Для оценки эффективности использования основных производственных средств ООО «Строй-экономия» рассчитывает показатель фондорентабельности как отношение прибыли от продажи к среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных средств:
Пруб.ф = Ппрод / Фпп • 100,
где Ппрод – прибыль от продаж, руб.
Фпп – среднегодовая стоимость промышленно-производственных фондов.
Пруб.ф – фондорентабельность,%.
По материальным ресурсам следует рассчитывается прибыль от продаж Ппрод на 1 руб. материальных затрат, т.е.
Пм = Ппрод / М3
где Пм – прибыль на 1 руб. материальных затрат, руб.;
М3 – материальные затраты, руб.;
По оборонным средствам в составе товарно-материальных ценностей ООО «Строй-экономия» определяет прибыль на рубль оборотных средств, т.е. по формуле
Поб = Ппрод / ОС
где Поб – прибыль на 1 руб. оборотных средств, руб.;
ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств в составе товарно-материальных затрат, руб.
По рассматриваемой организации ООО «Строй-экономия» имеются следующие данные (табл. 3.1).
Таблица 3.1. Данные для оценки эффективности использования производственных ресурсов ООО «Строй-экономия», тыс.руб.
№ Наименование показателя 2006 2007 2008 Отклонения
1 Прибыль от продаж 4801 5020 5307 506
2 Прибыль до налогообложения 4608 4860 4955 347
3 Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала 291 305 298 7
4 Средства на оплату труда с начислениями 38728 49784 50611 11883
5 Материальные затраты 52789 65126 70487 17698
6 Среднегодовая стоимость промышленно-производственных средств 37819 48922 50928 13109
7 Оборотные средства в товарно-материальных ценностях 4890 5271 5640 750
8 Прибыль до налогообложения на одного работника (стр. 1/ стр. 3) 16,50 15,934 16,627 0,13
9 Прибыль от продаж на 1 руб. затрат на оплату труда с начислениями (стр. 1/стр.4) 0,12 0,1008 0,1048 -0,02
10 Прибыль до налогообложения на 1 руб. затрат на оплату труда с начислениями (стр. 2/ стр. 4) 0,12 0,0976 0,0979 -0,02
11 Прибыль от продаж на 1 руб. материальных затрат (стр. 1/ стр. 5) 0,09 0,077 0,0747 -0,016246978
12 Прибыль от продаж на 1 руб. основных промышленно-производственных средств (стр. 2/ стр. 6) 0,12 0,1026 0,1042 -0,017643518
13 Прибыль от продаж на 1 руб. оборотных средств (стр. 1/стр. 7) 0,98 0,9524 0,9409 -0,040899591
Данные табл. 3.1 позволяют сделать выводы: прибыль на одного работника предприятия ООО «Строй-экономия» в отчетном году соответствовала 16,627 тыс. руб. вместо 15,934 тыс.руб. в предыдущем периоде, т.е. на 4,35% больше; прибыль на 1 руб. затрат на оплату труда с начислениями так же возросла и составила 0,0979 тыс. руб. вместо 0,0976 тыс.руб. т.е. на 3,97% больше; имеется рост прибыли на 1 руб. основных промышленно-производственных средств с 0,1026 тыс. руб. до 0,1042 тыс. руб. или на 1,56%.
Однако по материальным затратам и оборотным средствам прибыль на 1 руб. этих затрат снизилась. В частности прибыль на 1 руб. материальных затрат в отчетном периоде составила 0,0747 тыс. руб. вместо 0,0771 тыс. руб., или на 3,11% меньше (0,0747 - 0,0771) (0,0771 • 100 = 3,11). По оборотным средствам снижение и прибыль на 1 руб. составило 1,21% (0,9409 – 0,9524) (0,9524• 100 = 1,21)
Таким образом, для повышения эффективности использования ресурсов ООО «Строй-экономия» при изготовлении продукции особое внимание за расходованием материальных ресурсов и оборотных средств в составе товарно-материальных ценностей.
Для определения отдельных факторов, влияющих на рассматриваемые показатели ООО «Строй-экономия» целесообразно использовать метод моделирования, т.е. разложения показателей на формулирующие его показатели.
Так прибыль на одного работника можно представить в виде следующей модели:
Пр = Пд.н. / Р = Пд.н. / Qпрод •( Qпрод / Qвып )• (Qвып / Р) = Рпрод • dрп • q,
где Рпред – рентабельность персонала;
Пд.н. – прибыль до налогообложения;
Qпрод – объем продаж;
Qвып – стоимость выпуска продукции в действующих ценах;
Р – среднесписочная численность производственного персонала;
Рпрод – рентабельность продажи по прибыли до налогообложения;
dрп – доля реализованной продукции в общем объеме выпуска продукции;
q – среднегодовая выработка продукции одним работником.
