Подробнее: |
Введение
Среди наиболее сложных проблем, с которыми сталкивается большинство развитых стран – проблема обеспечения экономического развития, предполагающего ежегодичные высокие темпы роста ВВП.
Реализация президентской программы удвоения ВВП предполагает в частности общее повышение эффективности налогов как инструмента мобилизации финансовых ресурсов, реформирования налоговой системы, совершенствование налоговой политики и налогового контроля, учитывающей прежде всего интересы хозяйствующих субъектов (предпринимателей) и населения.
Под совершенствованием налогового контроля следует понимать не столько достижения максимального объема централизованных денежных фондов, сколько оптимальную долю изъятия доходов хозяйствующих субъектов и населения, которая дифференцируема по конкретному этапу развития экономики.
Эта доля, обеспечивающая рост производства, инвестиционные процессы, рост потребления может варьироваться, как свидетельствует мировая практика, от минимальных 40 до максимальных 80 процентов.
Хотя в России в посткризисный период удалось трансформировать налоговую систему, использовать ее в интересах национальной экономики, опираясь на рост производства (сырьевой сектор, связь, торговля, сфера услуг), внутреннего и внешнего товарооборота, однако уровень и масштабы налогового перераспределения национального дохода остаются все еще относительно ограниченными.
История России насчитывает немало экономических реформ, в ходе которых решаются разные задачи, используются различные методы, подходы и ресурсы. Результаты проводимых реформ наводят на мысли, что успех возможен лишь в том случае, когда учтены как общие закономерности развития хозяйственных связей, так и специфические особенности, черты, присущие конкретному периоду времени.
Возможности использования налогов для мобилизации государственных денежных фондов, рамки налоговой политики, налогового регулирования зависят от конкретных экономических условий, финансовых возможностей страны. К сожалению достаточно серьезных научных проработок не имела ни одна из российских реформ, не является исключением налоговая реформа.
Теоретическая и практическая значимость вопросов организации налогового контроля проведения эффективной налоговой политики обусловили выбор темы дипломной работы и ее актуальность.
Предметом исследования является теоретические, методологические и практические составляющие процесса налогового контроля, их взаимосвязь и взаимозависимость.
Объектом исследования выступает современная система налогового контроля Российской Федерации, налоговый контроль как инструмент государственного регулирования экономики на макро- и микроуровне.
Целью дипломной работы является исследование состояния, особенностей динамики развития системы налогового контроля Российской Федерации на примере Курской области.
В соответствии с указанной целью в работе сформированы следующие задачи:
- исследовать положения теории организации налогового контроля;
- детально изучить существующую систему налогового контроля индивидуальных предпринимателей;
- провести анализ системы налогового контроля индивидуальных предпринимателей на примере Курской области;
- разработать и предложить рекомендации по решению проблем предприятий малого и среднего бизнеса как основы экономики страны в системе налогообложения.
Основой для разработки положений, выводов и рекомендаций послужили теоретические и практические разработки отечественных и зарубежных ученых в области макро- и микроэкономической теории, финансов, налогов, государственного регулирования экономики.
При рассмотрении проблем дипломной работы был использован информационных блок: Бюджетный и Налоговый кодекс Российской Федерации, другие федеральные законы; постановления Правительства РФ, материалы Министерства Финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Казначейства РФ; статистические сборники Госкомстата РФ; материалы научно-практических конференций и семинаров; отечественные и зарубежные публикации в специальных периодических изданиях и другие.
Необходимая глубина анализа, достоверность выводов обеспечивается применением общенаучных методов, логического и систематического анализа, метод обобщений, приемов индуктивного и дедуктивного познания.
Заключение
В ходе работы были получены следующие выводы и результаты. Налоговый контроль является самостоятельным правовым институтом налогового права – подотрасли финансового права. В состав налогового контроля входят не только нормы, регулирующие отношения в области учёта налогоплательщиков и проведения контрольных налоговых мероприятий, но и нормы регулирующие отношения в области налогового контроля за крупными расходами физических лиц
Налоговый контроль можно определить как установленную законодательством совокупность приёмов и способов деятельности компетентных органов, обеспечивающую соблюдение субъектами налогового права налогового законодательствами и правильностью исчисления, полноту и своевременностью внесения налога в бюджет или внебюджетный фонд.
Налоговый контроль является видом деятельности уполномоченных государственных органов. В этом виде деятельности можно выделить основные элементы: субъект налогового контроля (уполномоченный контролирующий орган); объект контроля; формы и методы (методики) контроля; мероприятия налогового контроля и порядок их осуществления.
