Главным инструментом управления финансовыми ресурсами Салона красоты является финансовое планирование. Финансовое планирование базируется на хозяйственном планировании. По характеру данных, которые отражаются в планах, различают бюджетные планы и планы оперативного управления финансами.
В задачи бюджетирования салона красоты Ирида входит также мотивация руководителей подразделений и оценка эффективности их работы; улучшение коммуникационных процессов в фирме, координация деятельности подразделений.
На отдел контроллинга салона красоты Ирида возложены задачи разработки бюджетной модели организации. Под бюджетной моделью нами понимаются все виды составляемых в организации бюджетов, взаимосвязь между ними, а также последовательность их формирования. Представления о составе и классификации формируемых в системе контроллинга бюджетов существенно различаются в различных литературных источниках, однако в самом общем виде все бюджеты можно объединить в две группы: операционные и финансовые (см. таблицу). При этом возможно выделение бюджетов капиталовложений, инвестиционных поступлений и выплат в отдельную группу инвестиционных бюджетов.
Таблица 1. Классификация бюджетов салона красоты Ирида
Операционные бюджеты Финансовые бюджеты
1. Бюджет продаж
2. Бюджет запасов
3. Бюджет услуг
4. Бюджет запасов сырья и материалов
5. Бюджет закупок
6. Бюджет прямых материальных затрат
7. Бюджет прямых затрат на оплату
труда
8. Бюджет коммерческих расходов
9. Бюджет управленческих расходов
10. Бюджет прочих доходов и расходов 1. Бюджет капиталовложений и
инвестиций
2. Бюджет реализации внеоборотных
активов
3. Бюджет инвестиционных поступлений
4. Бюджет инвестиционных выплат
5. Бюджет прибылей и убытков
6. Бюджет движения денежных средств
7. Прогнозный баланс
На основании этого плана специалисты по контроллингу салона красоты Ирида определяют программу предприятия, а также потребность в сырье и материалах, трудовых ресурсах, рассчитывают затраты на содержание вспомогательных и обслуживающих подразделений. На следующем этапе происходит формирование бюджета себестоимости услуг, бюджета закупок и других операционных бюджетов. На основании данных операционных бюджетов отдел контроллинга составляет бюджет прибылей и убытков, бюджет движения денежных средств и прогнозный баланс организации.
В целях оперативного финансового планирования в Салоне красоты и изменений в анализируемых периодах изучается его финансовая устойчивость и механизм управления денежными потоками, которая характеризуется состоянием и структурой активов предприятия, их обеспеченностью источниками и является основным критерием надежности предприятия как коммерческого партнера. Изучение финансовой устойчивости позволяет оценить возможности предприятия обеспечивать бесперебойный процесс финансово-хозяйственной деятельности и степень покрытия средств, вложенных в активы собственными источниками.
В процессе управления денежными потоками салона красоты Ирида решаются следующие важнейшие задачи:
- сбалансированность объемов денежных потоков;
- синхронизация денежных потоков во времени;
- максимизация положительного денежного потока, что предполагает рост объема притока или скорости поступления денежных средств;
- минимизация отрицательного денежного потока, что проявляется в уменьшении объема оттока или замедлении скорости выбытия денежных средств;
- максимизация чистого денежного потока с последующей оптимизацией (минимизацией) среднего остатка денежных средств за определенный период времени;
- осуществление кругооборота денежных активов, их бесперебойное и оперативное перетекание из одной формы в другую;
- повышение отдачи от вложенных денежных средств посредством капитализации прибыли и снижения финансовых рисков.
Платежный календарь салона красоты Ирида разрабатывается на основе реальной информационной базы о денежных потоках, которая включает:
договоры с контрагентами, банками, другими организациями;
акты сверки расчетов с контрагентами; акты сдачи-приема продукции (работ, услуг);
счета (инвойсы) на оплату продукции (работ, услуг); счета-фактуры (выданные и полученные);
банковские документы о поступлении средств на счета;
платежные поручения;
документы о согласовании цен;
графики отгрузки продукции;
графики выплаты заработной платы;
состояние расчетов с дебиторами и кредиторами;
законодательно установленные сроки платежей по финансовым обязательствам (перед бюджетом, внебюджетными фондами, контрагентами);
внутрифирменные приказы и распоряжения.
