Нами в качестве объекта исследования и отработки системы управленческих решений принята спортивная организация, входящая в структуру ФИФА. Исследуя деятельность футбольной команды, проведем анализ эффективности вложенных средств в развитие спортивной организации «Спартак». Для этого определим оценку эффективности затрат применив модель процесса эффективности. Как было отмечено выше, модель процесса эффективности функционирования ориентирована в большей степени не на конечное состояние спортивной организации, а на успешность внутренних процессов, происходящих в ней.
Несмотря на то, что целью деятельности спортивной организации не является получение прибыли, тем не менее, финансово-хозяйственная деятельность спортивной организации «Спартак» может быть охарактеризована как эффективная в связи с тем, что в 2006—2008 гг. баланс доходов и расходов был положительным (табл. 2.1).
Таблица 2.1. Показатели финансово-хозяйственная деятельность спортивной организации «Спартак», тыс. руб.
Показатели финансово-хозяйственной деятельности Годы
2006 2007 2008
1. Организационная деятельность
Доходы 10800,0 12600,0 17500,0
Штатные расходы:
заработная плата и вознаграждения 5475,2 6665,7 6894,7
дополнительные расходы на штаты 1510,0 1 602,0 1 973,4
экономия по штатным расходам 295,0 350,7 547,5
штатные расходы, итого 7780,2 8618,4 7820,6
Арендная плата 2 026,0 2 431,4 1875,8
Прочие расходы: 2167,0 2284,5 2217,1
расходы на услуги внешних организаций 767,3 939,6 1 598,3
командировочные расходы 2090,2 2853,6 3395,6
расходы на материалы 10800,0 12600,0 17500,0
Финансово-хозяйственная деятельность
прочие рабочие расходы 2060,3 1981,6 5238,9
прочие расходы, итого 6997,2 7259,3 8 149,9
Расходы, итого 14813,4 19 107,7 22475,6
Организационная деятельность, итого -6 100,2 -6705,5 -7 427,9
2. Проект по обеспечению занятости
Расходы 0,0 441,7 640,0
Привлеченные дополнительные средства 0,0 189,8 324,5
Проект по новым направлениям 0,0 -173,4 -284,1
ИТОГО -6100,2 -6878,9 -7 712,0
3. Финансовая деятельность
Доходы от спонсорства 30,0 0,0 751,6
доходы от рекламы 55,0 100,0 0,0
доходы от контрактов 1 075,8 1 186,8 1 350,3
прочие доходы 2,6 1,3 2,3
Доходы, итого 1 163,4 1 288,1 2 104,2
Расходы, итого 0,0 0,0 587,1
Финансовая деятельность, итого 1 163,4 1288,1 1517,1
ВСЕГО -4936,8 -5590,8 -6 194,9
4. Инвестиции: доходы 1,1 25,0 39,8
Расходы 24,5 28,8 21,0
Инвестиции, итого -23,4 -3,8 18,8
1+2 + 3 + 4; итого -4 960,2 -5 594,6 -6176,1
5. Нерегулярные доходы, итого 0,0 0,9 16,7
1+2 + 3 + 4 + 5; итого -4960,2 -5593,7 -6159,4
6. Финансирование
на организационную деятельность 5 000,0 5200,0 5700,0
- специальное 269,8 1 110,2 2275,0
Специальное, отдельным проектам 0,0 -470,0 -1 448,2
специальные 269,8 640,2 826,8
Финансирование, итого 5269,8 5 840,2 6 526,8
ВСЕГО 309,6 246,5 367,4
Налоги 205,0 223,5 267,0
Итого 104,6 23,0 100,4
Финансовые накопления 0,0 0,0 -40,0
ИТОГО 104,6 23,0 60,4
Несмотря на значительное варьирование сумм остатка в динамике, положительный баланс свидетельствует о том, что спортивная организация «Спартак» при поддержке со стороны руководства и спонсоров смогла различными способами и по ряду направлений повлиять на окружающую среду таким образом, чтобы получить от нее средства, необходимые для развития и дальнейшего роста. Детализируем этот основной вывод.
