Общая система налогообложения

Общество с ограниченной ответственностью «Полимер» создано 8 июня 2007 г.
Предметом деятельности ООО «Полимер» являются:
-    оптовая торговля текстильными волокнами;
-    торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность, в том числе по продукции и товарам, приобретение и реализация которых осуществляется на основании специального разрешения (лицензии);
-    создание собственной сети и аренды торговых площадей, магазинов, кафе, складов;
-    транспортные услуги и др.
Организация ставит перед собой следующие задачи:
1.    Создание развитой структуры товародвижения, что позволит существенно сократить время нахождения товара в процессе товародвижения за счет уменьшения посредников, то есть ускорить продвижение товара непосредственно от производителя до потребителя. Успешное выполнение этой задачи  позволит  реализовывать товары по выгодным ценам, как для самой фирмы, так и для потребителей.
2.    Удовлетворение спроса покупателей. Деятельность фирмы зависит от покупателей. При удовлетворении спроса на ТНП, фирма получит больший финансовый результат. Фирма должна гибко реагировать на изменение спроса. Необходимо исследовать складывающийся спрос и предлагать потребителям необходимый товар.
3.    Воздействие на производственные программы, является теоретической целью всех торговых организаций. Однако она выполняется не всеми. Фирма непосредственно общается с потребителями и занимается изучением спроса, и заключает договора с производителями на поставку товара, пользующегося спросом. На основе этого предприятия изготовители  могут сделать вывод о ситуации на рынке,  скорректировать объем выпуска и  перечень производимых товаров.
В соответствии со своими целями и задачами «Полимер» осуществляет виды деятельности (функции):
1.    Осуществление сбора и распространение коммерческой и экономической информации.
2.    Оказание посреднических, дилерских, рекламных, консультационных услуг.
3.    Расширение регионального рынка сбыта, открытие представительств и филиалов на территории края и за его приделами.
4.    Улучшение культуры обслуживания покупателей.
5.    Продвижение на рынок новых товаров, улучшение качества продаваемых товаров.
6.    Улучшение торгово-посреднической деятельности в регионе.
7.    Другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.
Режим работы данного предприятия ежедневно с 9.00 до 19.00 без перерыва на обед. Торговая площадь составляет 150 м2, общая площадь 373 м2. Вся торговая площадь предприятия разделена на отделы.
Согласно уставу рассмотрим основные функции, которые  выполняют участники  организационной структуры (рис.1).

Учредитель  ООО «Полимер»

                   

Аппарат управления (в том числе бухгалтерия)

                                           
Отдел закупок
        Отдел продаж
        Складское хозяйство
                                                   
Водитель-экспедитор        Водитель-экспедитор        Продавцы        Продавцы            Кладовщик   

Рис.2.1. Организационная структура ООО «Полимер»

