По результатам анализа себестоимости продукции, использования основных материальных и трудовых ресурсов осуществляют сводный подсчет резервов снижения себестоимости (табл. 3.19).
Таблица 3.19. Резервы снижения себестоимости продукции ООО «Строй-экономия»
Наименование резерва Сумма, тыс. руб.
1. По сырью и материалам -
2. По топливу и энергии на технические нужды 12
3. По труду, заработной плате и отчислениям на социальные нужды 18
4. По расходам на обслуживание производства и управление
Устранение перерасхода по амортизации по текущему ремонту оборудования и транспортных средств
Недопущение перерасхода на внутризаводское перемещение грузов
Устранение непроизводственных затрат
Устранение перерасхода по текущему ремонту зданий и сооружений
9,9
1,9
13,0
7,0
Итого 31,8
5. Потери от брака
Устранение потерь от брака
20,0
6. По коммерческим расходам
Устранение перерасхода на транспортировку продукции покупателя 26,0
Итого 107,8
Выявленные резервы должны быть учтены в плановом задании ООО «Строй-экономия» на предстоящий год или на последующие годы. Использование выявленных резервов снизит себестоимость продукции на 107,8 тыс. руб., или на 0,32% (107,8 : 33 425 х 100).
Следует отметить, что исчисленная в табл. 3.19 сумма резерва не охватывает всей действительной суммы резервов организации ООО «Строй-экономия».
В ней, например, не нашли отражения резервы, обусловленные невыполнением плана повышения эффективности производства. По невыполненным мероприятиям к резервам относят всю сумму запланированной и неполученной экономии. При этом нужно учитывать, что вследствие невыполнения плана по отдельным мероприятиям организация допускает перерасход сырья, материалов и др. Эти потери уже учтены в отчетности, поэтому их нужно вычесть из общей суммы резерва, обусловленной невыполнением плана по организационно-техническим мероприятиям.
В центрах прибыли ООО «Строй-экономия» основным показателем эффективности их деятельности является прибыль от продаж или прибыль от обычной деятельности. Указанные показатели содержатся в отчетах о прибылях и убытках, составляемых по форме № 2 квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.
Степень влияния каждого из этих факторов устанавливают по плановым и отчетным данным о прибылях и убытках (табл. 3.20).
Для определения влияния на сумму прибыли изменения объема продаж нужно плановую сумму прибыли умножить на процент перевыполнения или недовыполнения плана по продаже продукции в ценах, принятых в плане, и полученное произведение разделить на 100. Выполнение плана по продаже продукции устанавливают по данным отчета о реализации продукции как отношение выручки продукции по плану на фактически проданную продукцию к плановой выручке.
Таблица 3.20. Плановые, скорректированные и отчетные данные о прибыли от продаж ООО «Строй-экономия» (тыс. руб.)
№ п/п Показатели По плану По плану на фактически проданную продукцию По отчету
1. Производственная себестоимость 33 079 33 839 33 798
2. Коммерческие расходы 303 310 331
3. Итого полная себестоимость 33 832 34 149 34 129
4. Выручка - всего 38 928 39 473 39 478
5. Прибыль от продаж 5 546 5 324 5 349
В организации ООО «Строй-экономия» план по продаже продукции перевыполнен на 1,4% (39 473 : 38 928 х 100 - 100). Следовательно, за счет увеличения объема проданной продукции организация получила дополнительную прибыль 77,6 тыс. руб. (5546 тыс. руб. х 1,4%).
Для определения влияния изменения структуры и ассортимента проданной продукции на сумму прибыли нужно из плановой суммы прибыли, пересчитанной на фактически проданную продукцию (стр. 5 гр. 4), вычесть плановую сумму прибыли (стр. 5 гр. 3) и из исчисленной разницы вычесть влияние фактора изменения объема реализации продукции.
5324 тыс. руб. — 5546 тыс. руб. = -222 тыс. руб.; -222 тыс. руб. - 77,6 тыс. руб. = -299,6 тыс. руб.
За счет изменения структуры и ассортимента проданной продукции сумма прибыли уменьшилась на 299,6 тыс. руб.
После установления общей суммы отклонения прибыли за счет структурных сдвигов необходимо выяснить виды изделий, обусловивших это отклонение, и степень влияния изменения объема реализации отдельных изделий на сумму прибыли от продажи продукции.
Недополучение прибыли из-за структурных сдвигов обычно ставят в вину организациям, а сверхплановую прибыль считают их заслугой. Однако при детальном анализе необходима более конкретная оценка структурных сдвигов. Нередко изменение структуры продаваемой продукции обусловлено изменением спроса.
Влияние изменения себестоимости продукции на суммы прибыли от продажи продукции определяют сопоставлением фактической себестоимости с плановой, рассчитанной на фактический объем и ассортимент проданной продукции. В организации фактическая полная себестоимость проданной продукции составила 34 129 тыс. руб. (стр. 3 гр. 5), а плановая, пересчитанная на фактический объем и ассортимент проданной продукции, — 34 149 тыс. руб. (стр. 3 гр. 4). Следовательно, за счет снижения себестоимости продукции организация получила дополнительно 20 тыс. руб. прибыли (34 129 тыс. руб. — -34 149 тыс. руб.).
Полная себестоимость продукции складывается из производственной себестоимости и коммерческих расходов. Раздельное влияние этих факторов на сумму прибыли от продажи продукции определяют так же, как и по полной себестоимости, сопоставлением фактических их сумм с плановыми, рассчитанными на фактический объем и ассортимент реализованной продукции. В организации за счет снижения производственной себестоимости продукции сумма прибыли увеличилась на 41 тыс. руб. (33 798 тыс. руб. — — 33 839 тыс. руб.), а за счет увеличения коммерческих расходов уменьшилась на 21 тыс. руб. (331 тыс. руб. - 310 тыс. руб.). Увеличение прибыли за счет снижения полной себестоимости продукции обычно считают заслугой организации.
Влияние на прибыль изменения цен на проданную продукцию определяют сопоставлением фактической выручки от продажи продукции (стр. 5 гр. 5) с выручкой от этой продукции, исчисленной по плановым ценам (стр. 5 гр. 4). За счет повышения цен на продукцию прибыль организации увеличилась на 5 тыс. руб. (39 478 тыс. руб. - 39 473 тыс. руб.).
Изменение цен на продаваемую продукцию происходит при изменении состава покупателей, качества продукции, рыночных цен и по ряду других причин. В процессе дальнейшего анализа следует выяснить эти причины. Правильность расчета по определению влияния различных факторов на сумму прибыли от продажи продукции проверяют составлением баланса отклонений фактической прибыли от плановой (табл. 3.21).
Таблица 3.21. Факторы, оказывающие влияние на прибыль от продаж ООО «Строй-экономия»
№ п/п Фактор Сумма, тыс. руб.
1 Увеличение объема проданной продукции +77,6
2 Структурные сдвиги в составе продукции -299,6
3 Снижение полной себестоимости продукции +20
4 Изменение цен +5
Итого -197
По данным ООО «Строй-экономия» можно сделать вывод, что организация стремилась выполнить план по прибыли. По факторам, зависящим от организации (изменение объема продажи продукции, ее себестоимости и цен) организация получила сверхплановую прибыль — 102,6 тыс. руб. В то же время изменение структуры продукции (нередко внешний фактор) обусловило резкое уменьшение прибыли и общее невыполнение плана по прибыли.
|
обратная связь
