Аудит финансово-хозяйственной деятельности

Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля исследуемой организации применено тестирование, перечень вопросов которого приводится в таблице 15.
Таблица 15
Тест внутреннего контроля: Состояние учета финансово-хозяйственной деятельности организации ООО «Атлант»
Содержание
    Ответы    Примечание

    да    нет   
1    2    3    4
1. Имеется ли приказ о создании комиссии по приемке и списанию основных средств    +       
2. Определены ли сроки проведения инвентаризации в приказе по учетной политике    +       
3. Проведена инвентаризация в установленные сроки        _   
4. Когда была проведена последняя инвентаризация     +        30.11.2008 г.
5. Отражены ли результаты инвентаризации в учете    +       
6. Фиксируется ли в учетных регистрах место размещения и эксплуатации     +       
7. Имеются ли приказы о назначении лиц ответственных за сохранность ОС в местах эксплуатации    +       
8. Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность     +       
9. Использует ли организация унифицированные формы первичных документов    +       
10. Разработан ли график документооборота по учету финансовых результатов        _   
11. Осуществляет ли главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота        _   
12. Застрахованы ли объекты основных средств на случай пожара, стихийных бедствий    +       
13. Произведена ли классификация ОС    +       
14. Разработан ли кодификатор основных средств        _   
15. Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе        _   
16. Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета        _   
17. Утверждаются ли документы на списание ОС руководителем    +       
18. Использует ли организация арендованные объекты ОС    +       
19. Выбраны ли варианты начисления амортизации ОС    +       
20. Выбран ли вариант учета затрат на ремонт объектов ОС    +       
21. Имеет ли организация филиалы, выделенные на отдельные балансы        _   
Если количество заданных вопросов принять за 100%, то 14 положительных ответов из них составит: 14/21*100% = 66,7 % .
Зная количество ответов, характеризующих уровень организации контроля в процентах, с помощью специальной таблицы 17 можно дать оценку состояния внутреннего контроля.
Таблица 17
Оценка состояния внутреннего контроля
Количество ответов, характеризующих уровень организации контроля, в %    Оценка состояния внутреннего контроля
менее 70    низкий уровень
от 70 до 90    средний уровень
свыше 90    высокий уровень

66.7% положительных ответов находится в диапазоне «менее 70», которому соответствует низкий уровень состояния внутреннего контроля.
Программа аудиторской проверки операций с основными средствами в ООО «Атлант» приведена в таблице 18.
Таблица 18
 Программа аудиторской проверки операций с основными средствами ООО «Атлант»
Проверяемая организация             ООО «Атлант»
Период аудита                     01.01.2007-01.01.2008
Количество человеко-часов             6 ч/ч
Аудитор                        Иванов В.В.
Планируемый аудиторский риск             средний
Планируемый уровень существенности     241,5 тыс. руб.

№
п/п    Перечень аудиторских процедур    Период проведения    Ф.И.О. аудитора,    Используемые документы    Характер проверки
1    2    3    4    5    6
1    Ознакомление с организационной структурой     05.03.09    Иванов В.В.        Сплошной
2    Ознакомление с учетной политикой организации.    05.03.09    Иванов В.В.        Сплошной
3    Оценка сохранности и проверка наличия основных средств    05.03.09    Иванов В.В.        Сплошной
4    Проверка договоров о материальной ответственности.    05.03.09    Иванов В.В.        Сплошной
5    Проверка соответствия данных инвентаризации за 2007 год данным бухгалтерского учета.    05.03.09    Иванов В.В.    РД 1    Выборочный
6    Проверка документального оформления поступления ОС, прав. отражения в бухучете.    05.03.09    Иванов В.В.    РД 2,
РД 3    Выборочный
7    Проверка формирования первонач. стоим. объектов ОС    05.03.09    Иванов В.В.    РД 2,
РД 3    Выборочный
8    Проверка операций по списанию объектов основных средств    05.03.09    Иванов В.В.        Выборочный
9    Проверка операций по начислению амортизации.    05.03.09    Иванов В.В.        Выборочный
10    Письменная информация аудитора руководству    05.03.09    Иванов В.В.    РД 5