Оценка деятельности ОАО «Приоритет»

Проведем анализ динамики показателей балансовой  прибыли за отчетный период.
Таблица 1
Анализ формирования прибыли на ОАО «Приоритет»
за 2006-2008 гг.
Показатели    2006 г.    2007 г.    2008 г.    Изменение, (+,-)    Темп роста, %
                2007 г. к 2006 г.    2008 г. к 2007 г.    2007 г. к
2006 г.    2008 г. к
2007 г.    2008 г. к
2006 г.
1. Выручка от реализации, тыс. руб.    5685,75    7092,12    8145,68    +1406,37    +1053,56    124,73    114,86    143,26
2. Себестоимость проданных товаров,  тыс. руб.    3112,85    5352,07    6148,21    +2239,22    +796,14    171,9    114,9    197,51
3. Валовая прибыль    2572,90    1740,41    1997,47    -832,49    +257,06    67,64    114,77    77,63
4. Коммерческие расходы, тыс. руб.    418,60    705,55    742,45    +286,95    +36,90    168,55    105,23    177,37
5. Прибыль от продаж    2154,30    1034,50    1255,02    -1119,80    +220,52    48,02    121,32    58,26
6. Доходы от участия в деятельности других предприятий, тыс. руб.    -    -    -    -    -    -    -    -
7. Проценты к получению, тыс. руб.    -    8    8    +8    -    100    100    100
8. Прочие операционные доходы, тыс. руб.    -    41,99    45,89    +41,99    +3,90    100    109,29    100
9. Прочие операционные расходы, тыс. руб.    -    -    -    -    -    -    -    -
10. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.    2153,3    1058,21    1296,54    -1095,09    +238,33    49,14    122,52    60,21
11.Отложенные налоговые обязательства, тыс. руб.    -    -    -    -    -    -    -    -
12.Прибыль (убыток) от обычной деятельности, тыс. руб.    1943,15    804,24    985,34    -1138,91    +181,1    41,39    122,52    50,71
13. Чистая прибыль, тыс. руб.    1943,15    804,24    985,34    -1138,91    +181,1    41,39    122,52    50,71

При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль (табл.1).
Данные таблицы показывают, что  прибыль в 2006 г. составляла – 2153,30 тыс. руб.,  в 2007 г. – 1058,21 тыс. руб., а в 2008 г. - 1296,54 тыс. руб., то есть прибыль с каждым годом снижается, а именно в 2007 г. на 1138,91 тыс. руб. по сравнению с 2006 г., а в 2008 г. увеличилась на 181,1 тыс. руб. по сравнению с 2007 г., но по сравнению с 2006 г. снизилась на 957,81 тыс. руб.
Таблица 2
Формирование и  распределение балансовой прибыли 
ОАО «Приоритет» за 2006-2008 гг. (тыс. руб.)
Показатели    2006 г.    2007 г.    2008 г.    Изменение (+,-)    Темп роста, %
                2007 г. к 2006 г.    2008 г. к 2007 г.    2007 г. к
2006 г.    2008 г. к
2007 г.    2008 г. к
2006 г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг    5685,75    7092,12    8145,68    +1406,37    +1053,56    124,73    114,86    143,26
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.    (3112,85)    (5352,07)    (6148,21)    +2239,22    +796,14    171,9    114,9    197,51
Валовая прибыль    2572,90    1740,05    1997,47    -832,49    +257,06    67,64    114,77    77,63
Коммерческие расходы    418,60    705,55    742,45    +286,95    +36,90    168,55    105,23    177,37
Управленческие расходы    -    -    -    -    -    -    -    -
Прибыль (убыток) от продаж     2154,30    1034,50    1255,02    -1119,80    +220,52    48,02    121,32    58,26
Сальдо операционных результатов    -    49,99    53,89    +49,99    +3,9    100    107,8    -
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности    2154,30    1084,49    1308,91    -1069,81    +224,42    50,3    120,7    60,76
Сальдо внереализационных результатов    (1)    (26,28)    (12,37)    +25,28    -13,91    2628    47,1    1237
Прибыль (убыток) до налогообложения    2153,30    1058,21    1296,54    -1095,09    +238,33    49,14    122,52    60,21

Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2006 года с 2007 годом произошло за счет следующих факторов:
- прибыли от продаж (Пр)
Пр2007/2008 = 1034,5 – 2154,3 = –1119,8 тыс.руб.
- прочих операционных доходов и расходов (Од)
Од2007/2006 = 49,99 – 0 = +49,99 тыс.руб.
- прочих внереализационных доходов (Вд)
Вд 2007/2006 = 26,28 – 1 = –25,28 тыс. руб.
В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ОАО «Приоритет» в 2007 году сократилась относительно балансовой прибыли 2006 года на  1095,09 тыс.руб.
В 2008 г. на балансовую прибыль повлияли следующие факторы:
Пр2008/2007  = 1255,02 – 1034,50 =  +220,52 тыс.руб.
Од2008/2007  = 53,89 – 49,99 =  +3,90 тыс.руб.
Вд 2008/2007 =  -12,37 – (-26,28) =  + 13,91 тыс.руб.
В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ОАО «Приоритет» в 2008 году увеличилась на  238,33 тыс. руб.
 
Рис. 2. Динамика прибыли от реализации продукции и балансовой прибыли ОАО «Приоритет»

Ликвидность предприятия - это способность возвратить в срок полученные в кредит денежные средства, или способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Таблица 3
Показатели платежеспособности ОАО «Приоритет» за 2006-2008 гг.

Показатели    Норматив    2006 год    2007 год    2008 год    Изменение (+,-)
                    2007 к 2006 г.    2008 к 2007 г.
Общий показатель ликвидности    ≥l    0,36    0,49    0,498    +0,13    +0,008
Коэффициент абсолютной ликвидности    ≥0,20,7    0,07    0,04    0,06    -0,03    +0,02
Промежуточный коэффициент покрытия    ≥0,7    0,2    0,2    0,18    0    -0,02
Общий текущий коэффициент покрытия    ≥2    0,796    1,4    1,1    +0,6    -0,28
Коэффициент текущей ликвидности    ≥2    0,796    1,4    1,16    +0,6    -0,24
Коэффициент обеспеченности собст-венными оборотными средствами    ≥0,1    0    0,29    0,14    -    -0,15
Коэффициент восстановления платежеспособности.    ≥l    -    0,85    0,585    -    -

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель ликвидности (LI), вычисляемый по формуле, приведённой в табл.3. С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надёжного партнёра из множества потенциальных партнёров на основе отчётности.
В таблице 3 представлена динамика налогов, вносимых в бюджет предприятием за 2006-2008 гг.


Таблица 3
Динамика налогов вносимых в бюджет ОАО «Приоритет»
за 2006-2008 гг.
Наименование налогов    2006 г.    2007 г.    2008 г.    Отклонение 2007 г. от 2006 г.    Отклонение 2008 г. от 2007 г.
    Руб.    Руб.    Руб.    Руб.    %    Руб.    %
Налог на прибыль    516792    253970    311170    -262822    50,86    57199,20    22,52
НДС    737620    806502    752002    68882    9,34    54500,00    -6,76
Налог на имущество    25260    41005    52003    15745    62,33    10998,00    26,82
Итого    1279672    1101477    1115175    -178195    13,93    13697,20    1,24

Данные таблицы показывают, что сумма налогов, уплаченных предприятием в 2007 году в бюджет, составила 1101477 рублей, в том числе налог на прибыль -  253970 рублей; НДС - 806502 рублей; налог на имущество - 41005 рублей.
По сравнению с 2006 годом произошло уменьшение общей суммы налогов на 178195 рублей или на 13,93%, в том числе налог на прибыль уменьшился на 262822 рублей или на 50,86%. Это связано со снижением затрат на производство и получением большей прибыли. НДС увеличился на 68882 рублей. Увеличение НДС связано с тем, что предприятие сумело реализовать больше товара (работ, услуг), чем за предыдущий период. Налог на имущество увеличился на 15745 рублей. Увеличение налога связано с тем, что предприятие в  связи с расширением зоны деятельности приобрело имущество.
Сумма налогов уплаченных в 2008 году в бюджет  предприятием составила 1115175 рублей, в том числе налог на прибыль - 311170 рублей; НДС-75200 рубля; налог на имущество составляет 52003 рубля.
В таблице 4 представлена структура сумм налогов за каждый год исследуемого периода.
Таблица 4
Структура уплачиваемых налогов ОАО «Приоритет»
за 2006-2008 гг.
Наименование налогов    2006 г.    2007 г.    2008 г.
    Руб.    Удельный вес налога, %    Руб.    Удельный вес налога, %    Руб.    Удельный вес налога, %
Налог на прибыль    516792    28,7    253970    29,7    311170    31,5
НДС    737620    67,5    806502    65,6    752002    61,5
Налог на имущество    25260    2,31    41005    3,3    52003    4,25
Итого    1279672    100    1101477    100    1115175    100