1. В рассматриваемый период, футбольная команда добилась значительных успехов, поэтому позже был создан второй состав и набрана еще одна футбольная команда «ФК-II». На основании чего, принято решение руководства спортивной организации об увеличения объемов финансирования на организационную деятельность (+ 4,0 % в 2006 г., + 9,6 % в 2007 г.), специального финансирования (+ 311,5 % в 2006 г., + 104,9% в 2008 г.), а также команда начала получать от спортивной организации специальные поощрительные выплаты обеспечения отдельных перспективных игроков и тренерского состава, а так же для реализации новых проектов и программ развития физкультурно-спортивного движения.
В результате общий объем финансирования спортивной организации увеличился в 2007 г. на 10,8%, а в 2008 г. - на 11,8%. Кроме того, в 2008 г. резко увеличилось (+ 71,0%) финансирование на реализацию проекта по привлечению студентов спортсменов и созданию резервного состава футбольной команды.
2. Значительно активизировалась финансовая деятельность спортивной организации. Объемы финансовой поддержки от различных организаций, в первую очередь в качестве спонсорских взносов, возросли в 2008 г. (по сравнению с 2006 г.) в 2,5 раз. Доходы по оказанию услуг, оказываемых в процессе учебного процесса на контрактной основе, увеличились в 2008 г. на 10,3 %, а в 2007 г. - на 13,8%. В результате общий объем финансовой деятельности организации увеличился в 2007 г. на 10,7%, а в 2008 г. - на 17,8%.
3. Абсолютно новое качество приобрела инвестиционная деятельность спортивной организации «Спартак», превратившись из убыточной (—23,40 тыс. руб. в 2002 г.) в прибыльную (+18,8 тыс. руб. в 2007 г.).
Проблема повышения эффективности стоит на первом месте не только в рамках одной спортивной организации. Вопросы о социальной и экономической эффективности физической культуры и спорта, эффективного управления и развития массового спорта в целом, как основного звена в формировании современного общества поднимаются на самом высоком уровне.
Для большинства спортивных организаций на результаты их экономической эффективности оказывают влияние случайные процессы. Такие, как, например футбольная команда при участии в спортивных соревнованиях планирует достичь высоких результатов, но за появлением некоторых причин не всегда наступает следствие. Поэтому нами предлагается, для выявления закономерностей формирования показателя оценки экономического состояния спортивных организаций, использовать факторную стохастическую модель. Изучение интенсивности и аналитической формы связей между показателями с помощью методов корреляционного и регрессионого анализа позволяет решить важную экономическую задачу - определить сравнительную значимость и влияние отдельных коэффициентов на показатель рентабельности . Следует оговорить, что проведение данных расчетов возможно только при условии получения прибыли (доходов) от проведения спортивных мероприятий или поддержки финансирования из бюджетных и внебюджетных фондов.
Анализ расходов на спортивную организацию показал, следующее. Тренировочный процесс команды проходит на арендуемом футбольном поле, и так же в спортивном зале. Стоимость занятий складывается из прямых и косвенных расходов. Приведем смету затрат по футбольной команде «ФК-1».
К прямым относятся:
• аренда футбольного поля (5000 руб. за 100м² в месяц);
• регистрация для участия в соревнованиях (8500 руб.);
• оплата судейства (от 150 рублей в день);
• расходы на спортивную форму (для одного игрока минимально составляют 1100 - 1200руб; для вратаря – 1800 – 2000 руб.) ;
• расходы на спортивный инвентарь: основной инвентарь 6000 руб., вспомогательный инвентарь – до 9500 руб., обслуживание инвентаря – 3000 руб.
Таким образом, средние прямые расходы на команду могут составить около 55 000 руб. Косвенные расходы для футбольной команды состоят из:
- расходы на поездки (выезд на соревнования в другие регионы). Эта сумма меняется в зависимости от оказания транспортных услуг команде, и может составить до 10000 руб.
