Компания ООО «ТТГ» использует передовые технологии управления Москва, 8 августа 2005 г. – Компании SAP и IBS объявляют о завершении проекта внедрения базовой функциональности системы управления производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью ООО «Трансгаз» на базе комплекса решений «Управление современным предприятием» (mySAP Business Suite).
Основными предпосылками для создания АСУ ПХД в ООО «ТТГ» стали необходимость внедрения современного инструментария для управления оперативной деятельностью предприятия и стратегического планирования, а также обеспечение прозрачности бизнес-процессов компании.
Предпочтение при выборе системы управления ресурсами предприятия было отдано комплексу решений «Управление современным предприятием» (mySAP Business Suite) благодаря широким функциональным возможностям программного продукта; высокой степени интеграции бизнес-процессов в рамках одной системы; наличию информационно-аналитических систем поддержки принятия решений; наилучшей среди всех систем данного класса локализации; большому потенциалу для масштабирования; высокому уровню информационной безопасности, а также наличию развитой инфраструктуры внедрения и сопровождения в России.
Проект по внедрению автоматизированной системы управления производственно-хозяйственной деятельностью Общества предполагает создание трехуровневой интегрированной системы, автоматизирующий деятельность всех филиалов:
Первый уровень – система стратегического управления. BW-система на платформе SAP BW/SEM, включающая:
Систему корпоративной отчетности
Систему финансово-экономического планирования
Систему «Рабочее место руководителя» (управление предприятием по ключевым показателям эффективности).
Второй уровень – система оперативного управления предприятием на платформе mySAP ERP.
Третий уровень – система управления филиалом на платформе «1С:Предприятие».
Трехуровневая система управления, созданная в результате Проекта включает в себя:
Информационно-аналитическую систему и систему корпоративной отчетности на основе решений «Хранилище бизнес-информации» (SAP Business Information Warehouse) и «Стратегическое управление предприятием» (SAP Strategic Enterprise Management), позволяющих анализировать финансово-экономические, управленческие показатели предприятия, формировать корпоративную отчетность с использованием OLAP-технологий;
Корпоративную систему управления на базе комплекса решений «Управление современным предприятием» (mySAP Business Suite) для ведения финансового, налогового, управленческого учета ООО «Трансгаз»;
типовую автоматизированную информационную систему предприятия (ТАИСП), разработанную компанией IBS на базе решения «1С:Предприятие» для филиалов Общества.
Реализованная функциональность позволяет эффективно решать задачи по управлению деятельностью предприятия. В масштабе всего Общества проведена стандартизация и автоматизация учета, контроля и анализа затрат, оптимизированы и автоматизированы бизнес-процессы бухгалтерского, налогового и финансового учета, управления инвестициями, управления затратами, управления материальными ресурсами и сбыта, формирования отраслевой и государственной отчетности. Проект охватывает все филиалы Общества.
Основная задача, решаемая в процессе внедрения системы бюджетирования, состоит в правильном планировании, учете и определении источников формирования информации о деятельности структурных подразделений на основе бизнес-процессов, обеспечивающих эффективное управление предприятием.
В процессе изучения подходов и принципов определения сущности бюджетирования ООО «Трансгаз» в системе планирования и управления предприятием выделены элементы бюджетирования, представленные на рис. 2.1.
Рис. 2.1. Основные элементы системы бюджетирования ООО «Трансгаз»
Основываясь на результатах обобщения и оценки практического опыта внедрения системы бюджетирования и управленческой практике ООО «Трансгаз», выделен ряд условий, обеспечивающих успешную постановку бюджетного управления: 1) наличие на предприятии системы менеджмента качества международного стандарта ISO 9001:2000; 2) создание на предприятии Бюджетного комитета (органа, принимающего решения), который регулирует процесс планирования, осуществляет корректирующее воздействие, анализирует выполнение бюджетов центрами финансовой ответственности; 3) создание единой информационной среды внутри предприятия; 4) создание автоматизированной системы, объединяющей в себе плановые и учетные данные, основанные на объединении бухгалтерского и управленческого учета.
Результаты анализа и практический опыт применения технологии бюджетирования дали возможность раскрыть методику формирования системы бюджетирования, построенную на основе модели информационных экономических связей внутри предприятия. Данная модель предусматривает наличие 3-х блоков эффективного управления предприятием ООО «Трансгаз», основанного на процессно-структурном подходе, представленных на рис. 2.2.
Основной акцент делается на использовании организационно-экономических аспектов деятельности предприятия, разбитых на блоки или модули, пользователями которых являются владельцы бизнес-процессов.
Первый модуль реализуется непосредственно топ-менеджментом предприятия, который использует информационные потоки, полученные в учетно-аналитическом блоке для разработки стратегических планов развития, а также анализа оперативной работы предприятия.