Процесс составления платежного календаря салона красоты Ирида включает следующие этапы:
1. Выбор периода планирования. Как правило, это месяц. В организациях, где денежные потоки часто меняются во времени, возможны и более короткие периоды планирования (декада, неделя).
2. Планирование объема продажи услуг осуществляется с учетом объема в рассматриваемом периоде.
3. Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов).
4. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде (заработная плата работников, коммерческие и управленческие расходы, капитальные вложения, налоги и сборы, дивиденды, погашение банковских ссуд и др.). Одним из элементов этого этапа является погашение кредиторской задолженности. При наличии значительной дебиторской задолженности просроченная кредиторская задолженность становится дополнительным источником краткосрочного финансирования, более дешевым, чем банковские ресурсы. Однако следует помнить, что краткосрочная кредиторская задолженность используется при оценке банкротства предприятия.
5. Сравнение ожидаемого сальдо на конец периода с минимальной суммой денежных средств на счетах и в кассе, которую целесообразно иметь в качестве страхового запаса, а также для прогнозируемых инвестиций.
На основе ежедневных банковских выписок составим таблицу данных, необходимых для составления платежного календаря (табл. 1).
Таблица 1. Данные за март 2008 г., необходимые для составления платежного календаря на апрель 2008 г., руб.
Показатель Март 2007 г. 1-я декада 2-я декада 3-я декада
Входящий остаток 1 912 211,83 1 912 211,83 769 093,31 1 320 418,09
Предоплата
от заказчиков 13 135 527,05 2 967 764,30 4 360 568,84 5 807 193,91
Поступление
краткосрочных
банковских кредитов
и займов 9 399,30 9 399,30 -
Прочие поступления
денежных средств 17 161,69 - 17 161,69 -
Оплата услуг
издательств 11 610 202,70 4 028 803,28 3 800 637,55 3 780 761,87
Оплата труда
персонала 71 000,00 71 000,00 - -
Пособия - - - -
Налоги, сборы
и отчисления 41 682,00 - - 41 682,00
Комиссия за
пользование системой
электронных
клиентских платежей 500,00 500,00 - -
Возмещение расходов
по обработке
документов МЦИ ЦБ РФ 478,00 240,00 238,00 -
Оплата за
телекоммуникационные
услуги (абонентская
плата) 13 420,80 - 13 420,80 -
Оплата за услуги
связи 1 619,5 888,84 730,66 -
Оплата за аренду
помещения 18 850,00 18 850,00 - -
Предоплата
за дополнительные
бухгалтерские услуги 105 000,00 - - 105 000,00
Оплата процентов
и основной суммы
по кредитам - - - -
Поставка жалюзи 11 378,74 - 11 378,74 -
Прочие расходы 1 768,21 - - 1 768,21
Кассовое
обслуживание 1 134 310,40 - - 1 134 310,40
Исходящий остаток 2 064 089,52 769 093,31 1 320 418,09 2 064 089,52
В апреле 2008 г. ожидаются выплаты, являющиеся ежемесячными расходами и носящие обязательный характер (табл. 2). Минимальный остаток в марте 2008 г. составил 769 093,31 руб. (табл. 2). Примем это значение как лимит денежных средств в апреле 2008 г. Используя полученные данные, раскроем следующую форму платежного календаря на апрель 2008 г. салона красоты Ирида (табл. 3).
Таблица 2. Платежный календарь расходов на апрель 2008 г.
N Наименование платежа Сумма, руб. Дата платежа
1 Оплата за телекоммуникационные
услуги (абонентская плата), включая
НДС 5 684,94 02.04.2007
2 Оплата за аренду помещения 117 800,00 03.04.2007
3 Предоплата за аудиторские услуги 100 000,00 05.04.2007
4 Заработная плата за февраль 2007 г.