- расходы на питание, проживание на выезде (как правило, эти расходы несут сами игроки);
- медицинское обслуживание, страховка игроков (разовая страховка на одного игрока 40 руб.), приобретение специализированной литературы, и т.д. могут составить для команды порядка – 1 300 руб.
Средняя заработная плата тренера в месяц 3500 руб. соответственно в год – 42000 руб. Расходы на учебно-тренировочные сборы и соревнования зависят от длительности и ранга соревнований и регламентируются рядом постановлений Спорткомитета. Смета расходов, составляется на каждый сбор или соревнование и отчеты по ним имеются в каждой организации . Суммирование расходов за год не представляет трудностей, необходимо сложить затраты по всем соревнованиям, проводившимся в данном году. Перейдем к вычислению показателей М и N. Допустим, что во вновь организованном коллективе спортивной организации в течение года проводились занятия с новичками, которые к концу года добились присвоения III разряда по данному виду спорта. Тогда первоначальные затраты на подготовку одного разрядника можно подсчитать по формуле (1):
(1)
где n— число подготовленных спортсменов-разрядников.
Иное дело, если в коллективе физкультуры (спортивном клубе, спорт - школе) одновременно занимаются спортсмены разных разрядов. Затраты по элементам расходов на подготовку спортсменов будут различаться в зависимости от уровня спортивной квалификаций занимающихся. Поэтому каждый элемент должен быть рассчитан по отдельным группам спорт-сменов пропорционально их удельному весу и общей совокупности занимающихся и объему затрат по каждому элементу. Следует рассчитывать также пропорциональные затраты по количеству спортсменов и степени их подготовленности, а именно в этом заключается основная трудность проблемы расчета затрат на подготовку спортсменов различного уровня.
Здесь целесообразно учитывать следующее, чем выше разряд спортсменов, тем больше времени они занимаются в течение одной тренировки (в неделю, в течение года). Кроме того, согласно существующим нормативам, с повышением разрядности увеличивается площадь сооружений, приходящаяся на одного спортсмена, растет в расчете на одного спортсмена и заработная плата тренеров (вследствие привлечения тренеров более высокой квалификации и сокращения численности тренировочной группы). По мере изменения ранга соревнований и классности спортсменов возрастают затраты на проведе-ние учебно-тренировочных сборов и соревнований.
Чтобы рассчитать расходы по столь разным величинам, целесообразно привести их к единому соизмеримому показателю необходимо ввести коэффициент, который можно условно назвать «коэффициент мастерства». Он показывает, во сколько раз затраты на подготовку, спортсмена данного разряда больше, (по данному элементу), чем расходы на занятия с новичком (при подготовке спортсмена III разряда). При этом имеется в виду, что все спортсмены постоянно посещают плановые занятия, а спортсооружения загружены по действующим нормам. Итак, если один из элементов стоимости подготовки спортсмена-новичка взять за единицу, то для каждого последующего разряда необходимо учесть «коэффициент мастерства». (М), причем этот коэффициент для каждого элемента будет различным.
Например, в футболе спортсмен группы совершенствования (мастер спорта) в течение года должен пользоваться «полем» примерно в 4 раза дольше, чем спортсмен учебной группы новичков, и занимать в 3—4 раза больше площади. Таким образом, при подсчете Аф и Оф коэффициент мастерства для мастера спорта по плаванию составит примерно 12 - 16 (в среднем 14). Иначе говоря, в течение года расходы по содержанию футбольного поля (спортивного зала) и обслуживанию при прочих равных условиях одинаковы для одного мастера спорта или для 14 начинающих футболистов.
При определении заработной платы тренеров необходимо, кроме различий во времени занятий, учесть еще наполняемость групп и квалификацию тренеров. Для футболистов высшей категории время, как уже говорилось различается в 4 раза, наполняемость групп—в 2,5 раза,. оплата тренеров — в 1,5 раза. А всего коэффициент М составит 4х2,5X1,5=15; Примерно в такой же степени изменяются расходы в соревнованиях.