Высшим органом по уставу является учредитель.  Он решает вопросы, относящиеся к деятельности общества:
-    Внесение изменений и дополнений в Устав.
-    Определение приоритетных направлений деятельности при формировании и использовании имущества «Полимер».
-    Утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества.
-    Определяет структуру управления фирмой.
-    Принимает решения о реорганизации или ликвидации общества.
-    Принимает решения о совершении сделок на сумму, превышающую 10% стоимости имущества общества.
Учредитель ООО «Полимер» является директором предприятия. Как директор он:
-    Разрабатывает штатное расписание.
-    Без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки.
-    Издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и  увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.
-    Утверждает и определяет, в соответствии с действующим законодательством инструкции и внутренние нормативные акты.
-    Совершает иные действия в пределах своих полномочий, определенных в Уставе и действующим законодательством РФ.
Товаровед занимается сбором информации о товаре, контролем его качества. Так же на них возлагается ответственность за проводимой закупочной работой, разрабатывают критерии выбора нового поставщика и результат (прибыльность этого выбора).
В обязанности старшего продавца входит: осуществлять контроль за работой продавцов в торговом зале, за представленным ассортиментом. Принимать участие в торговом процессе, выдает товар. Следить за выполнением работы кассирами, обслуживающих покупателей в торговом зале. Непосредственно участвовать в общение с посетителями, отвечает на интересующие вопросы, жалобы.
Продавцы - консультанты осуществляют обслуживание клиентов, предоставление консультаций при выборе необходимого материала, подготовка товара к продаже, учет неудовлетворенного спроса, пополнение рабочих товарных запасов, отпуск товара покупателям.
Бухгалтерский аппарат возглавляет главный бухгалтер. Он ведет контроль и расчеты с поставщиками и заказчиками, осуществляет капитализацию прибыли, ведет учет и осуществляет контроль уровня и структуры внутренних затрат на фирме, составляет отчеты, балансы о движение денежных средств. В обязанности бухгалтеров входит выполнение внутреннего текущего учета, составление отчетов о движении  денежных средств на предприятии. 
Учитывая специфику работы предприятия, линейно-функциональная структура управления является наиболее оптимальной.  В фирме каждый знает свои обязанности и полномочия. За счет во время поступающей информации  принимаются своевременный организационные решения, а так же вводятся нововведения. В будущем, если фирма будет расширяться, линейная организационная структура может перейти в линейно-функциональную структуру, так как увеличиться число функциональных звеньев.
На работу предприятия оказывают влияние факторы внешней среды.
Они в свою очередь осуществляют прямое или косвенное воздействие на деятельность  предприятия.  При управлении рассматриваются макроокружение и непосредственное окружение. Внешняя среда косвенного воздействия является специфической для каждой организации. Степень влияния зависит от сферы деятельности организации, политической структуры страны и т.д. При проведении анализа были выявлены возможности фирмы, связанные преимущественно с рынком, на котором функционирует фирма. Главная возможность - это расширение ассортимента. Применение данной возможности возможно при увеличении договорной работы. Так же была выделена возможность «победы» над конкурентами, за счет пересмотра элементов формирования ценовой, товарной, рекламной, сбытовой политики. Была так же  выделена угроза для фирмы,  связанная с низкой покупательской способностью населения. Поэтому при построении своей дальнейшей политики фирма «Полимер» должна учитывать все выявленные положительные и отрицательные моменты.
Фирма «Полимер»  тесно взаимодействует с налоговыми органами, предоставляя ежеквартально бухгалтерский баланс и декларации о налогах. Сумма налогов, уплаченных предприятием в 2008 году в бюджет, составила 1101477 рублей, в том числе налог на прибыль -  253970 рублей; НДС - 806502 рублей; налог на имущество - 41005 рублей.
В современный кризисный период изменения в структуре организации должны быть направлены на создание условий для выживания организации за счет рационального использования ресурсов, снижения затрат и более гибкого приспособления к требованиям внешней среды.
Проведем анализ динамики показателей балансовой  прибыли за отчетный период.
Таблица 2.1
Анализ формирования прибыли на ООО «Полимер»
за 2006-2008 гг.
Показатели    2006 г.    2007 г.    2008 г.    Изменение, (+,-)    Темп роста, %
                2007 г. к 2006 г.    2008 г. к 2007 г.    2007 г. к
2006 г.    2008 г. к
2007 г.    2008 г. к
2006 г.
1. Выручка от реализации, тыс. руб.    5685,75    7092,12    8145,68    +1406,37    +1053,56    124,73    114,86    143,26
2. Себестоимость проданных товаров,  тыс. руб.    3112,85    5352,07    6148,21    +2239,22    +796,14    171,9    114,9    197,51
3. Валовая прибыль    2572,90    1740,41    1997,47    -832,49    +257,06    67,64    114,77    77,63
4. Коммерческие расходы, тыс. руб.    418,60    705,55    742,45    +286,95    +36,90    168,55    105,23    177,37
5. Прибыль от продаж    2154,30    1034,50    1255,02    -1119,80    +220,52    48,02    121,32    58,26
6. Доходы от участия в деятельности других предприятий, тыс. руб.    -    -    -    -    -    -    -    -
7. Проценты к получению, тыс. руб.    -    8    8    +8    -    100    100    100
8. Прочие операционные доходы, тыс. руб.    -    41,99    45,89    +41,99    +3,90    100    109,29    100
9. Прочие операционные расходы, тыс. руб.    -    -    -    -    -    -    -    -
10. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.    2153,3    1058,21    1296,54    -1095,09    +238,33    49,14    122,52    60,21
11.Отложенные налоговые обязательства, тыс. руб.    -    -    -    -    -    -    -    -
12.Прибыль (убыток) от обычной деятельности, тыс. руб.    1943,15    804,24    985,34    -1138,91    +181,1    41,39    122,52    50,71
13. Чистая прибыль, тыс. руб.    1943,15    804,24    985,34    -1138,91    +181,1    41,39    122,52    50,71
По данным приложений
При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль (табл.1).
Данные таблицы показывают, что  прибыль в 2006 г. составляла – 2153,30 тыс. руб.,  в 2007 г. – 1058,21 тыс. руб., а в 2008 г. - 1296,54 тыс. руб., то есть прибыль с каждым годом снижается, а именно в 2007 г. на 1138,91 тыс. руб. по сравнению с 2006 г., а в 2008 г. увеличилась на 181,1 тыс. руб. по сравнению с 2007 г., но по сравнению с 2006 г. снизилась на 957,81 тыс. руб.
Таблица 2.2
Формирование и  распределение балансовой прибыли 
ООО «Полимер» за 2006-2008 гг. (тыс. руб.)
Показатели    2006 г.    2007 г.    2008 г.    Изменение (+,-)    Темп роста, %
                2007 г. к 2006 г.    2008 г. к 2007 г.    2007 г. к
2006 г.    2008 г. к
2007 г.    2008 г. к
2006 г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг    5685,75    7092,12    8145,68    +1406,37    +1053,56    124,73    114,86    143,26
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.    (3112,85)    (5352,07)    (6148,21)    +2239,22    +796,14    171,9    114,9    197,51
Валовая прибыль    2572,90    1740,05    1997,47    -832,49    +257,06    67,64    114,77    77,63
Коммерческие расходы    418,60    705,55    742,45    +286,95    +36,90    168,55    105,23    177,37
Управленческие расходы    -    -    -    -    -    -    -    -
Прибыль (убыток) от продаж     2154,30    1034,50    1255,02    -1119,80    +220,52    48,02    121,32    58,26
Сальдо операционных результатов    -    49,99    53,89    +49,99    +3,9    100    107,8    -
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности    2154,30    1084,49    1308,91    -1069,81    +224,42    50,3    120,7    60,76
Сальдо внереализационных результатов    (1)    (26,28)    (12,37)    +25,28    -13,91    2628    47,1    1237
Прибыль (убыток) до налогообложения    2153,30    1058,21    1296,54    -1095,09    +238,33    49,14    122,52    60,21
По данным приложений

Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2006 года с 2007 годом произошло за счет следующих факторов:
- прибыли от продаж (Пр)
Пр2007/2008 = 1034,5 – 2154,3 = –1119,8 тыс.руб.
- прочих операционных доходов и расходов (Од)
Од2007/2006 = 49,99 – 0 = +49,99 тыс.руб.
- прочих внереализационных доходов (Вд)
Вд 2007/2006 = 26,28 – 1 = –25,28 тыс. руб.
В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ООО «Полимер» в 2007 году сократилась относительно балансовой прибыли 2006 года на  1095,09 тыс.руб.
В 2008 г. на балансовую прибыль повлияли следующие факторы:
Пр2008/2007  = 1255,02 – 1034,50 =  +220,52 тыс.руб.
Од2008/2007  = 53,89 – 49,99 =  +3,90 тыс.руб.
Вд 2008/2007 =  -12,37 – (-26,28) =  + 13,91 тыс.руб.
В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ООО «Полимер» в 2008 году увеличилась на  238,33 тыс. руб.
 
Рис. 2.2. Динамика прибыли от реализации продукции и балансовой прибыли ООО «Полимер»
Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от продажи товаров (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей  деятельности;  прочих внереализационных операций.
Из данных, приведенных выше следует, что прибыль за рассматриваемый период сокращалась в 2007 году 49,14 % от 2006, а в 2008 – 122,52 % от 2007 г. Но в итоге, за 2008 год предприятие получило прибыли в 1,7 раза меньше, чем в 2006 году. Такой результат получился за счет некоторого увеличения выручки к 2008 году и резкого увеличения себестоимости.
Особо следует отметить увеличение коммерческих расходов (в 2007 году они составили 168,55% относительно 2006 года, а в 2008 году – 105,23% от 2007 года). Себестоимость товаров увеличилась (в 2007 году она составила 171,94% от 2006 года, а в 2008 году – 114,88% от 2007 года).
Таблица 2.3
Динамика структуры прибыли ООО «Полимер» за 2006-2008 гг., %


Показатели   
2006 г.   
2007 г.   
2008 г.
    Отклонение
                2007 г. от   2006 г.    2008 г. от
2007 г.    2008 г. от
2006 г.
Прибыль (убыток) отчетного периода - всего    100    100    100    -    -    -
в том числе:                       
прибыль (убыток) от продаж    100,05    97,76    96,80    -2,29    -0,96    -3,25
от финансовых операций    -    -    -    -    -    -
от прочей реализации    -    -    -    -    -    -
от финансово-хозяйственной деятельности    100    102,48    100,95    +2,48    -1,53    0,95
от внереализационных операций    -0,05    -2,48    -0,95    +2,43    -1,53    -0,9
чистая прибыль    90,2    76,00    75,99    -14,2    -0,01    -14,21
По данным приложений