Налоговый контроль проводится налоговыми органами в нескольких формах. Формы налогового контроля – это комплекс определённых мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе
У каждой формы налогового контроля есть своё назначение в системе налогового контроля.
Налоговые проверки являются самым важным элементом системы налогового контроля. Именно с их помощью осуществляется непосредственный контроль за полнотой и правильностью исчисления налогов и сборов, который может быть реализован только путём сопоставления представляемых налогоплательщиком налоговых расчётов (деклараций) с фактическими данными о его финансово-хозяйственной деятельности. И именно поэтому налоговые проверки среди иных форм налогового контроля поставлены на первое место (ст. 82 НК РФ).
Налоговые проверки охватывают всю отчётность налогоплательщиков, представляемую в налоговые органы в установленном порядке. В результате проверок отражаются суммы налогов, пени и штрафных санкций, начисленных как самим налогоплательщиком, так и налоговым органом. В то же время данные оперативно-бухгалтерского учёта о фактическом состоянии лицевых счетов налогоплательщиков и учётные данные о налогоплательщиках являются одной из важных составляющих информации, используемой при проведении налоговых проверок. Несоответствия имеющейся в налоговом органе учётной информации фактическим данным, выявленные в ходе проверок, используются для уточнения учётной информации и привлечения налогоплательщиков к ответственности за несоблюдение налогового учёта.
Субъектами налоговых проверок являются налоговые органы. Но в соответствии со ст. 87 НК РФ правом проведения налоговых проверок в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, обладают таможенные органы.
Кроме того, согласно пп. 5 п. 2 ст. 36 НК РФ (в редакции Федерального закона от 2 января 2000 г. № 13ФЗ), органы налоговой полиции при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, вправе проводить проверки налогоплательщиков в соответствии с законодательством РФ. Однако в марте 2003 года президент В.В. Путин расформировал Федеральную службу налоговой полиции и передал её полномочия Министерству внутренних дел РФ.
Основным базовым методом проведения налоговой проверки является сравнение данных о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, отражённых в первичных документах либо полученными на основании иной достоверной информации.
Частные методы и методы проведения налоговых проверок можно выделить в зависимости от вида проводимой проверки, а также конкретных обстоятельств её проведения.
Сущность налогового контроля заключается в том, что при его проведении в тех формах, которые предписаны НК РФ, проверяется соблюдение налогового законодательства налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов. С помощью налогового контроля отслеживается правильность уплаты налогоплательщиками (плательщиками сборов) налогов (сборов) в централизованные государственные фонды (бюджет, государственные внебюджетные фонды), т.е. правильность отчуждения налогоплательщиками (плательщиками сбора) в пользу публичных субъектов части своего имущества, соответствующей размеру налогового платежа, а также правильность удержания и перечисления в бюджет финансовых ресурсов налоговыми агентами. Объектом налогового контроля признаются только те отношения, которые регулируются законодательством о налогах и сборах, поскольку законность в процессе налогообложения (уплаты сборов) является целью налогового контроля.
В настоящее время малые предприятия могут функционировать в условиях одной из четырех систем налогообложения:
1. Общепринятая система налогообложения
2. Общепринятая система с использованием льгот по налогу на прибыль;
3. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности;
4. Система единого налога на вмененный доход.
Каждая из этих систем обладает специфическими особенностями при формировании совокупных налоговых обязательств. Вместе с тем, каждая из них опирается на единую методическую базу, которой являются стоимостные объекты системы бухгалтерского учета.
Малое предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета, из утвержденных соответствующими органами, самостоятельно приспосабливает реестры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении следующих условий:
1. Единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающий его ведение на основе принципа начисления и двойной записи.
2. Сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов.
3. Накапливания и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия.
Количественные характеристики деятельности МП Курской обл. в 2007 г. по данным сплошного единовременного статистического обследования, проведенного Курским областным комитетом государственной статистики, следующие: соответствует среднероссийскому показателю только один - на 1 тыс. человек населения приходится 6 МП; их доля в общем выпуске промышленной продукции составила 2,2%, в производстве сельскохозяйственной продукции - 0,9%, в общей площади введенных в действие жилых домов - 9,9%, в общем объеме платных услуг населению - 3,9%. Причем, если доля МП в общем объеме грузооборота составила 10,1%, то в общем объеме пассажирооборота - только 0,4%3. Занято в этой сфере экономики 6,8% общей численности населения области (на МП - 2% и в сфере индивидуального предпринимательства - 4,8%). Доля МП в налоговых поступлениях 2007 г. составила 6,6%.
|
обратная связь