Второй модуль является промежуточным и состоит из основных внутренних законодательных актов предприятия, разработанных на этапе формализации финансовой структуры и описания бизнес-процессов подразделений. К данным документам относятся положения и регламенты, являющиеся механизмами выполнения процессов или видов деятельности (финансы, производство, клиенты, сотрудники, обучение), а также управления технологией бюджетирования.
Третий модуль непосредственно реализует функции основных участников учетно-аналитического процесса – бухгалтерии, планово-экономического отдела и ЦФО предприятия.
В данном блоке создается единое информационное пространство, использующее унифицированные аналитические разрезы управленческого учета – единый классификатор статей затрат и подразделений, формы отчетности и документооборота.
В результате учета и анализа специфических отраслевых особенностей исследованных предприятий выявлены четыре основных шага формирования системы бюджетирования. Схема, представленная на рис. 2.3, описывает информационное поле, создаваемое на предприятии и связывающее в единое целое информационные потоки различных источников на этапах бюджетирования.
Первым шагом целесообразно установить постановку актуальных для фирмы операционных бюджетов – бюджетов основных структурных подразделений, которые содержат в себе все аналитические разрезы бюджетирования, определенные в Положении о бюджетном регламенте – статью затрат, номенклатуру, контрагентов. Одновременно формируется бюджет движения денежных средств, как основа для обеспечения текущей деятельности и контроля над платежеспособностью компании.
Вторым шагом является объедение всех локальных бюджетов подразделений в ряд консолидированных бюджетов. Состав показателей консолидированных бюджетов регламентируется в Положении о финансовой структуре. Третьим шагом является внедрение бюджета доходов и расходов. Этот бюджет позволяет управлять прибылью фирмы, он наиболее локален и для него нужен минимум внешней информации.
Четвертым шагом является бюджет по балансовому листу (прогнозный баланс). Бюджет по балансовому листу представляет собой аналог бухгалтерского баланса и объединяет в единую картину финансовый и управленческий учет компании.
Рис. 2.3. Принципиальная схема бюджетирования как управленческой технологии внутрифирменного планирования и учета результатов деятельности предприятия ООО «Трансгаз»
В наибольшей степени стратегическим целям ООО «Трансгаз» отвечает такой механизм управления, как контроллинг, который, следует рассматривать лишь в качестве инструмента, а не как метод «управления управлением». Контроллинг выполняет функции планирования, регулирования и контроля, на основе которых осуществляется отчетность предприятия (рис. 2.4).
Функции контроллинга
Планирование Контроль Информация Руководство
Рис. 2.4. Схема функционирования контроллинга ООО «Трансгаз»
Возможность расширения функций модуля «Контроллинг» в информационных системах класса ERP за счет введения в него подсистемы управления затратами на обеспечение качества, а также многочисленные его функции, большая значимость и роль в управлении, являются основным фактором для создания отдела «Контроллинг». Его место в структуре управления определяется его значимостью в формировании прибыли.
В настоящее время большинство российских предприятий применяет в своей работе различные программы для ведения бухгалтерского и оперативного учета. Сотни тысяч предприятий в России, странах СНГ и Балтии используют программы фирмы «1С». Однако, «1С» и ее парт-нерами поставляются не только программные продукты для ведения учета, но и средства автоматизации решения других задач управления предприятием. В частности, программа «1С:Финансовое планирование» содержит развитые инструменты для составления и контроля исполнения финансовых планов, а также для решения задач экономического анализа. На текущий момент — это, наверное, самый доступный программный продукт такого рода для малых и средних предприятий, работающих в различных сферах деятельности.
В связи с этим подсистему бюджетирования в автоматизированной информационно-аналитической системе (АИАС) авторами предложено реализовать на основе интеграции типовых конфигураций системы «1С:Предприятие 7.7»: «Финансовое планирование» и «Бухгалтерский учет».
Конфигурация "Финансовое планирование" выпускается как отдельная конфигурация для программ системы "1С:Предприятие 7.7". Для работы конфигурации требуется наличие компоненты "Оперативный учет". Конфигурация "Финансовое планирование" входит и в состав комплексной поставки системы [25].
Продукт "1С:Предприятие 7.7. Конфигурация "Финансовое планирование" представляет собой типовое решение для планирования и анализа финансовых потоков и структуры средств предприятия, предназначенное для широкого круга пользователей (рис.2.5).
Рис.1. Функциональные возможности конфигурации "Финансовое планирование"
Типовое решение "Финансовое планирование" - это единое приложение для:
• стратегического и оперативного планирования (бюджетирования);
• сбора данных о фактическом выполнении плана;
• план - фактного анализа исполнения бюджета;
• моделирования, анализа и прогнозирования финансового состояния организации.
Среди основных возможностей конфигурации стоит отметить следующие.
