Подробнее: |
ВВЕДЕНИЕ
Создание благоприятных условий для эффективного развития промышленности и других отраслей народного хозяйства требует изменений в области финансового управления предприятиями, поскольку в переходной экономике финансы становятся наиболее дефицитным и дорогим видом ресурсов. Формирование и использование финансовых ресурсов сопряжено с высокой вероятностью банкротства, влияние которых на деятельность хозяйствующих субъектов в практике российского финансового рынка недостаточно учтено. Вероятность банкротства может быть значительно снижена, если применять эффективные методы финансового управления, планирования и контроля. Одним из ключевых направлений совершенствования финансового планирования на предприятиях России является внедрение системы бюджетирования.
При разработке системы бюджетного управления на предприятиях всех форм собственности необходимо учитывать влияние на процесс составления бюджетов и контроля за их исполнением следующих факторов:
— основной сферы деятельности предприятия;
— организационной структуры;
— стратегических целей и задач предприятия;
— тактики реализации поставленных целей;
— информационной основы бюджетирования;
— методического обеспечения процесса бюджетирования.
Организационно-хозяйственная деятельность предприятий и корпораций осуществляется путем создания и развития системы денежных отношений как основы и необходимого условия для формирования и использования финансовых ресурсов и капитала предприятия, т.е. финансов предприятия. Финансовые ресурсы, составляющие материальную основу финансов, на микроуровне экономики выступают в качестве объекта учета, анализа, планирования, распределения и использования для реализации целей, отраженных в финансовом плане (бюджете) предприятия. Поскольку предприятие представляет собой открытую социально-экономическую систему, для поддержания и развития его деятельности требуется координация внутренних возможностей предприятия с потребностями и изменениями внешней среды.
Система бюджетирования, являясь инструментом внутрифирменного финансового планирования и контроля, существенно повышает эффективность управления финансами предприятия, предупреждая о нерациональном использовании финансовых ресурсов как на стадии планирования, так и на стадии контроля за их использованием.
При постановке бюджетирования важно также представлять себе, что универсальных правил, методов и процедур, строго описанных в экономической литературе или закрепленных в нормативных актах по бухгалтерскому учету, быть не может. Бюджетирование — это всегда простор для творчества, поскольку каждое предприятие, любая большая и малая фирма уникальны и неповторимы. А значит, и системы внутрифирменного бюджетирования в них могут быть неповторимыми и уникальными.
В условиях рыночной экономики возникает объективная необходимость в исследованиях, которые направлены на повышение эффективности деятельности предприятий на основе функционирования сквозной системы бюджетного управления. Консолидированное бюджетное управление запускает интеграционные процессы в масштабах всего объединения. Все ресурсы, весь потенциал направляется на достижение стратегических целей интегрированных инновационных структур. Подобная целевая ориентация приводит к улучшению экономического состояния каждого из участников структуры, активизации работы по улучшению инвестиционного климата, что позволяет обеспечить рост предпринимательской и инновационной активности, повысить устойчивость российской экономической системы и уровень жизни населения.
Однако, несмотря на значительное количество выполненных исследований, многие теоретические и методические аспекты формирования эффективных способов и механизмов повышения эффективности управления предприятиями на основе формирования сквозной системы бюджетного управления раскрыты не в полной мере. Недостаточная разработанность вышеуказанных проблем обусловила необходимость их дальнейшего исследования, что определило цели и задачи дипломной работы.
Объектом выбрано предприятие ООО «ЭсТиАй Трейдинг». Предметом являются процессы и механизмы управления предприятием с использованием сквозной системы бюджетирования в современных условиях.
Цель дипломной работы заключается в теоретическом обосновании и разработке методических положений по совершенствованию управления предприятием на основе формирования сквозной системы бюджетного управления.
В соответствии с поставленной целью потребовалось решение следующих задач:
- исследовать теоретические основы бюджетирования и выявить основные направления управления финансами с использованием бюджетов;
- провести анализ систем автоматизации бюджетного управления с использованием современных информационных технологий;
- разработать методические положения по созданию и эффективному функционированию сквозной системы бюджетного управления на предприятии);
- сформировать модель сквозной автоматизированной системы бюджетирования в многоуровневых структурах.
Теоретической и методологической основой дипломной работы являются теоретические и методологические положения, содержащиеся в научных трудах зарубежных и отечественных ученых по актуальным проблемам в области управления предприятиями и повышения эффективности системы бюджетного управления. В процессе исследования использовались экономико-математические и статистические методы анализа, системный подход, методы сравнений и научного обобщения, экономико-статистический анализ, применялись следующие научные подходы: системный, структурный, функциональный, интегральный.