(доплата) 111 650,00 05.04.2007
5 Оплата за услуги связи (1) 955,84 05.04.2007
6 Комиссия за пользование системой
электронных клиентских платежей 559,00 05.04.2007
7 Канцелярские товары и др. 9 372,6 06.05.2007
8 Оплата за услуги связи (2) 877,71 24.04.2007
Разработанный платежный календарь позволит предприятию в максимально возможной степени синхронизировать положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия; обеспечить приоритетность платежей по критерию их влияния на конечные результаты финансовой деятельности предприятия; в максимальной степени обеспечить необходимую абсолютную ликвидность денежного потока, т.е. платежеспособность предприятия в рамках краткосрочного периода.
Применяемые в системе финансового планирования бюджеты можно классифицировать по ряду признаков:
1) по широте номенклатуры затрат: функциональный бюджет (разрабатывается по определенной статье затрат), операционный бюджет (разрабатывается по широкой номенклатуре затрат);
2) по методам разработки: стабильный бюджет (постоянен, не зависимо от объемов деятельности фирмы), гибкий бюджет (предусматривает установление планируемых затрат в виде норматива расходов, увязанного с объемными показателями деятельности фирмы). Составление прогнозных финансовых бюджетов фирмы является основным методом тактического и оперативного финансового планирования.
Применяемые в системе финансового планирования бюджеты можно классифицировать по ряду признаков:
1) по широте номенклатуры затрат: функциональный бюджет (разрабатывается по определенной статье затрат), операционный бюджет (разрабатывается по широкой номенклатуре затрат);
2) по методам разработки: стабильный бюджет (постоянен, не зависимо от объемов деятельности фирмы), гибкий бюджет (предусматривает установление планируемых затрат в виде норматива расходов, увязанного с объемными показателями деятельности фирмы). Составление прогнозных финансовых бюджетов фирмы является основным методом тактического и оперативного финансового планирования.
В соответствии с данными задачами можно выделить два вида функций логистического бюджетирования:
— координационная функция. Направлена на создание единой системы материальных, финансовых и информационных потоков, основанной на законах логистики, в целях повышения показателей бюджетной эффективности и конкурентоспособности фирмы и реализуется на этапе составления и согласования бюджетов;
— оперативная функция. Реализуется на этапе проверки выполнения бюджетов. Кардинальное отличие оперативных функций, логистического бюджетирования от оперативного контроля, применяемого на практике, состоит в том, что позволяет своевременно установить отклонения от бюджетных показателей и принять ряд оперативных мер по восстановлению равновесия, а также управлять по упреждению.
Финансовая и стратегическая ориентация текущей деятельности и перспективного развития предприятия Салон красоты разрабатываются в увязке с результатами, полученными в ходе реализации предыдущих этапов на основе сопоставления полученных результатов с плановыми. При этом планирование величины экономических результатов должны корректироваться с учетом фактора достижимости показателей и степени реализуемости стратегий, а также ресурсной возможности.
Разработка стратегии экономического развития позволяет определить ориентиры достижения необходимой результативности в перспективном периоде времени, добиться понимания общности задач работниками функциональных и линейных подразделений предприятия, устранить противоречия во взаимодействии между ними по решению ключевых проблем, стимулировать информационный обмен между структурными подразделениями предприятия.
Стратегическая ориентация на достижение высоких экономических и финансовых результатов нацелена на повышение управляемости и адаптированности предприятия к изменениям во внешней среде, обеспечение оперативного получения информации о необходимости корректировки стратегии экономического развития хозяйствующего субъекта в перспективном периоде времени.
Наряду с сырьем, материалами, комплектующими, инвентарем, топливом и другими расходами к материальным расходам относятся и расходы на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
При этом к выполненным работам (оказанным услугам) относятся выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль над соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств, транспортные услуги сторонних организаций и (или) индивидуальных предпринимателей по перевозкам грузов.
