеется договор на транспортное обслуживание. Оптовая организация заплатила за доставку товара 1000 руб. (без учета НДС). Определим себестоимость товара:
- стоимость по цене поставщика - 5000 руб. (500 кг x 10 руб.);
- транспортные расходы - 1000 руб.
итого себестоимость партии вермишели: 6000 руб. (5000 руб. + 1000 руб.);
себестоимость 1 кг вермишели: 12 руб. (6000 руб. : 500 кг).
В торговле выручка определяется как разница между товарооборотом без вычитаемых налогов и себестоимостью проданных товаров.
На вермишель была установлена продажная цена 14 руб. + 1 руб. 40 коп. (10% НДС) = 15 руб. 40 коп. (с учетом НДС).
В марте было продано:
1) 4 марта 100 кг вермишели, всего на сумму 1540 руб. (15 руб. 40 коп. x 100 кг), в том числе НДС - 10% - 140 руб. (1 руб. 40 коп. x 100 кг);
2) 15 марта 250 кг вермишели, всего на сумму 3850 руб., в том числе НДС - 350 руб.
Кладовщик заполнил карточку по учету товара за март:
05
Карточка N --
ООО «Мегаполис-продукт»
Организация -------------
3 Смирнова А.И.
Склад N - Материально ответственное лицо -------------
Вермишель из пшеничной муки в/с кг
Наименование товара ------------------------------- Единица измерения --
91422105 12 руб. 00 коп.
Номенклатурный номер -------- Цена ---------------
Дата Документ, N Приход Расход Остаток
Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма
04.03 Накладная 0154780
Макаронная фабрика 500 6000 - - 500 6000
15.03 Кассовый чек 15 - - 100 1200 400 4800
29.03 Кассовый чек 24 - - 250 3000 150 1800
Итого за март 500 6000 350 4200 150 1800
Учетной политикой ООО «Мегаполис-продукт» определено, что себестоимость проданных товаров определяется по стоимости единицы запаса. Это означает, что при отпуске товара они списываются с бухгалтерского учета по учетным ценам. Поэтому себестоимость проданной за март вермишели мы можем определить по данным складского учета.
Как видно из карточки № 05, себестоимость проданного товара составила 4200 руб. (1200 + 3000).
Теперь мы можем определить торговую выручку за март:
товарооборот с учетом НДС - 5390 руб. (1540 + 3850);
НДС - 490 руб. (140 + 350);
себестоимость товара - 4200 руб.
итого торговая выручка: 700 руб. (5390 - 490 - 4200).
При автоматизированной форме учета на основании первичных оправдательных документов и бухгалтерской справки сформируются следующие проводки:
Дата Документ Операция Дт Кт Сумма
15.03 Кассовый чек 15 Отпущен товар со склада 50 90-1 1540
Начислен НДС 90-3 68-3 140
Списана учетная стоимость товара 90-2 41-1 1200
29.03 Кассовый чек 24 Отпущен товар со склада 50 90-1 3850
Начислен НДС 90-3 68-3 350
Списана учетная стоимость товара 90-2 41-1 3000
31.03 Бухгалтерская
справка Прибыль от продаж 90-9 99 700
Лист главной книги по счету 90 будет иметь такой вид:
Главная книга
Счет 90 "Продажи"
Месяц Обороты по дебету с кредита счетов Оборот
по кредиту Сальдо
41 68 99 Итого оборот
по дебету Дт Кт
На 1 января Х Х Х Х Х - -
Январь 8 500 2 000 1 500 12 000 12 000 - -
Февраль 17 000 4 000 3 000 24 000 24 000 - -
Март 4 200 490 700 5 390 5 390 - -
Определим по главной книге основные "торговые" показатели за март ООО «Мегаполис-продукт»:
1) товарооборот с учетом НДС - это оборот по кредиту (5390 руб.);
2) товарооборот без НДС - это оборот по кредиту минус оборот по дебету с кредита счета 68 (5390 - 490 = 4900 руб.);
3) себестоимость товара - это оборот по дебету с кредита счета 41 (4200 руб.);
4) торговая выручка - это товарооборот без НДС минус себестоимость товара:
4900 - 4200 = 700 руб.