Таким образом, данная модель позволяет определить влияние трех факторов на сумму прибыли на одного работника, а именно: изменение рентабельности продаж, доли реализованной продукции в объеме выпускаемой продукции и среднегодовой выработки одного рабочего.
По рассмотренной организации смеются следующие данные (табл. 3.2).
Таблица 3.2. Исходные данные для расчета отдельных факторов на рентабельность ООО «Строй-экономия»
№ Наименование показателя 2006 2007 2008 Отклонения
1 Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 4608 4860 4955 95
2 Среднесписочная численность работников, чел 291 305 298 -7
3 Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 125704 130462 138647 8185
4 Выпуск продукции, тыс. руб. 129754 130462 138647 8185
5 Прибыль на одного работника, тыс. руб.( стр.1/ стр. 2) 15,84 15,934 16,627 0,693
6 Рентабельность продаж, % (стр. 1/ стр. 3) 0,04 0,03752 0,03574 -0,0015
7 Доля выручки в стоимости выпущенной продукции.( стр. 3/ стр. 4) 0,97 1 1 -
8 Среднегодовая выработка продукции одним работающим, тыс. руб.( стр. 4/ стр. 2) 445,89 427,744 465,258 37,514
Влияние отдельных факторов рассчитывается с помощью разниц.
- Снижение рентабельности продаж уменьшило сумму прибыли на одного работника на 0,6459 тыс.
(0,03574 – 0,03725) • 1 •427,744 = - 0,6459 тыс. руб.
- Повышение среднегодовой увеличило прибыль на одного работника ООО «Строй-экономия» на 13,407
(0,03574 • (465,258 – 427,744) = + 13,407)
Общее влияние: - 0,6459 + 13,407 = 0,6948 тыс. руб.
Таким образом, снижение рентабельности продаж отрицательно повлияло на сумму прибыли на одного работника. Однако рост среднегодовой выработки одного работающего позволило увеличить сумму прибыли на одного работника.
Прибыль на 1 руб. затрат на оплату труда с начислениями можно представить в виде следующей модели:
Пзп = Пд.н./ЗП • (Пд.н./Ппрод. • Ппрод. / Qпрод. • Qпрод./Тчел-час • Тчел-час /Тчел-дн • Тчел-дн./Р • Р/ Тпп) / ЗП/ Рпп
или Пзп.= (Кпр. • Rпрод. • qг • Тсм • Тдн • dр) / ЗПср,
где Пд.н.- прибыль до налогообложения;
ЗП – затраты на оплату труда с начислениями;
Ппрод. – прибыль от продажи;
Qпрод. – объем продаж продукции,услуг, работ;
Тчел-час - общее количество человеко-часов, отработанных всеми рабочими за отчетный период;
Тчел-дн - общее количество человеко-дней, отработанных всеми рабочими за отчетный период;
Р – среднесписочная численность рабочих;
Рпп – cреднесписочная численность промышленно-производственного персонала.
Отношение Пд.н./ Ппрод. характеризует коэффициент, показывающий соотношение прибыли до налогообложения и прибыли от продаж, т.е. Кпр.;
Отношение Ппрод. / Qпрод. отражает уровень рентабельности продаж, Rпрод;
Отношение Qпрод./Тчел-час характеризует среднегодовую выработку одного работающего, т.е. qг ;
Отношение Тчел-час /Тчел-дн показывает среднюю продолжительность рабочего дня, Тсм ;
Отношение Тчел-дн./Р характеризует среднее количество дней, отработанных одним рабочим, Тдн ;
Отношение Р/ Тпп показывает удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, dр;
Отношение ЗП/ Рпп характеризует среднегодовую заработную плату одного работника, ЗПср,
Таким образом, данная модель позволяет определить влияние семи факторов на сумму прибыли на 1руб. затрат на оплату труда с начислениями, а именно:
– изменение соотношения прибыли до налогообложения и прибыли от продаж; рентабельности продаж; среднечасовой выработки рабочего; средней продолжительности рабочего дня; количества дней, отработанных одним рабочим; удельного веса рабочих в общей численности персонала и среднегодовой заработной платы одного работающего.
Расчет производится с помощью метода разниц.
Для определения влияния отдельных факторов на сумму прибыли на 1руб. материальных затрат надо числитель и знаменатель формулы разделить на объем продаж, т.е.:
Пм = Ппрод./М3 = (Ппрод./Qпрод.) / (М3./Qпрод.) = Rпрод./ Монд.
где Ппрод. – прибыль от продаж;
М3 – материальные затраты;
Qпрод. – объем продаж продукции;
Rпрод – рентабельности продаж;
Монд. – материалоотдача.