Предприниматель должен учесть, что стоимость товарно-материальных ценностей, выполненных работ, относимых к материальным расходам, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, определяется исходя из цен их приобретения без учета НДС, за исключением операций, не облагаемых НДС, и налогов, включаемых в расходы в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Субъекты малого предпринимательства вправе выбирать, каким образом они будут отражать выручку от продаж в бухгалтерском учете:
- по общему правилу - методом начисления (допущение временной определенности);
- кассовым методом.
Возможность применения указанными субъектами кассового метода признания выручки в бухгалтерском учете предусмотрена п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н (далее - Типовые рекомендации).
Выбирая кассовый метод, субъект малого предпринимательства должен помнить главное правило бухгалтерского учета, установленное п. 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н: если учет доходов ведется по оплате, то и расходы также признаются после осуществления оплаты.
Обратите внимание! Избранный метод признания выручки в бухгалтерском учете необходимо закрепить в учетной политике (Письмо Минфина России от 12.02.2002 N 16-00-14/50).
Следует отметить, что кассовый метод учета доходов и расходов лучше применять малым предприятиям с небольшим количеством хозяйственных операций, поскольку он снижает достоверность учета. Дело в том, что при использовании данного метода все расходы признаются только после их оплаты. Поэтому, если фактически осуществленные расходы не оплачены, при большом числе хозяйственных операций трудно отследить, какие из фактически произведенных расходов не зафиксированы в бухгалтерском учете.
При кассовом методе учета затраты, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, отражаются на счете 20 только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат (п. 20 Типовых рекомендаций). В этом случае выручка от реализации отражается в учете по кредиту счета 90, субсчет 1 "Выручка" только в момент фактического ее получения.
Малым предприятием, ведущим бухгалтерский учет по упрощенной форме, был разработан собственный план счетов бухгалтерского учета, не соответствующий Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 30 октября 2000 г. N 94н.
В учете организации после государственной регистрации предприятия в январе 2008 г. сделаны следующие записи:
Дебет 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"/по конкретным учредителям Кредит 80 субсчет "Объявленный уставный капитал"
- 120 000 руб. - отражено образование уставного капитала ООО на сумму, заявленную в учредительных документах;
Дебет 08 Кредит 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"/Васильев Д.В.
- 12 000 руб. - внесено в качестве вклада в уставный капитал Васильевым Д.В. исключительное право на использование базы данных;
Дебет 01 субсчет "Нематериальные активы" Кредит 08
- 12 000 руб. - принят к учету нематериальный актив на основании документов, подтверждающих право на его использование;
Дебет 08 Кредит 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"/Васильев Д.В.
- 11 000 руб. - внесен в качестве вклада в уставный капитал Васильевым Д.В. принтер, оцененный учредителями в сумме 11 000 руб.;
Дебет 01 субсчет "Основные средства" Кредит 08
- 11 000 руб. - принят к учету принтер;
Дебет 50 Кредит 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"/Засилов Г.М.
- 40 000 руб. - оплачена доля в уставном капитале Засиловым Г.М.;
Дебет 50 Кредит 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"/Васильев Д.В.
- 17 000 руб. (40 000 руб. - (12 000 руб. + 11 000 руб.)) - оплачена денежными средствами подлежащая оплате доля в уставном капитале Васильевым Д.В. после внесения в уставный капитал исключительного права на использование базы данных и принтера;
Дебет 80 субсчет "Объявленный уставный капитал" Кредит 80 субсчет "Оплаченный уставный капитал"
- 80 000 руб. - отражен оплаченный уставный капитал после фактического поступления денежных средств и иного имущества в счет вклада в уставный капитал.
На счетах по учету денежных средств и имущества в корреспонденции со счетом 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" отражены имущество и денежные средства на общую сумму 80 000 руб.
Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" составляет 40 000 руб. и показывает задолженность по вкладам в уставный капитал.