Информационную основу составили статистические данные Федеральной службы государственной статистики, отчетные данные промышленных предприятий, обзорно- аналитические материалы, опубликованные в периодической печати и сети «Интернет», материалы научно- практических конференций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В отличие от формализованных отчетов о прибылях и убытках (или бухгалтерского баланса), бюджет предприятия не может иметь стандартизированной формы, которая должна строго соблюдаться, поскольку структура бюджета зависит от предмета планирования, размера предприятия, степени интегрирования с финансовой структурой, от квалификации и опыта разработчиков и пр.
Система процедур подготовки, принятия и реализации бюджетов должна способствовать разработке механизма организации информационных потоков в логические и взаимоувязанные схемы, на основе которых возможно осуществлять количественные оценки основных финансовых параметров, распределять и контролировать иерархию обязанностей структурных подразделений предприятия.
В системе процедур подготовки, принятия и реализации бюджетов выбор допустимых вариантов бюджетов более всего должен отражать сочетание механизмов централизованного стратегического управления на уровне предприятия и децентрализации оперативного управления на уровне его подразделений с учетом специфики формирования их бюджетов.
Бюджетирование возможно представить как формализованную поэтапную процедуру, которая реализует стратегию финансового планирования с целью повышения эффективности деятельности предприятия на основе критерия превышения доходов предприятия над затратами по осуществлению хозяйственной деятельности. Технология формирования механизма бюджетирования деятельности промышленного предприятия может осуществляться по схеме: Анализ – прогноз – расчет – контроль. Бюджет продаж предприятия формируется при составлении программы производства на основании ранжирования спроса клиентов, определения величины нормируемых запасов и внутренней потребности в полуфабрикатах и продуктах вспомогательного производства, производственных мощностей с учетом остановок производства, а также ранжирования предложения поставщиков и устранения дефицита сырья и материалов.
Бюджет закупок сырья, материалов и энергоресурсов показывает потребность предприятия на производственную программу с учетом определения закупок у конкретных поставщиков.
Прогноз рентабельности и прибыли от основной и прочих видов деятельности необходим для определения производственной и полной себестоимости продукции предприятия, а также величины прибыли и рентабельности реализованной продукции, прогноза внепроизводственных доходов.
Прогноз доходов и расходов предприятия обобщает результаты финансово-хозяйственной деятельности за период и показывает финансовую эффективность принятых управленческих решений.
Прогноз движения денежных потоков формируется с учетом двух составляющих – ожидаемых поступлений (используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой, информация о других источниках доходов) и ожидаемых выплат (информация берется по данным различных операционных бюджетов).
Анализ прогнозных финансовых отчетов позволяет разработать проектный бухгалтерский баланс для сравнения с базовым годом.
Контроль за соблюдением расходной части комплексного бюджета является важной задачей, от решения которой во многом зависит эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия и включает:
- проведение оперативного анализа фактических отклонений от плановых значений (сумм) сводного бюджета (в т.ч. анализ по отклонениям функциональных бюджетов);
- разработку мероприятий по ликвидации непроизводительных затрат и удорожающих факторов, выявленных в ходе анализа;
- оформление и представление руководству предприятия аналитических материалов по исполнению сводного и функциональных бюджетов для оперативной коррекции этих бюджетов и, соответственно, бюджетов структурных подразделений.
Критерием оценки эффективности контроля затрат (расходной части бюджета) в деятельности отдельных подразделений, отдельных управляющих и предприятия является стабильная динамика соответствия фактических затрат нормативным или бюджетным (плановым). В процессе анализа определяются величины отклонений и выявляются причины их образования.
Бюджетное планирование необходимо понимать как инициативную деятельность предприятия и его структурных подразделений по прогнозированию перспектив устойчивого развития. Поэтому в выработке перспектив развития предприятия (структурных подразделений) важна коллегиальность в соизмерении доходов и риска.
В результате бюджетного процесса проведено подробное формирование бюджетов разных уровней, предприятия, проанализировано исполнение бюджетных показателей в отчетном бюджетном периоде по отношению к плановым, и рассмотрены следующие процессы бюджетирования:
6. Формирование операционного бюджета предприятия.
7. Формирование финансового бюджета предприятия.
8. Составление прогнозного баланса предприятия.
