Органы и агенты валютного контроля

Правом проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования обладают органы и агенты валютного контроля.
Существуют два органа валютного контроля[18,c.189]:
- Центральный Банк РФ (контролирует проведение валютных операций кредитными организациями и валютными биржами);
- Росфиннадзор (осуществляет контроль и надзор за соблюдением актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования резидентами и нерезидентами за исключением кредитных организаций и валютных бирж).
К агентам валютного контроля относятся таможенные, налоговые органы, уполномоченные банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Правом возбуждать дела об административном правонарушении по ст. 15.25 КОАП(кодекс об административных правонарушениях) РФ обладают налоговые и таможенные органы в рамках данных им полномочий.
Однако при выявлении тех или иных нарушений в сфере валютного законодательства должностные лица таможенных и налоговых органов обязаны направлять такие дела на рассмотрение в Росфиннадзор.
Только должностные лица Федеральной службы финансово-бюджетного надзора имеют право рассматривать дела, связанные с правонарушениями в сфере валютного регулирования.
Полномочия Росфиннадзора включают в себя несколько основных направлений:
1. Проведение проверок соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
2. Запрос и получение документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.
3. Возбуждение дел об административных правонарушениях, ответственность за совершение которых предусмотрена ст. 15.25, 17.7, 17.9, ч. 1 ст. 19.4, ч. 1 ст. 19.5, 19.6, 19.7, 20.25 КоАП РФ.
4. Применение установленных законодательством Российской Федерации мер ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
5. Проведение проверок полноты, достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов.
6. Выдача предписаний об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
7. Принятие актов о прекращении действия выданных резидентам разрешений, за исключением выданных Банком России и его территориальными учреждениями, в случаях, предусмотренных законодательством РФ. Заметим, что КоАП РФ определен круг лиц, имеющих право рассматривать дела о правонарушениях. К ним относятся:
•    руководитель Росфиннадзора и его заместители; руководители структурных подразделений Росфиннадзора и их заместители;
•    руководители территориальных органов Росфиннадзора. Возбуждать дела в соответствии с требованиями законодательства могут те должностные лица Росфиннадзора, которые осуществляют контрольно-надзорные полномочия в финансово-бюджетной сфере и у которых это право установлено в должностных регламентах.
В настоящее время внесены следующие изменения в валютное законодательство.
Законом предусмотрена гибкая система установления и снятия ограничений на осуществление валютных операций, находящаяся в тесной взаимосвязи с уровнем развития национальной экономики и состоянием финансово-кредитной системы страны.
Введение либо снятие ограничений на осуществление валютных операций, открытие и ведение счетов является мерой реагирования на колебания курса национальной валюты, изменение величины золотовалютных резервов страны и состояние платежного баланса Российской Федерации.
Снятие ограничений осуществлялось постепенно.
Во-первых, с 01.07.2006 г. снят ряд требований, а именно:
•    резервирование средств участниками валютных расчетов при проведении любых операций движения капитала;
•    требование об обязательном использовании специальных счетов при осуществлении отдельных видов валютных операций, регулируемых Банком России;
•    обеспечение исполнения обязательства нерезидента перед резидентом при проведении валютных операций; критерии, которым должен удовлетворять банк за пределами территории Российской Федерации.
При этом обратим внимание, что в соответствии с КоАП РФ, если резиденты и нерезиденты ранее нарушили требование актов валютного законодательства, актов органов валютного регулирования, то они могут быть привлечены к административной ответственности с учетом истечения сроков давности, то есть в данном случае до 01.07.2007 г.
Во-вторых, с 01.01.2007 г. отменены ограничения, которые касаются:
•    требования об использовании специального счета при проведении валютных операций;
•    требования о предварительной регистрации в налоговых органах счета (вклада), открываемого в банках за пределами территории РФ;
•    требования об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке;
•    требования к расчетам между резидентами и нерезидентами по операциям с внутренними и ценными внешними бумагами.
В то же время упрощение порядка осуществления валютных операций, открытия и ведения счетов отнюдь не означает смягчения мер административного воздействия за несоблюдение норм валютного законодательства.
Напротив, транспарентность и однозначность норм действующего валютного законодательства и актов органов валютного регулирования компенсируются жесткими мерами реагирования за их нарушение.
Так, и после 1 января 2007 г. по-прежнему продолжают действовать обязанности, установленные законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Эти нормы не могут быть отменены, поскольку направлены на обеспечение устойчивости экономического роста, сдерживание роста инфляции, поддержание стабилизации курса национальной валюты и роста золотовалютных резервов.
