Проведем анализ налогообложения ООО «...» и определим налоговую нагрузку на предприятие за 2008 год:
Доходы от реализации.
Выручка от реализации продукции - 2783000*1,1 = 3061300 руб. без НДС.
НДС = 20%.
Сумма НДС = 3061300*0,2 = 612260 руб.
Выручка с НДС = 3061300+612260 =3673560 руб.
Внереализационные доходы.
Доходы от сдачи помещений в аренду - 65340*1,1 = 71874 руб. наличными.
НДС = 20%.
Сумма НДС = 71874*0,2 = 14375 руб.
Сумма налога с продаж = (71874+14375)*0,05 = 4313 руб.
Общая сумма доходов от аренды с учетом НДС и налога с продаж = 71874+14374+4313 = 90562 руб.
Полученные штрафы - 33880*1,1 = 37268 руб. с НДС.
НДС = 16,67%.
Сумма НДС = 37268*0,1667 = 6213 руб.
Выручка без НДС = 37268-6213 = 31055 руб.
Суммарные доходы.
Доходы брутто с учетом НДС и налога с продаж = 3673560+90562+ 37268 = 3801390 руб.
Доходы нетто без учета НДС и налога с продаж = 3061300+71874+31055 = 3164229 руб.
НДС в доходах = 612260+14375+6213 = 632848 руб.
Налог с продаж в доходах = 4313 руб.
Определение расходов.
Составление сметы расходов.
1. Материальные расходы - 838530 руб. с НДС.
НДС = 16,67 %
Сумма НДС = 838530*0,1667 = 139783 руб.
Материальные расходы нетто = 838530-139783 = 698747 руб.
2. Расходы на оплату труда.
ФОТ = 286165 руб.
3. Амортизация.
а) здания и сооружения.
Азд = 3300000*0,05/4 = 41250 руб.
б) оборудование.
Аобор = (1300000-265000*0,8)*0,1/4 = 27200 руб.
в) амортизация грузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель».
Приобретение грузового автомобиля за 155000 руб. с НДС.
Сумма НДС =155000*0,1667 = 25839 руб.
Затраты на приобретение без НДС = 155000-25839 = 129161 руб.
Агр авт = (2*110000)*0,2*1/12+(220030+129161)*0,2*2/12 = 15305 руб.
г) амортизация нематериальных активов.
Анма = 55000*0,1/4 = 1375 руб.
Сумма амортизационных отчислений = 85130 руб.
4. Прочие расходы.
4.1 Суммы налогов и сборов.
4.2 Расходы на аренду.
4.3 Представительские расходы.
4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров.
4.5 Расходы на рекламу.
4.1.1 Единый социальный налог.
Сумма налога = 286165*0,356 = 101875 руб.
4.1.2 Налог на имущество.
СИ1.01 = 3300000+1300000+220030+55000+524979*0,11 = 4932748 руб.
СИ1.01* зд = 3300000-41250-41250-41250-41250 = 3135000 руб.
СИ1.01* обор = 1300000-32500-265000*0,6-30733-27200-27200 = 1166467 руб.
СИ1.01* гр авт = 220030-11000-11000-11000-15305 = 171695 руб.
СИ1.01* нма = 55000-1375-1375-1375-1375 = 49500 руб.
СИ1.01*мз = 698747*0,11 = 76862 руб.
СИ1.01* = 445624 руб.
СИ за год = (4932748*0,5+4788875+4609039+4534567+0,5*4615424)/4 = 4716392 руб.
Сумма налога за год = 4716392*0,02 = 94189 руб.
Сумма налога за 2 квартал = 94189-70916 = 23273 руб.
4.1.3 Налог с владельцев транспортных средств.
Сумма налога = 110*9*1 = 990 руб.
4.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог.
Сумма налога = 3061300*0,01 = 30613 руб.
4.1.5 Налог на рекламу.
Расходы на рекламу - 70543 руб. с НДС.
НДС = 16,67%.
Сумма НДС = 70543*0,1667 = 11760 руб.
Сумма налога на рекламу = (70543-11760)*0,05 = 2939 руб.
4.2 Расходы на аренду офиса.
Расходы на аренду офиса - 29282 руб. без НДС.
НДС = 20%.
Сумма НДС = 29282*0,2 = 5856 руб.
Расходы с НДС = 29282+5856 = 35138 руб.
4.3 Представительские расходы.
43923 руб. без НДС и налогов с продаж.
Наличный расчет 43923*0,4 = 17569 руб.
НДС = 20%.