9. Анализ исполнения сводного бюджета предприятия.
10. Формулировка выводов и выработка приоритетов следующего бюджетного периода.
В целом же предприятие за отчетный бюджетный период оставалось в зоне безубыточности – рентабельность продаж, рассчитываемая как маржинальный доход/выручка от реализации оставалось положительной, а маржинальный доход перекрывал постоянные расходы. Ключевым фактором увеличения конечных финансовых результатов следует считать снижение себестоимости проданной продукции.
Отчет о движении денежных средств предприятия за отчетный бюджетный период, является продолжением план-факт анализа.
В дипломной работы предлагаются следующие предложения:
1. Финансовое планирование в следующем периоде должно иметь своей целью общее сокращение величины текущих обязательств за счет уменьшения части денежного резерва. Это позволит одновременно сбалансировать структуру финансового цикла (в частности, за счет приведения в норму соотношения доли расчетов и денежных средств в текущих активах) и повысить общую финансовую устойчивость предприятия.
2. На первом уровне консолидации объединяются бюджеты центров финансовой ответственности по видам деятельности. В результате в каждом случае имеем консолидированный бюджет конкретного вида деятельности. На основе операционных бюджетов составляется централизованный бюджет. На втором уровне объединяются централизованный бюджет и бюджет подразделений по видам деятельности, составляется консолидированный бюджет доходов и расходов (БДР). На основе которого формируется бюджет движения денежных средств (БДДС), а затем бюджетный баланс комплекса. Построены финансовый и операционный бюджеты компании, причем на заключительной стадии бюджетного цикла проводится план-факт анализ исполнения сводного бюджета, которое имеет две основные цели – плановую и контрольно-стимулирующую.
3. Сформирован бюджет продаж, в котором планируемая выручка на 2009 год составила 25 954 870 руб., которая формируется за счет продажи: группа 1 – 16 146 000 рублей (62,21 %), группа 2 – 4 064 000 руб. (15,66 %), группа 3 – 2 499 000 руб. (9,63 %) и других товаров. На основе этого сформирован бюджет полных прямых затрат в сумме 17 085 368 рублей, что составляет 65,83 % от планируемой выручки. Полная себестоимость оказываемых услуг составила 19668965 руб., или 75,78 % в структуре планируемой выручки, или маржинальный доход составит 6 285 905 руб. Составление проекта отчета о финансовых результатах является выходной формой операционного бюджета компании ООО «ЭсТиАй Трейдинг», в котором показатель чистой прибыли составляет 2 801 147 руб.
4. Итоговым является формирование бюджетного баланса, в соответствии с прогнозным бюджетом движения дебиторской задолженности долг клиентов на 01.01.09 г. составляет 10454870 рублей, на основании бюджета движения денежных средств остаток денежных средств составляет 1812966 рублей, а валюта баланса составит 24 863 399 руб.
5. Также при построении бюджетирования на предприятии необходимо проводить оценку бюджетного баланса по показателям ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия, которые позволят оценить плановые показатели с оценки их экономической эффективности.
6. Разработка системы бюджетирования на основе комбинированной стратегически-ориентированной методики. До 2008 года в ООО «ЭсТиАй Трейдинг» применялась классическая система бюджетирования, которая не имела жёсткой связи со стратегией развития и не позволяла эффективно управлять бизнес-процессами. Было принято решение внедрить комбинированную методику, включив в систему бюджетирования элементы процессно-ориентированного подхода, а также элементы традиционной системы финансового планирования, при этом не разрушая нормально функционирующую классическую систему.
Список использованной литературы
1. Конституция РФ. Справочник Консультант-плюс.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 17.07.2009, с изм. от 18.07.2009). Консультант-плюс.
3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 06.04.1995 № 48 н (ред. от 15.12.2008). Консультант-плюс.
4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33 н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99". Консультант-плюс.
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43 н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)". Консультант-плюс.
6. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 19.07.2009) "О несостоятельности (банкротстве)" (принят ГД ФС РФ 27.09.2002). Консультант-плюс.
7. Алексеева, М.М. Финансовое планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2009. – С.90
8. Бабич Т. Н. Планирование на предприятии. - М.: КноРус, 2009. - С. 59
9. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 110 с.
10. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 208с.
11. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение / В 2т.- М: Информационный издательский дом «Филинь»,2007.-Т2.-с.351
12. Беннет Р. Секреты эффективного управления = Effective management.: Пер. с англ. – М.: ЛОРИ,2007. – С. 23
13. Бизнес и право: Толковый словарь / Гарант-сервис. М.: 2007.
