Предположим, на величину заработной платы, связанной с обеспечением качества, влияет, во-первых, численность, а во-вторых, политика предприятия в области качества:
- внедрение системы менеджмента качества приведет к росту качественной продукции «с первого раза» как минимум на 10 %, что получит свое выражение в виде корректирующего коэффициента k1=0,9;
- обучение персонала позволит, во-первых, повысить их квалификацию и, как следствие, размер заработной платы, выражающийся в повышающем коэффициенте k2 =1,15, а во-вторых, приведет к высвобождению трудовых ресурсов (k3 =0,8).
Таким образом, интегральный коэффициент, учитывающий влияние различных аспектов деятельности предприятия в области обеспечения качества, корректирующий величину заработной платы работников, занятых исследуемым процессом, равен:
kинт =k1 *k2 *k3 , (3)
kинт = 0,9*1,15*0,8=0,828.
Для аккумулирования всей информации по затратам на обеспечение качества продукции в бюджет автором разработана форма сметы, представляющая собой размер ЗОКП по составляющим элементам (материалы, зарплата, амортизация и т.д) по каждому подразделению – участнику процесса обеспечения качества.
Эффективность реализации процесса бюджетирования ЗОКП зависит от массива релевантной информации. С этой целью автор считает возможным и необходимым внедрение системы управленческого учета. В связи с тем, что система управленческого учета и система менеджмента качества интегрированы в общую систему управления предприятием, система управленческого учета не может функционировать автономно. Результат взаимодействия двух этих систем в интегрированной системе управления организацией - это подсистема управления ЗОКП.
Предложенное в работе процессное описание создает основу для построения системы учета, связывающего затраты с действиями, без которой нельзя построить предлагаемую систему управления ЗОКП. Учет ЗОКП на основе процессного подхода нацелен на объединение усилий подразделений, направленных на выполнение конкретных функций в единую цепочку общих усилий организации. Автор считает необходимым выделение процессов возникновения ЗОКП, подпроцессы и действия с целью определения более точного значения ЗОКП. С определенной степенью периодичности работники регистрируют выполненные ими действия со стоимостным выражением в отчеты, которые впоследствии аккумулируются в отчеты более высшего звена этой цепочки.
Используя модель с разделенными переменными, получаем следующий прогноз: если в текущем периоде фонд оплаты труда составит 9550 тыс. руб., затраты на обучение персонала – 1901 тыс. руб. и затраты на ИКТ – 2259 тыс. руб., то следует ожидать, что объем информационных услуг составит 9241 тыс. руб., а объем консалтинговых услуг – 32006 тыс. руб. (фактически целевые показатели составили 9305 и 31506 тыс. руб., соответственно). Меняя значения плановых затрат, можно проследить динамику прогнозных оценок целевых переменных.
Можно решить также обратную задачу: задаваясь значениями целевых переменных, определить уровень необходимых для их достижения ресурсов. Согласно прогнозу, для достижения требуемых значений целевых показателей – объема информационных услуг 9356 тыс. руб. и объема консалтинговых услуг 31721 тыс. руб. – необходимо вложить ресурсы в объеме: фонд оплаты труда 9581 тыс. руб., затраты на обучение персонала – 1882 тыс. руб. и затраты на ИКТ – 2222 тыс. руб. Как видно из таблицы 1, фактически эти значения целевых показателей были получены при затратах на оплату труда, обучение персонала и развитие ИКТ 9550; 1901 и 2259 тыс. руб. соответственно, т.е. наблюдается достаточно хорошее совпадение прогноза с фактом.
Практически важной задачей является планирование значений ресурсных показателей с целью достижения заданных значений целевых показателей. Если в одномерном случае эта задача решается достаточно просто – имитацией одномерного процесса и построением соответствующих графиков, то в многомерном случае необходимо прибегать к многомерному регрессионному анализу или к нейросетевому моделированию.
Здесь возникают следующие вопросы:
1) являются ли соответствующие многомерные регрессионные модели линейными;
2) можно ли предложить достаточно удобный в практическом использовании алгоритм планирования значений ресурсных показателей.
