Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. Расчеты в безналичном порядке могут производиться по товарным (оплата за продукцию, товары, работы или услуги) и нетоварным (коммунальные платежи, расчеты с бюджетом, фондами) операциям.
На расчетных счетах ООО «Мегаполис-продукт» накапливаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.
Взаимоотношения между организацией и банком оформляются договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон. За несвоевременное или неправильное списание и зачисление средств владелец счета вправе требовать от банка уплату штрафа в размере 0,5% суммы за каждый день задержки, если иное не установлено договором. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем рассматриваются сторонами без участия банка.
Платежи с расчетных счетов ООО «Мегаполис-продукт» осуществляются в последовательности, определенной п. 2 ст. 855 ГК РФ:
• списание денежных средств по исполнительным документам о возмещении вреда здоровью и о взыскании алиментов;.
• списание по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору (контракту);
• оплата труда работников и отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
• платежи в бюджет и другие внебюджетные фонды;
• списание по исполнительным документам по другим денежным требованиям;
• списание по другим платежным документам в порядке кален-дарной очередности,
Операции по расчетным счетам банки производят с согласия и по поручению владельцев счетов. Без согласия организации в бесспорном порядке списываются денежные средства по инкассо в соответствии с решением Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов (недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пеней, в иных случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом (п. 2 ст. 854 ГК РФ). В безакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.
К основным документам, используемым в безналичных расчетах ООО «Мегаполис-продукт» относятся:
• договор (поставки, купли-продажи и др.);
• заявление на открытие счета (форма № 0401025);
• карточка с образцами подписей и оттиска печати (форма № 0401026);
• платежное поручение (форма № 0401060);
• сводное платежное поручение;
• платежное требование-поручение (форма № 0401064);
• платежное требование (форма № 0401061);
• заявление на аккредитив (форма № 0401063);
• заявление на выдачу чековой книжки;
• чековая книжка;
• реестр чеков (форма № 0401007);
• выписка из расчетного счета.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете ООО «Мегаполис-продукт» используется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 указывает на наличие свободных денег на расчетных счетах организации на начало и конец месяц; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетные счета, а по кредиту — суммы, перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.
Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости № 2. Основанием для заполнения журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 служат банковские выписки, в которых указываются: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки (в выписке остатки и поступления денежных средств указываются по правилам учета банка по кредиту расчетного счета, а выбытие их — по дебету).
После получения выписки бухгалтер ООО «Мегаполис-продукт» делает следующее:
1. Сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки.
2. Проверить приложенные к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». О всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы обязательно погашаются специальным штампом банка.
3. Проставить суммы в банковской выписке — отметка на полях вы-писки номера соответствующего корреспондирующего счета. Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от частоты операций по расчетному счету в течение месяца. При малом количестве операций суммы записываются непосредственно в учетный регистр. Если выписки поступают ежедневно, то по счету 51 открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ней подводятся итоги и переносятся в учетный регистр счета 51 и одновременно в регистры корреспондирующих счетов.
ООО «Мегаполис-продукт» ведет следующую корреспонденцию счетов по движению денежных средств на расчетных счетах.
Поступления денежных средств в оплату проданной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг:
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Перечисление денежных средств в погашение кредиторских задолженностей:
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета».
Поступления денежных средств от подразделений организации:
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Специальные счета открываются банком для обособленного хранения части безналичных денежных средств клиента, предназначенных для конкретных целей.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Корпоративные банковские карты»
и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление средств отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Ак-кредитивы»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
По мере использования этих средств (согласно выпискам банка) производится запись:
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Ак-кредитивы».
Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банка на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются так:
Дебет сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
Кредит сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Ак-кредитивы».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому отдельно выставленному аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается бухгалтерской записью:
Дебет сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Чековые книжки»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Суммы, полученные в банке по чековым книжкам, списываются по мере оплаты выданных организацией чеков (согласно выпискам банка):
Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Чековые книжки».
Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка.
Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неисполь-зованными) отражаются следующей записью:
Дебет сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
Кредит сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки».
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, организация должна представить в банк заявление на ее приобретение с указанием типа карты и валюты, вносимой на специальный карточный счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой оговариваются в договоре. Для перечисления средств с расчетного счета на специальный карточный счет организация представляет в свой банк платежное поручение на перевод средств. Средства, перечисленные на спе-циальный карточный счет в бухгалтерии, учитываются на само-стоятельном субсчете 55-3 «Корпоративные банковские карты». Все записи на субсчете могут производиться только на основании выписок из банка со специального карточного счета.
Пополнение «карточного» счета отражается по дебету субсчета 55-3 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Переводы на этот счет могут осуществляться только безналичным путем с расчетных (текущих) счетов организации. Не допускается пополнение указанного счета путем перечисления средств третьими лицами.
Перечисление средств на «карточный счет» отражается проводками:
Дебет сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Кор-поративные банковские карты»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»,
Кредит сч. 52 «Валютные счета».
Установлен определенный перечень операций, расчеты по которым могут производиться с корпоративной банковской карты. При выдаче под отчет работнику пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается запись:
Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Корпоративные банковские карты».
После пользования пластиковой картой сотрудник представляет в бухгалтерию авансовый отчет. Банк, в свою очередь, проверяет целевое использование средств с пластиковой карточки (авансовый отчет). После представления и утверждения авансового отчета о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:
Дебет сч. 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.
Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Организация может открывать работникам пластиковые карты «зарплатные». Банк самостоятельно заключает с каждым сотрудником договор о расчетном обслуживании его пластиковой карты, заводит специальные лицевые (депозитные) счета работников и каждый месяц на основании платежного поручения перечисляет на них зарплату:
Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета».
Для совершения операций по специальным счетам в банке применяются те же первичные документы, что и по расчетному счету. В зависимости от количества операций могут открываться отдельные оборотно-сальдовые ведомости на каждый аналитический счет.
Денежные средства (переводы) в пути — это суммы (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенные в кассы банков или кассы почтовых отделений, но еще на зачисленные на расчетные или иные счета организации. Для обобщения информации о движении этих средств применяется счет 57 «Переводы в пути».
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм являются квитанции банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие документы.
Суммы наличных средств, сданные в банки, инкассаторам и почтовым отделениям, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
Дебет сч. 57 «Переводы в пути»
Кредит сч. 50 «Касса».
Суммы, зачисленные на расчетный счет в банке, отражаются согласно выписке банка:
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 57 «Переводы в пути».
Движение денежных средств (переводов) ООО «Мегаполис-продукт» в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
Аналитический и синтетический учет операций по специальным счетам в банке в условиях журнально-ордерной формы учета ведется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка.
|
обратная связь