14. Большаков С.В. Финансовая политика. – М.: Книжный мир, 2007. – С. 47
15. Бочаров В.В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль: Учебное пособие – СПб.: изд-во СПбГУЭФ, 1999.
16. Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2007. – 464 с.
17. Брег С. Настольная книга финансового директора. М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. – 536 с.
18. Брейли Р. Принципы корпоративных финансов / Р. Брейли, С. Майерс. — М.: Олимп-бизнес, 1997.
19. Большаков С.В. Финансовая политика. – М.: Книжный мир, 2007. – С. 57
20. Бухалков М. И. Внутрифирменное планирование / М. И. Бухалков. — М.: Инфра-М, 2002.
21. Вещунова Н.Л., Фамина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – М.: Финансы, 2007.-246с.
22. Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. – Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета,2008. – 336с.
23. Глазунов В.Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности.– М.: Дело, 2007. -782 с.
24. Дайле А. Практика контроллинга/Пер. с нем. /Подред. и с предисл. М. Л. Лукашевича, Е. Н. Тихоненковой / А. Дайле. — М.: Финансы и статистика, 2001. — 336 с. — Перевод изд.: Deyhle A. Controller — Praxis. — Management Service.
25. Дугельный А.П., Комаров В.Ф. Бюджетное управление предприятием. – М.: Дело, 2003. – 432 с.
26. Друкер П. Эффективное управление = Ma№agi№g for Results.: Экономические задачи и оптимальные решения / Пер. с англ. М. Котельниковой. – М.: Фаир-пресс,2007. – 288с.
27. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: «Бухгалтерский учет», 2007. – С. 38
28. Ивашковский С.Н. Экономика: Микро- и макроанализ: Учебно-практическое пособие. - М.: Дело,2008. – 360с.
29. Карминский А. М. Контроллинг в бизнесе: Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях/А. М. Карминский и др. — 2-е изд. — М.: Финансы и статистика, 2002.
30. Карпов, А. Е. Бюджетирование как инструмент управления. М.: Результат и качество, 2007. - 392 с.
31. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2008. – 486с.
32. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: Научное издание М.: Финансы и статистика, 2008. – 560с.: ил.
33. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 529 с.: ил.
34. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2007. – 424с.
35. Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием: М.: Финансы и статистика,2008. - С.94
36. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 254с.
37. Масленченков Ю.С. Практика бюджетирования на предприятиях России: практическое пособие. – М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2004. – 392 с.
38. Масленченков Ю. С. Менеджмент и проектирование фирмы: Учеб. пособие / Ю. С. Масленчен-ков, Ю. Н. Тронин. — М.: Юнити-Дана, 2002.
39. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов / Л.В. Прыкина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- С. 123
40. Раицкий К.А. Экономика предприятия. – М.: ИВЦ «Маркетинг», 2009. - С.87
41. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: ИП Экоперспектива,2007. – С. 78
42. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2007. — 639 с. – С. 130.
43. Сергеев А.А. Экономические основы бизнес-планирования. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 280с.
44. Сухова Л.Ф., Чернова Н.А. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия: Учеб. пособие для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 160с.: ил.
45. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. – М.: Издательство «Зерцало», 2007. - С.23
46. Уткин Э.А. Менеджмент и маркетинг. - М.: «ТАНДЕМ», 2008. – 564с.
47. Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа: Учеб. пособие для вузов./ Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 208с.
48. Щелков В.С., Белоусова Л.М. Прединвестиционные исследования и разработка бизнес-плана. - М.: ЗАО «Финстатинформ»,2007. – 426с.
49. Хруцкий В. Е. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования / В. Е. Хруцкий, Т. В. Сизова, В. В. Гамаюнов. — М.: Финансы и статистика, 2002.
50. Черникова Ю.В., Юн Б.Г., Григорьев В.В. Финансовое оздоровление предприятий: теория и практика: Учебно-практическое пособие. – М.: Дело, 2005. – 616 с.
51. Бурцев В.В. Управленческий аудит финансовой политики организации // Аудиторские ведомости. 2000. №6 (июнь).
52. Васютина О.В. Управление интегрированными инновационными структурами на основе формирования сквозной системы бюджетирования. Автореферат дисс-ии канд-та экон-х наук. Орел. – 2007. – 25 с.
53. www.concultantplus.ru
54. www.minfin.ru
|
обратная связь