По организации ООО «Строй-экономия» имеются следующие данные (табл. 3.3).
Таблица 3.3. Исходные данные для определения прибыли на 1 руб. материальных затрат, тыс. руб.
Наименование показателя Предыдущий год Отчетный год Отклонения
Прибыль от продаж 5020 53007 +287
Объем продаж 130462 138648 +8186
Материальные затраты 65126 70987 +5861
Прибыль на 1 руб. от материальных затрат 0,0771 0,0748 -0,0023
Рентабельность продажи 0,03848 0,03828 -0,0002
Материалоотдача 2,0032 1,9531 -0,0501
Уменьшение прибыли на 1 руб. материальных затрат произошла в связи с:
– со снижением рентабельности продаж на 0,0001 (0,03828 – 0,03848) • 2,0032 = - 0,0001.
– с уменьшением материалоотдачи на 0,03828 • (1,9531 – 2,0032) = - 0,0019.
Общее влияние: (-0,0001) + (-0,0019) = -0,002.
Таким образом, два рассматриваемых фактора отрицательно влияют на прибыль на 1 руб. материальных затрат, при этом основное влияние оказало снижение материалоотдачи.
Для влияния отдельных факторов на фондорентабельность можно использовать модель:
Пф = Ппрод./Ф = (Ппрод./Qпрод.) / (Ф./Qпрод.) = Rпрод./fем.
где Ф – среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов; fем. – фондоемкость продукции.
По рассматриваемой организации ООО «Строй-экономия» имеются следующие данные (табл. 3.4).
Таблица 3.4. Исходные данные для определения отдельных факторов на прибыль на 1 руб. основных промышленно-производственных фондов, тыс. руб.
№ Наименование показателя 2007 2008 Отклонения
1 Прибыль от продаж 5020 5307 +287
2 Объем продаж 130462 138648 +8181
3 Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных средств 48922 50928 +2006
4 Прибыль на 1 руб. основных промышленно-производственных средств (стр.1/стр.3) 0,1026 0,1042 +0,0016
5 Рентабельность продаж(стр.1/стр.2) 0,03848 0,03828 -0,0002
6 Фондоемкость продукции (стр.3/стр.2) 0,3750 0,3673 -0,0077
Снижение уровня рентабельности продажи уменьшило прибыль на 1 руб. основных фондов на 0,0005 тыс. руб.
(0,03828/0,3750) – (0,03848/0,3750) = 0,1021 – 0,1026 = -0,0005.
А снижение фондоемкости продукции повысило прибыль на 0,0021тыс. руб.
(0,03828/0,3673) – ((0,03828/0,3750) = 0,1042 – 0,1021 = +0,0021
Общее влияние: -0,0005 + 0,0021 = +0,0016
Таким образом, повышение прибыли на 1 руб. основных средств организация получила в связи со снижением фондоемкости продукции. Снижение рентабельности продаж отрицательно сказалось на этом показателе.
Для влияния отдельных факторов на сумму прибыли на 1 руб. оборотных средств можно использовать следующую модель:
Поб = Ппрод/ОС = (Ппрод/ Qпрод) / (OC/ Qпрод) = Rпрод/ Кзак,
где ОС – сумма оборотных средств;
Кзак – Коэффициент закрепления оборотных средств, т.е. сколько оборотных средств приходится на 1 руб. объема продаж. Данный показатель является обратным показателем оборачиваемости оборотных средств.
По организации имеются следующие данные (табл. 3.5).
Таблица 3.5. Исходные данные для определения влияния отдельных факторов на сумму прибыли на 1 руб. оборотных средств ООО «Строй-экономия» (тыс. руб.)
№ Наименование показателя 2007 2008 Отклонения
1 Прибыль от продаж 5020 5307 +287
2 Объем продаж 130462 138648 +8168
3 Объем оборотных средств 5271 5640 +369
4 Прибыль на 1 руб. основных средств 0,9524 0,9409 -0,0115
5 Рентабельность продаж (стр.1/ стр. 3) 0,03848 0,03828 -0,0002
6 Коэффициент закрепления (стр. 3/ стр. 2) 0,0404 0,0407 +0,0003
Снижение рентабельности продаж уменьшило прибыль на 1 руб. оборотных средств на 0,005,
(0,03828/0,0407) – (0,03828/0,0407) = 0,9475 – 0,9525 = -0,005 тыс. руб.
Повышение коэффициента закрепления уменьшило прибыль на 1 руб. оборотных средств на -0,007.
(0,03828/0,0407) – (0,03828/0,0404) = 0,9405 – 0,9475 = -0,007
Общее влияние: -0,005 + (-0,007) = -0,012 Расхождение данных вызвано округлением данных.
Основным, обобщающи |
обратная связь