Для сопоставления методологии отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете малого предприятия, применяющего упрощенную форму бухгалтерского учета, и предприятия, работающего по общеустановленной системе бухгалтерского учета, рассмотрим порядок отражения тех же хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета предприятия, работающего по общеустановленной системе бухгалтерского учета.
Операции по отражению уставного капитала и учета расчетов с учредителями в этом случае будут выглядеть следующим образом:
Дебет 75/по конкретным учредителям Кредит 80 субсчет "Объявленный уставный капитал"
- 120 000 руб. - отражено образование уставного капитала ООО на сумму, заявленную в учредительных документах;
Дебет 08 Кредит 75/Васильев Д.В.
- 12 000 руб. - внесено в качестве вклада в уставный капитал Васильевым Д.В. исключительное право на использование базы данных;
Дебет 04 Кредит 08
- 12 000 руб. - принят к учету нематериальный актив на основании документов, подтверждающих право на его использование;
Дебет 08 Кредит 75/Васильев Д.В.
- 11 000 руб. - внесен в качестве вклада в уставный капитал Васильевым Д.В. принтер, оцененный учредителями в сумме 11 000 руб.;
Дебет 01 Кредит 08
- 11 000 руб. - принят к учету принтер;
Дебет 50 Кредит 75/Засилов Г.М.
- 40 000 руб. - оплачена доля в уставном капитале Засиловым Г.М.;
Дебет 80 субсчет "Объявленный уставный капитал" Кредит 80 субсчет "Оплаченный уставный капитал"
- 80 000 руб. - отражен оплаченный уставный капитал после фактического поступления денежных средств и иного имущества в счет вклада в уставный капитал.
Для оприходования денежных средств, поступивших в кассу, были выписаны приходные кассовые ордера.
На основании п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
Статьей 346.31 НК РФ установлено, что ставка единого налога составляет 15% от величины вмененного дохода.
Понятия, используемые в гл. 26.3 НК РФ, даны в ст. 346.27 НК РФ.
Вмененным доходом признается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Базовой доходностью является условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Статьей 346.29 НК РФ установлены конкретные физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, а также базовая доходность по ним. Например, физическим показателем при оказании бытовых услуг является количество работников, а базовая доходность составляет 7500 руб. в месяц.
В соответствии с п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Он определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.
Согласно п. 3 ст. 346.26 НК РФ значения коэффициента К2, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
В I квартале 2008 г. предпринимательская деятельность велась 67 календарных дней, в том числе:
в январе - 8 календарных дней (из 31);
в феврале - 29 календарных дней (из 29);
в марте - 31 календарных дней (из 31).
Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 1800 руб. в месяц. Физическим показателем является площадь торгового зала в кв. м (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). На территории соответствующего муниципального образования значение коэффициента К2 для осуществляемого вида деятельности составляет 0,22. Значение коэффициента-дефлятора К1 составляет 1,081.
Рассчитаем значения коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности:
Кфп = [(8 : 31) + (29 : 29) + (31 : 31)] : 3 = (0,26 + 1 + 1) : 3 = 0,75.
На полученное значение Кфп нужно скорректировать установленный размер коэффициента К2. Скорректированный размер коэффициента К2 составит 0,16 (0,22 x 0,75).
Найдем произведение базовой доходности и коэффициентов К1 и К2 (скорректированного):
1800 руб. x 1,081 x 0,16 = 311,33 руб.
Определим налоговую базу по ЕНВД за I квартал 2008 г. Для этого найдем произведение скорректированной базовой доходности и физического показателя. Физический показатель в данном случае равен 50 кв. м. Поскольку базовая доходность определена НК РФ в расчете на месяц, то полученный результат нужно умножить на количество месяцев в налоговом периоде - 3 месяца.
Таким образом, налоговая база для исчисления ЕНВД за I квартал составит 46 699,50 руб. (311,33 руб. x 50 кв. м x 3 мес.).
ЕНВД составил 46 699,50 руб. x 15% = 7004,93 руб.
|
обратная связь