Сумма НДС = 17569*0,2 = 3514 руб.
Сумма налога с продаж = (17569+3514)*0,05 = 1054 руб.
Безналичный расчет 43923*0,6 = 26354 руб.
Сумма НДС = 26354*0,2 = 5271 руб.
Затраты на представительские цели брутто (с учетом НДС и налога с продаж) = 17569 + +3514+1054+26354+5271 = 53762 руб.
Затраты на представительские цели нетто (без НДС по безналичному расчету, но с учетом НДС по наличному расчету и налогом с продаж) = 17569 + +3514+1054+26354 = 48491 руб.
4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров.
18634 руб. наличными.
НДС = 20%.
Сумма НДС = 18634*0,2 = 3727 руб.
Сумма налога с продаж = (18634+3727)*0,05 = 1118 руб.
Затраты брутто, нетто = 18634+3727+1118 = 23479 руб.
4.5 Расходы на рекламу.
70543 руб. с НДС.
Сумма НДС = 70543*0,1667 = 11760 руб.
Расходы без НДС = 70543-11760 = 58783 руб.
Всего прочие затраты брутто = 101875+23273+990+30613+2939+ 35138+53762+23479+70543 =342612 руб.
НДС в прочих затратах = 5856+11760+5271 = 22887 руб.
Всего прочие затраты нетто = 101875+23273+990+30613+ 2939+29282+48491+23479+58783 = 319725 руб.
Таблица 10
Смета расходов
Элементы расходов расходы
всего (брутто) НДС в расходах всего (нетто)
материальные расходы 838530 139783 698747
расходы на оплату труда 286165 - 286165
Амортизация 85130 - 85130
прочие расходы 342612 22887 319725
всего расходы 1552437 162670 1389767
Внереализационные расходы.
На уплату штрафов - 17303 руб. с НДС.
Сумма НДС = 17303*0,1667 = 2884 руб.
Расходы без НДС = 17303-2884 = 14419 руб.
Суммарные расходы.
Расходы брутто = 1552437+17303+430000 = 2002740 руб.
НДС в расходах = 162670+2884 = 165554 руб.
Расходы нетто = 1389767+14419+430000 = 1834186 руб.
Расчет НДС.
НДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах - НДС с авто.
НДС в бюджет = 632848-165554-25839 = 441455 руб.
Расчет прибыли.
Валовая прибыль = 3164229-1834186 = 1330043 руб.
Нормативный ФОТ = 286165*0,04 = 11447 руб.
Превышение фактических затрат на представительские цели над нормативными = 48491-11447 = 59938 руб.
Налогооблагаемая прибыль = 1330043+59938 = 1389981 руб.
Сумма налога на прибыль = 1389981*0,24 = 333595 руб.
Чистая прибыль = 1330043 - 1389981 = -59938 руб.
Чистая прибыль за год = 1097045 - 59938 = 1037107 руб.
Остаток чистой прибыли = 1037107 - 155000 = 882107 руб.
Таблица 11
Ведомость налогов, вносимых в бюджет
Перечень налогов Сумма в тыс. руб., 2008 год
1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. год
Налог на добавленную стоимость 351,085 430,368 424,812 441,455 1647,72
Налог на прибыль 316,79 366,252 391,013 333,595 1407,65
Налог с продаж 3,24 3,564 3,92 4,313 15,037
Налог на пользователей автомобильных дорог 23 25,3 27,83 30,613 106,743
Налог с владельцев транспортных средств 1,98 - - 0,99 2,97
Налог на имущество 24,304 23,486 23,118 23,273 94,181
Налог на рекламу 2,208 2,429 2,672 2,939 10,248
Единый социальный налог 76,54 84,194 92,613 101,875 355,222
Всего: 799,147 935,593 965,978 939,053 3639,771
Таблица 12
Доходы и затраты, 2008 год
1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. год
доходы брутто 2856040 3406644 3339600 3801390 13403674
доходы нетто 2377332 2835890 2903572 3164229 11281023
затраты брутто 1209589 1318276 1431530 2002740 5956516
затраты нетто 1085206 1181454 1281026 1834186 5381872
валовая прибыль 1292126 1654436 1622546 1330043 5899151
налогооблагаемая прибыль 1319958 1526051 1629222 1389981 5865212
чистая прибыль 975336 128385 -6676 -59938 1037107
расход чистой прибыли - - - 155000 155000
остаток чистой прибыли - - - 882107 882107
Определение налоговой нагрузки на предприятие: НН = 3639771/13403674 х 100% = 27,2%.
|
обратная связь