Коэффициенты мастерства для разрядников промежуточных ступеней между новичками и мастерами спорта без больших ошибок могут быть рассчитаны пропорционально их порядковому номеру. Тогда М для футболистов-разрядников при подсчете заработной платы тренеров будет выглядеть следующим образом: для подготовки спортсмена III разряда М1=1; II- разряда М2=4,5; I разряда – М3=8; кандидата в мастера спорта М4=11,5; мастера спорта М5=15.
Теперь определим число N когда в спортивной организации (клубе, спортивной школе) занимаются спортсмены разного уровня. При этом нужно учесть что, затраты на них различны, тогда это число должно показать, какому количеству начинающих спортсменов равно данное число спортсменов более высокого класса. Следовательно, для подсчета годовых затрат (Пс) число N должно быть таким, будто в коллективе занимаются только новички. Для этого необходимо, «взвесить» фактическое количество спортсменов каждого разряда с учетом коэффициента их мастерства и все это сложить. Получим формулу (2):
(2)
где М1 – коэффициент мастерства спорта;
n- число фактически занимающихся спортом разных разрядов.
Итак, чем выше разряд спортсмена, тем больше расходов тратится на его подготовку и содержание. Для того чтобы определить, сколько средств нужно на подготовку новичка до определенного уровня мастерства, следует суммировать расходы на подготовку спортсмена от разряда к разряду. Для определения затрат на подготовку спортсмена до уровня мастера спорта необходимо знать сумму 5 слагаемых – затрат.
Для того чтобы рассчитать затраты на содержание тренера по обучение одного новичка необходимо использовать следующую формулу (3):
(3)
где: Пт – затраты по содержанию тренеров для обучения новичков;
З - заработная плата тренера за текущий год;
Кусл. – число условно занимающихся( в этом элементе).
Следующим этапом необходимо рассчитать затраты организации на обучение нового контингента, при условии что стоимость каждого разрядника уже известна по формуле (4).
(4)
где – Пс –полная стоимость всех спортсменов ;
П – стоимость обучения спортсменов данного разряда;
Ni – число спортсменов данного разряда.
По формуле (2), соответственно, получим следующий показатель N= 397 чел, таким образом, 68 игроков потребуют затрат на годовое содержание тренера, столько же сколько 397 игроков из нового набора. 105,79 руб. – это затраты на содержание тренера при обучении одного новичка в день, или из расчета на один рабочий месяц 2539,00 руб.
Тогда, по формуле (4) получим:
Пс= 242247,5 руб. на игроков с коэффициентом М4=11,5.
Пс = 84260 руб. на игроков с коэффициентом М3=8.
Пс = 39496,87 руб. на игроков с М2=4,5.
Пс =15046,42 руб. на игроков с М1=1.
Имея основные затратные на одного игрока проведем полный расчет затрат по всей команде на один месяц, используя формулу (4), тогда:
Пс=378050,79:68=5559,57 руб.; соответственно в год =67714,84 руб.
Полученные данные показывают что, спортивная организация в год расходует на свое содержание порядка 67714,84 руб. Таким образом, проведенный анализ затрат показал что:
• чем выше ступенька спортивного мастерства, тем выше затраты на его подготовку;
• расходы по подготовке и обучению игрока возрастают по мере повышения его квалификации;
• затраты на оплату тренерского состава возрастают так же пропорционально мастерству игроков, чем выше мастерство игроков тем выше квалификация тренера, и соответственно его содержание.
Полагаем что затраты на подготовку спортсменов различного уровня позволяют не только оценить общие затраты на обучение, но и вскрыть их снижение. Эти данные помогают более обоснованно планировать подготовку спортсменов и совершенствовать руководство футбольной команды на различных этапах ее развития.
Организация рабочего процесса, а именно занятий спортом, развитие спорта высших достижений требует больших материальных затрат, поэтому следует учитывать все уровни подготовки как спортсменов, так и квалифицированных специалистов в области спорта, а рассчитывая нормы затрат на тренировочный процесс можно добиться их снижения.