Для решения этих вопросов в работе выполнены расчеты целевых показателей на 2008 год по схеме полного факторного эксперимента (ПФЭ) 33, в котором каждый из ресурсных показателей варьировали на трех уровнях: фонд оплаты труда – 8000, 9000 и 10000 тыс. руб., затраты на обучение персонала – 1700, 1900 и 2100 тыс. руб. и затраты на ИКТ – 1800, 2300 и 2800 тыс. руб.
В результате реализации процедуры многомерного регрессионного анализа пакета SPSS Base 8.0 получены следующие модели, адекватные на высоком уровне значимости:
у1 = 8946 + 0,00200 х1 + 0,06833 х2 + 0,06467 х3 ; (15)
у2 = 27829 + 0,145 х1 + 0,692 х2 + 0,652 х3 . (16)
Значения коэффициентов в уравнениях (15) и (16) могут быть интерпретированы следующим образом: при увеличении фонда оплаты труда менеджеров на 1000 тыс. руб. прогнозируемый объем консалтинговых услуг возрастает на 145 тыс. руб., в то время как объем информационных услуг – всего лишь на 2 тыс. руб. Более значимым является рост расходов на ИКТ: каждые 100 тыс. руб. дополнительных инвестиций в развитие информационно-коммуникационных технологий ведут к увеличению расчетных объемов консалтинговых услуг на 65 тыс. руб. и объемов информационных услуг – на 6 тыс. руб. Еще более значимы инвестиции в обучение персонала: каждые 100 тыс. руб. дополнительных расходов по данной статье ведут к увеличению расчетных объемов консалтинговых услуг на 69 тыс. руб. и объемов информационных услуг – на 7 тыс. руб.
Результаты вычислительного эксперимента позволяют сделать выводы:
1) многомерные регрессионные модели, отражающие зависимость целевых показателей от значений ресурсных показателей, являются линейными;
2) как следствие их линейности, для планирования значений ресурсных показателей можно использовать многомерные регрессионные модели целевых показателей, причем оценку коэффициентов регрессии можно проводить по достаточно малому объему расчетов, ограничившись планом вычислительного эксперимента по схеме ПФЭ 2k, где k – число ресурсных показателей.
В работе также рассмотрен чрезвычайно актуальный вопрос установления критериев эффективности использования ресурсов консалтинговой компании. Предложено рассматривать два показателя эффективности:
1) эффективность использования интеллектуальных (трудовых) ресурсов Этруд_ресурс;
2) эффективность использования технических средств (ИКТ) ЭИКТ.
Как это обычно принято в экономической практике, следует использовать критерий отношения выгод к затратам. Здесь выгоды – это суммарный объем информационных и консалтинговых услуг ОИКУ, затраты – в первом случае фонд оплаты труда и расходы на обучение персонала Pперсон, а во втором – инвестиции в развитие информационно-коммуникационных технологий ИИКТ. Имеем следующие соотношения:
Этруд_ресурс = ОИКУ / Pперсон; (17)
ЭИКТ = ОИКУ / ИИКТ. (18)
Применим эти критерии к оценке эффективности использования ресурсов инновационной деятельности рассмотренной выше информационно-консультативной фирмы. Расчеты показывают, что в начальном периоде показатели эффективности составляли:
- использования трудовых ресурсов: на каждый рубль соответствующих затрат приходилось 3,52 рубля выполненных услуг;
- использования ИКТ: на каждый рубль инвестиций в развитие информационно-коммуникационных технологий приходилось 20,03 рубля выполненных услуг.
Согласно прогностической модели с матричным предиктором и разделенными переменными, эффективность использования трудовых ресурсов со временем увеличивается, а эффективность использования ИКТ – снижается (рисунок 4).
Рисунок 4 – Динамика изменения эффективности использования ресурсов (расчет по модели с учетом взаимодействий показателей)
Из хода временных графиков рисунка 4 можно заключить, что имеются определенные резервы как в отношении повышения эффективности использования трудовых ресурсов, так и в отношении использования информационно-коммуникационных технологий. Прогноз показывает, что выявленная тенденция снижения эффективности использования ИКТ продолжается и за пределами реального временного ряда, при этом наблюдается некоторое замедление скорости спада данного показателя. Таким образом, применение предложенных критериев эффективности использования ресурсов позволяет выявить существующие резервы, а вовлечение в анализ дополнительных количественных показателей и качественных факторов – наметить пути совершенствования использования имеющихся ресурсов.
|
обратная связь