Если в 2007 году темп роста прибыли от продажи товаров и темп прибыли до налогообложения свидетельствуют о спаде в работе предприятия, то эти показатели за 2008 год показывают некоторое улучшение. Причем, в 2008 году темп роста прибыли до налогообложения оказывается выше темпа роста прибыли продажи товаров, 122% и 120,69% соответственно. Это связано со значительным ростом себестоимости с 3112,85  тыс. руб. в 2006 году до 5352,07 тыс. руб. в 2007 году.
В 2007 году темп роста прибыли от продажи  товаров был выше темпа роста балансовой прибыли, 50,34% и 49,1% соответственно.
Роль различных групп налоговых издержек зависит от специфики производства, отрасли деятельности и других факторов, но общая картина их структуры характерна для большинства из них (табл.2.4). Опережающий рост выручки с продаж, прибыли и финансовых ресурсов по сравнению с ростом налоговых издержек способствовал снижению налоговой нагрузки на валовую прибыль, финансовые ресурсы и реализацию как по обобщающим, так и по частным показателям.
 
Таблица 2.4
Структура налоговых платежей в бюджет ООО «Полимер»
за 2006 – 2008 гг.тыс. руб.
Показатели    Годы    Удельный вес, %     Отклонение, (+,-)     Темп изменения,%
    2006    2007    2008    2006    2007    2008    2007/
2006    2008/
2007    2007/
2006    2008/
2007
1. Налоги, возмещаемые   через    цену продукции (косвенные налоги), всего    1847    1061,5    -    77,2    68,1    0,0    -785,5    -1061,5    57,5    0
в том числе :
НДС    1847    1061,5    -    77,2    68,1    0,0    -785,5    -1061,5    57,5    0
2. Налоги, возмещаемые через  себестоимость, всего    503    420    335    21,0    27,0    35,3    -83    -85    83,5    79,8
в том числе:
налог на транспорт    77    66    -    3,2    4,2    0,0    -11    -66    85,7    0,0
отчисления на социальные нужды    426    354    335    17,8    22,7    35,3    -72    -19    83,1    94,6
3. Налоги,   относимые  на  финансовые результаты, всего      43,2    76,8    1,6    1,8    4,9    0,2    +33,6    -75,2    177,8    2,1
в том числе:
налог на имущество    15,0    21,2    -    0,6    1,4    0,0    +6,2    -21,2    141,3    0,0
Налог с продаж    1,19    1,15    1,6    0,0    0,1    0,2    -0,04    +0,45    96,6    139,1
налог на прибыль    27    54,5    -    1,1    3,5    0,0    +27,5    -54,5    201,9    0,0
4. Единый налог    -    -    613    0,0    0,0    64,6    0    +613    0    0
Налоговые платежи, всего    2393,2    1558,3    949,6    100,0    100,0    100,0    -834,9    -608,7    65,1    60,9
По данным налоговых деклараций ООО «Полимер»
 
Из расчетов и выводов можно проследить, что объем налоговых платежей сократился 2008 год и составил 51,3 % к  2007 году.
Для анализа состояния расчетов предприятия с бюджетом разных уровней за 2007 и 2008 гг. воспользуемся таблицей 2.5.
Таблица 2.5
Состояние расчетов с бюджетами разных уровней ООО «Полимер»
за 2007-2008 гг.
Показатели    2007 г.    2008 г.    Изменения
    Тыс. руб.    %    Тыс. руб.    %    (+;-), тыс. руб.    Темп роста, %
Федеральные налоги , а именно налог на добавленную стоимость, НДФЛ    19677    67,97    35367    77,92    15690    179,74
Региональные налоги (налог на имущество, транспортный налог)    9166    31,66    9839    21,68    673    107,34
Местные налоги и сборы (земельный налог)    108    0,37    180    0,40    72    166,67
Всего начислено    28951    100,00    45386    100,00    16435    156,77
По данным налоговых деклараций ООО «Полимер»

Данные таблицы 2.5 показывают, что общая сумма начисленных налогов и сборов в бюджет увеличилась на 56,77 %. В первую очередь это связано с увеличением суммы некоторых начисленных налогов. Изменилась и структура налогов.
Особенно значительный суммарный и относительный рост наблюдается по налогам, вносимым в федеральный бюджет (НДС, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль) – на 79,74 %. Удельный вес этих налогов в общей сумме начислений возрос на 9,95 % (77,92 % - 67,97 %). При этом данные налоги в 2008г. занимают наибольшую долю – 77,92 %.
На втором месте стоят региональные налоги – налог с продаж, налог на имущество, налог на пользователей автодорог. В 2008г. их доля составила 21,68%. Местные налоги в общей сумме налогов составляют незначительную часть.