Из данных таблицы 4 видно, что за весь анализируемый период с 2006 по 2008 год, наибольший удельный вес занимает НДС. В 2006 году - 67,5 %; 2007 – 65,6 %; 2008 – 61,5%. Второе место в структуре налогов занимает налог на прибыль. В 2006 году он составляет 28,7 %; 2007 – 29,7 %; 2008 – 31,5 %. Третье место в структуре налогов занимает налог на имущество. В 2006 году удельный вес этого налога  составляет 2,31 %; 2007 – 3,3 %; 2008 – 4,25 %.
За анализируемые периоды в структуре уплаченных налогов произошли следующие  изменения. Снизилась доля НДС с 67,5 до 61,5 %, повысилась доля налога на прибыль с 28,7 до 31,5 %. Одновременно произошло повышение доли налога на имущество с 2,31 до 4,25 %.
Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В 2006 и 2008 годах предприятие не смогло выполнить свои обязательства перед бюджетом, в результате чего налоговыми органами были начислены пени в размере: в 2006 году – 1600 руб.лей; в 2008 году – 350 руб.лей.   В этих случаях необходимо принять следующие меры: перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период; ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; принять меры по изысканию дополнительных источников.
Рассмотрим, каково налоговое бремя на нашем исследуемом предприятии за последние 3 года на примере таблицы 5.

Таблица 5
Налоговая нагрузка на ООО «Беревестник» за 2006 – 2008 гг.

Налоговая нагрузка    Годы     Отклонение,
(+,-)
    2006    2007    2008    2007/
2006    2008/
2007
На доходы предприятия     0,26    0,29    0,08    +0,03    -0,21
На финансовые ресурсы предприятия    0,61    0,34    0,17    -0,27    -0,17
На собственный капитал    0,62    0,48    0,16    -0,14    -0,32
На прибыль до налогообложения    0,94    0,19    0,31    -0,75    +0,12
На реализацию     0,2    0,2    0    0    -0,20
На себестоимость     0,08    0,09    0,04    +0,01    -0,05
На валовую прибыль     0,02    0,01    0    -0,01    -0,01

Роль различных групп налоговых издержек зависит от специфики производства, отрасли деятельности и других факторов, но общая картина их структуры характерна для большинства из них (табл.5). Опережающий рост выручки с продаж, прибыли и финансовых ресурсов по сравнению с ростом налоговых издержек способствовал снижению налоговой нагрузки на валовую прибыль, финансовые ресурсы и реализацию как по обобщающим, так и по частным показателям.
 
Таблица 6
Структура налоговых платежей в бюджет ОАО «Приоритет»
за 2006 – 2008 гг.тыс. руб.
Показатели    Годы    Удельный вес, %     Отклонение, (+,-)     Темп изменения,%
    2006    2007    2008    2006    2007    2008    2007/
2006    2008/
2007    2007/
2006    2008/
2007
1. Налоги, возмещаемые   через    цену продукции (косвенные налоги), всего    1847    1061,5    -    77,2    68,1    0,0    -785,5    -1061,5    57,5    0
в том числе :
НДС    1847    1061,5    -    77,2    68,1    0,0    -785,5    -1061,5    57,5    0
2. Налоги, возмещаемые через  себестоимость, всего    503    420    335    21,0    27,0    35,3    -83    -85    83,5    79,8
в том числе:
налог на транспорт    77    66    -    3,2    4,2    0,0    -11    -66    85,7    0,0
отчисления на социальные нужды    426    354    335    17,8    22,7    35,3    -72    -19    83,1    94,6
3. Налоги,   относимые  на  финансовые результаты, всего      43,2    76,8    1,6    1,8    4,9    0,2    +33,6    -75,2    177,8    2,1
в том числе:
налог на имущество    15,0    21,2    -    0,6    1,4    0,0    +6,2    -21,2    141,3    0,0
Налог с продаж    1,19    1,15    1,6    0,0    0,1    0,2    -0,04    +0,45    96,6    139,1
налог на прибыль    27    54,5    -    1,1    3,5    0,0    +27,5    -54,5    201,9    0,0
4. Единый налог    -    -    613    0,0    0,0    64,6    0    +613    0    0
Налоговые платежи, всего    2393,2    1558,3    949,6    100,0    100,0    100,0    -834,9    -608,7    65,1    60,9
 
Из расчетов и выводов можно проследить, что объем налоговых платежей сократился 2008 год и составил 51,3 % к  2007 году.