• Конфигурация позволяет хранить неограниченное количество версий данных, описывающих один и тот же период деятельности предприятия. Это могут быть, например, различные варианты планов (оптимистический, пессимистический, средневзвешенный и т.д.), данные о фактической деятельности фирмы, данные по нескольким независимым предприятиям. Добавление новой версии не требует изменений в программе или структуре базы данных. Сравнение различных версий данных позволяет выбрать из нескольких вариантов развития ситуации наиболее подходящий для текущих целей фирмы, провести анализ отклонения фактических данных от запланированных, сравнить результаты, достигнутые различными фирмами. Версии также могут отличаться детализацией хранимой информации по учетным периодам от дня до года.
• Бюджетирование и анализ информации возможны в разрезе центров финансовой ответственности и направлений деятельности фирмы. При этом поддерживается консолидация данных до уровня всей фирмы в целом, группы подразделений или проектов, отдельного ЦФО или направления деятельности.
• Конфигурация позволяет проводить мультивалютную консолидацию данных. Информация о различных финансовых потоках хранится в той валюте, в которой это удобно для каждой области деятельности фирмы. При формировании сводных отчетов данные могут быть приведены к любой выбранной валюте. Это позволяет, например, снизить влияние инфляции при планировании и анализе финансовой информации.
• В конфигурации поддерживается возможность многопользовательской работы. Все данные хранятся в единой базе, поэтому изменения, сделанные одним пользователем, сразу же доступны для других. При многопользовательской работе все участники планово-учетного процесса оперируют одной системой ЦФО, направлений деятельности, финансовых показателей и бюджетных статей: таким образом, решается проблема стыковки данных, подготовленных разными отделами.
• Средства разделения доступа к данным конфигурации "Финансовое планирование" позволяют для каждого пользователя индивидуально установить перечень объектов аналитического учета и интервалы времени, в рамках которых он может просматривать и изменять данные.
• Средства конфигурации позволяют импортировать данные из других учетных систем, подготовленные и сгруппированные по аналитическим разрезам управленческого учета. В комплект поставки входят механизмы, позволяющие настроить отбор и выгрузку данных из любых (не обязательно типовых) конфигураций, использующих компоненты "Бухгалтерский учет" или "Оперативный учет" семейства программ "1С:Предприятие 7.7". Средства обмена данными поддерживают как стандартный текстовый формат, так и современный формат XML. Таким образом, эти средства можно использовать как конвертер данных из бухгалтерской (торговой) системы в управленческую, для получения отчетности в любых нестандартных группировках и аналитических разрезах, используемых в управленческом учете. Загруженные в базу "Финансового планирования" из других учетных систем данные можно использовать следующими способами:
o консолидировать данные по нескольким предприятиям в один бюджет;
o рассмотреть обороты в пересчете по курсам различных валют, чтобы устранить эффект инфляции;
o провести многомерный план - фактный анализ исполнения бюджетов;
o анализировать прибыльность, ликвидность и платежеспособность по фактическим данным;
o провести статистический анализ данных;
o использовать фактические данные для автоматического создания бюджетов на будущие периоды с возможностью отбора и индексации данных;
o использовать для реализации скользящего планирования, заменяя, по мере поступления фактической информации, часть плановых данных на реальные, что позволяет более точно оценить вероятность достижения запланированных результатов и, при необходимости, скорректировать планы на оставшиеся периоды.
Для пользователей, имеющих доступ в Интернет, в конфигурацию встроен комплекс решений под общим названием "Интернет-поддержка пользователей программ семейства 1С:Предприятие 7.7". С его помощью можно отправить запрос на линию консультаций фирмы "1С", обратиться к наиболее интересным разделам сайта www.1c.ru, загрузить курсы валют с сервера агентства "РосБизнесКонсалтинг".
Реализованы в программе такие сервисные возможности, как:
• контроль ссылочной целостности (удаления используемых элементов справочников, документов и т.д.);
• автоматический контроль последовательности проведения документов;
• создание резервных копий и восстановление данных из архивных копий;
• возможность вести на одном компьютере бюджетирование нескольких организаций.
Автором предлагается следующая последовательность действий при внедрении системы бюджетирования (рис.2.6).
Принципы планирования финансовой деятельности предприятия в среде"1С:Финансовое планирование" заключаются в следующем:
1.Определяется длительность цикла планирования (год, месяц, декада...).
2.Выбирается вариант планирования из справочника "Варианты бюджетов".
3.Задаются исходные остатки по контролируемым финансовым показателям на начало цикла планирования с помощью. документа "Ввод начальных остатков".
4.Планируются значения оборотов по статьям финансово - хозяйственной деятельности предприятия в разрезе выбранной структуры справочника "Статьи оборотов".
5.Оцениваются итоги цикла планирования в документе.
6.При необходимости, плановые обороты корректируются.