Если производится замена товара ненадлежащего качества на товар другой марки и при этом возникает межценовая разница, то либо покупатель доплачивает эту разницу, либо продавец возвращает ее покупателю. Межценовая разница определяется как разница между розничной ценой на товар другой марки и розничной ценой на аналогичный товар, установленными на дату замены товара.
Покупатель потребовал заменить неисправный товар на товар другой марки. Розничная цена заменяемого товара на дату приобретения составляла 600 руб., в том числе торговая надбавка 150 руб., а цена товара другой марки на дату обмена составляла 750 руб. Товар облагается НДС по ставке 18%.
Магазин учитывает товары по продажным ценам.
Возможны такие варианты:
Вариант 1. Цена аналогичного товара на дату обмена составляла 600 руб. Покупатель доплатит при обмене товара 150 руб. (750 руб. - 600 руб.). Покупатель вносит деньги в кассу магазина и получает чек ККМ. Обрабатывая товарные отчеты, бухгалтер сделает проводки:
Дебет 50-1 Кредит 90-1
- 150 руб.;
Дебет 90-2 Кредит 41-2
- 150 руб.;
Дебет 90-3 Кредит 68-3
- 22,88 руб. (150 x 18/118).
По сути это дополнительные проводки к тем, которыми отражена продажа товара по цене 600 руб.
Цена аналогичного товара на дату обмена составляла 650 руб., в том числе торговая надбавка 200 руб. Поэтому покупателю необходимо доплатить 100 руб. (750 руб. - 650 руб.).
Сформируем аналитическую оборотную ведомость по субсчету 76-6 "Покупатель N":
┌────────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────┐
│ Счет 76-6 "Покупатель N" │ Дебет │ Кредит │
├────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────┤
│Начальное сальдо │ Х │ Х │
├─────────────────────────────────────────────────┬──────┼───────┼────────┤
│Обороты в корреспонденции со счетами │ 41-2 │ │ 600 │
│ │ 50-1 │ │ 100 │
│ │ 90-1 │ 750 │ │
│ │ 91-2 │ │ 50 │
├─────────────────────────────────────────────────┴──────┼───────┼────────┤
│Оборот │ 750 │ 750 │
├────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────┤
│Конечное сальдо │ Х │ Х │
└────────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────┘
Бухгалтерские записи будут такими:
1) возврат товара покупателем:
Дебет 41-2 Кредит 76-6
- 600 руб.;
2) сторно проводок, которыми была ранее отражена продажа возвращенного товара:
Дебет 90-2 Кредит 90-1
- (600 руб.) - сторно выручки от продаж;
Дебет 90-2 Кредит 42
- 150 руб. - восстановлена торговая надбавка;
Дебет 90-3 Кредит 68-3
- (91,53 руб.) (600 руб. x 18/118) - сторно НДС;
3) передача покупателю нового товара:
Дебет 76-6 Кредит 90-1
- 750 руб. - отражена выручка от продажи нового товара;
Дебет 90-2 Кредит 41-2
- 750 руб. - списана стоимость товара, переданного покупателю взамен возвращенного;
Дебет 90-3 Кредит 68-3
- 114,41 руб. (750 руб. x 18/118) - начислен НДС с продажи нового товара;
4) покупатель внес разницу в ценах в кассу магазина:
Дебет 50-1 Кредит 76-6
- 100 руб.
В данном случае указанную доплату следует внести в кассу магазина по приходному ордеру, а не по чеку ККМ, чтобы указанная сумма дважды не попала в выручку от продаж;
5) списание разницы в ценах:
Дебет 91-2 Кредит 76-6
- 50 руб. |
обратная связь