К ним относятся:
•    репатриация иностранной валюты и валюты Российской Федерации, причитающейся резидентам по условиям внешнеторговых договоров, заключенных с нерезидентами;
•    установление предельного размера суммы перевода физическим лицом - резидентом;
•    обязанности, установленные актами Банка России в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 30.12.2006) "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ), по оформлению паспортов сделок и представлению в банк паспорта сделки подтверждающих документов;
•    требование к расчетам при осуществлении валютных операций;
•    запрет на проведение валютных операций, за исключением тех, которые прямо указаны в Законе № 173-ФЗ;
•    уведомительный порядок открытия счетов за рубежом;
•    запрет на открытие резидентами счетов в валюте Российской Федерации за рубежом;
•    требование к проведению операций по купле-продаже иностранной валюты через уполномоченные банки.
Росфиннадзор составляет план предстоящих проверок в валютной сфере. Но иногда проверки проводятся внепланово.
Рассмотрим основания для таких проверок.
Контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования осуществляется с помощью плановых и внеплановых проверочных мероприятий.
Плановые проверочные мероприятия проводятся на основании плана Росфиннадзора на соответствующий финансовый год, который утверждается министром финансов Российской Федерации.
Он открыто публикуется в средствах массовой информации и общедоступен на сайте Росфиннадзора.
План контрольно-надзорной работы формируется в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 28.07.2005 № 452 "О типовом регламенте внутренней организации федеральных органов исполнительной власти".
Основанием для формирования плана являются[4,c.87]:
•    послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации;
•    бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации;
•    программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу и плана действий Правительства Российской Федерации по ее реализации Росфиннадзором;
•    информация, полученная в ходе проведения контрольных мероприятий за предыдущий период времени.
В план контрольно-надзорной работы Росфиннадзора на 2007 г. включен ряд отраслей народного хозяйства, а именно: сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих отраслях; издательская и полиграфическая деятельность; производство транспортных средств и оборудования; здравоохранение и предоставление социальных услуг; оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств.
Подход к формированию внеплановых контрольных мероприятий более жесткий. Это связано с требованиями ст. 28.1 КоАП РФ. Внеплановые проверки проводятся по следующим основаниям:
•    непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения;
•    поступившие из правоохранительных органов, а также из других государственных органов, органов местного самоуправления, от общественных объединений материалы, содержащие данные, указывающие на наличие события административного правонарушения;
•    сообщения и заявления физических и юридических лиц, а также сообщения в средствах массовой информации, содержащие данные, указывающие на наличие события административного правонарушения.
Статьей 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрен исчерпывающий перечень документов, которые могут запрашивать агенты валютного контроля:
1) документы, удостоверяющие личность физического лица;
2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, для нерезидентов; документ о государственной регистрации юридического лица для резидентов;
4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;
8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с Законом № 173-ФЗ;
9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения);
10) документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
11) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
12) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Россию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
13) паспорт сделки.
При этом в соответствии с Законом орган валютного контроля может запросить у резидента или нерезидента любую информацию, связанную с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок представления информации и документов по запросам органа и агентов валютного контроля не может быть менее 7 дней со дня подачи запроса.
В случаях же, когда информация запрашивается в рамках открытого административного производства, должностное лицо, в производстве которого находится дело об административном правонарушении, выносит определение об истребовании сведений, необходимых для разрешения дела.
Истребуемые сведения должны быть направлены в трехдневный срок со дня получения определения. При невозможности представления указанных сведений организация обязана в трехдневный срок уведомить об этом в письменной форме должностное лицо, вынесшее определение.
Законом № 173- ФЗ предусмотрено, что все документы должны быть действительными на день представления агентам и соответственно органу валютного контроля.
То есть ч. 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ определяет, что резиденты и нерезиденты по запросу органов и агентов валютного контроля представляют документы, которые должны быть действительными на день представления.
Например, договор, который прекратил действие 10 лет назад, - это действительный документ и его можно представлять. При этом справка из налоговых органов действительна только в сроки, указанные в ней. Поэтому, если представить справку по истечении указанного срока, то она будет считаться недействующей.
Частью 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ установлено, что документы представляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, то может быть представлена заверенная выписка из него.
Надлежащим образом заверенная копия:
•    удостоверение перевода вышеперечисленных документов как резидентом, от имени которого проводится операция, так и уполномоченным банком, выполняющим функции агента валютного контроля;
•    нотариальный порядок удостоверения перевода упомянутых документов в соответствии с законодательством о нотариате. Статья 81 "Основ законодательства Российской Федерации о нотариате" от 11.02.1993 № 4462-1;
•    в рамках административного производства документы могут заверяться защитником по доверенности, где указаны полномочия данного лица. Эти документы должны быть прошиты, пронумерованы и читаемы.
Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.