Далее рассмотрим основные показатели деятельности спортивной организации (табл. 2.2), в качестве факторного признака (х) принимается показатель «Расходы на содержание спортивной организации», результирующего признака (у) - объем оказания услуг.
Таблица 2.2. Показатели деятельности спортивной организации «Спартак»
тыс. руб.
Период Расходы на содержание спортивной организации (Х) Объем оказания услуг
за период тыс. руб.
(У)
IV кв. 2006 г. 10,8 16,780
I кв. 2007 г. 11,5 18,900
II кв. 2007 г. 12,4 19,436
III кв. 2007 г. 14,3 21,870
IV кв. 2007 г. 12,6 19,876
I кв. 2008 г. 16,9 25,618
II кв. 2008 г. 15,8 26,798
III кв. 2008 г. 16,8 27,156
IV кв. 2008 г. 17,5 28,015
В целях, определения итогового стандартизованного базисного показателя оценки экономического состояния спортивных организаций необходимо выявить закономерности их формирования под влиянием факторных показателей.
;
;
Расчет коэффициента корреляции приведен в (5-6):
(5)
(6)
Показатели корреляции приведем в таблице 2.3.
Таблица 2.3. Коэффициенты корреляции спортивной организации «Спартак»
№
1 10,8 16,780 -3,49 12,17 -5,94 35,25 20,73
2 11,5 18,900 -2,78 7,18 -3,82 14,57 10,62
3 12,4 19,436 -1,89 3,51 -3,28 10,76 6,20
4 12,6 19,876 -1,69 2,85 -2,84 8,07 4,80
5 14,3 21,87 0,01 0 -0,84 0,71 0
6 15,8 36,798 1,51 2,25 4,08 16,65 6,16
7 16,8 27,156 2,51 6,31 4,44 19,71 11,14
8 16,9 25,618 2,61 6,81 2,90 8,42 7,57
9 17,5 28,015 3,21 10,31 5,30 28,07 17,00
Итого 128,6 204,45 0 52,09 0 142,22 84,22
Проведем расчет параметров уравнения регрессии и ошибок аппроксимации для спортивной организации «Спартак» (табл. 2.4). В данном случае уi – фактические значение; уxi – теоретическое (прогнозное) значение.
Таблица 2.4. Параметры уравнения регрессии и ошибки аппроксимации в спортивной организации «Спартак»
№
1 10,8 16,780 116,64 181,2 17,07 -0,286 0,017
2 11,5 18,900 132,25 217,35 18,20 0,700 0,037
3 12,4 19,436 153,76 241,01 19,66 -0,222 0,011
4 12,6 19,876 158,76 250,44 19,98 -0,106 0,005
5 14,3 21,87 204,49 312,74 22,74 -0,866 0,040
6 15,8 26,798 249,64 423,41 25,17 1,632 0,061
7 16,8 27,156 282,24 456,22 26,79 0,37 0,014
8 16,9 25,618 285,61 432,41 26,35 -0,732 0,029
9 17,5 28,015 306,25 490,26 27,92 0,095 0,003
Итого 128,6 204,45 1889,64 3005,57 - - 0,22
Проведенные расчеты показывают, что связь между показателями – весьма высока. Коэффициент детерминации в данном случае равен 0,958.
Решим систему нормальных уравнений (7):
Уравнение регрессии имеет вид (8):
(8)
Проводим оценку адекватности тесноты связи с помощью расчета ошибки аппроксимации (9):
Поскольку ошибка аппроксимации составляет менее 5%, то форма связи выбрана правильно. Таким образом, использование корреляци-онного анализа позволяет оценить зависимость между базисными показателем экономического развития и на этой основе рассчитать итоговый рейтинговый показатель спортивной организации.
Проведенные расчеты в области использования ресурсов и материальных затрат на развитие спортивной организации показали экономическую и социальную эффективность, которая показывает удовлетворенность в той или иной степени в потребности современного общества в материальных благах и услугах, оказываемых непроизводственной сферой деятельности общества и подчеркивая тем самым социальную эффективность ее развития. |
обратная связь