Рис. 2.6. Общая схема функционирования программы
В начале в конфигурации "Финансовое планирование" необходимо заполнить справочники, описывающие структуру хранения финансовых данных управленческого учета на предприятии:
- Финансовые показатели;
- Статьи оборотов;
- Связь статей оборотов;
- Валюты;
- Бюджеты;
- Варианты бюджетов;
- Подразделения;
- Проекты;
- Пользователи системы;
- Контролируемые объекты;
- Права на объекты.
Структуры некоторых справочников показаны на рисунках (рис. 2.8, рис. 2.9).
Рис. 2.8. Структура справочника «Финансовые показатели»
Рис. 2.9. Структура справочника «Статьи оборотов»
На следующем этапе необходимо выгрузить аналитические справочники из конфигурации "Финансовое планирование" и загрузить их в конфигурацию "Бухгалтерский учет".
Затем следует выполнить в конфигурации "Бухгалтерский учет" настройку выгрузки данных для планирования . Данная обработка предназначена для отбора и выгрузки данных в текстовый файл для последующей загрузки в конфигурацию "Финансовое планирование". Обработка производит отбор данных и выгрузку их в виде документов конфигурации "Финансовое планирование", в соответствии с настройками механизма выгрузки данных.
Выгрузка данных в конфигурацию "Финансовое планирование" - это обработка, предназначенная для отбора и выгрузки данных в текстовый файл для последующей загрузки в конфигурацию ""Финансовое планирование"". Обработка производит отбор данных и выгрузку их в виде документов конфигурации ""Финансовое планирование"", в соответствии с настройками механизма выгрузки данных. Выгрузка производится в привязке к выбранному варианту бюджета, который в финансовом планировании используется для хранения фактических данных, с периодичностью, определенной для этого варианта бюджета.
Финансовые показатели - это совокупность определенным образом сгруппированных показателей, описывающих состояние предприятия в каждый момент времени, его имущества и обязательств. Ввод начальных значений финансовых показателей – это своего рода входящий баланс на дату планирования (или сальдо по счетам учета на начало отчетного периода).
Формирование так называемого нормативного бюджета осуществляется на основе фактических данных с использованием нормативов. Система нормативов может быть скорректирована с использованием статистического анализа, реализованного в программе. Можно сформировать "размножить" каждый плановый показатель, сформировав из одного – три, с различными суммами и пометками оптимистический, ожидаемый и пессимистический, чтобы получилась "бюджетная триада" (рис. 2.10).
Рис.2.10. Три типовых варианта представления бюджета
Описав одну форму плана, можно быстро создать ее копию, а затем "циклически" поменять условия отбора, относящиеся к новой форме в целом, к ее строкам и столбцам, реализовав тем самым равноправие измерений (рис.2.10).
В качестве ЦФУ (центров финансового или аналитического учета) могут быть центры финансовой ответственности, места возникновения затрат, виды производств).
Рис. 2.11. Иллюстрация разных группировок представления данных бюджетов
Анализ оптимальности нормативного бюджета доходов и расходов и прогнозного баланса осуществляется в программе с использованием групп показателей (табл.2.5, табл. 2.6, табл. 2.7 Приложение 1).
Наряду с показателями, имеющимися в программе, автором введены показатели, наиболее актуальные на сегодняшний дней, таких как экономическая добавленная стоимость (EVA), средневзвешенная стоимость капитала (WACC), эффект финансового рычага. Предложен алгоритм расчета оптимальной процентной ставки за кредит.
В связи с этим было доработано программное обеспечение. Показатель EVA служит индикатором качества принятия управленческих решений.
Модель, использующая термин «экономическая добавленная стоимость» (Economic Value Added, EVA), основана на том, что добавленная стоимость (англ. Value Added) возникает в том случае, если рентабельность активов (англ. Return on Assets, ROA) компании превышает средневзвешенные затраты на капитал (англ. Weighted Average Cost of Capital, WACC). Разница между рентабельностью активов и средневзвешенными затратами на капитал именуется термином “spread”, что буквально в переводе в экономической терминологии означает «разница», «разрыв». Другими словами, стоимость компании увеличивается, если ROA > WACC, и уменьшается, если ROA < WACC (рис. 2.12).
Рис. 2.12. Укрупненная Модель расчета экономической добавленной стоимости (Economic Value Added, EVA)
В рамках модели, основанной на допущении бесплатности кредиторской задолженности и расчете величины чистых активов (суммарных активов за минусом «бесплатных» обязательств), расчет экономической добавленной стоимости кроме расчета средневзвешенных затрат на капитал, предполагает расчет чистых активов и рентабельности чистых активов. Чистые активы рассчитываются вычитанием «беспроцентных» обязательств (как правило, обязательств перед поставщиками, обязательств по налогам и авансов полученных) из величины суммарных активов компании. Рентабельность чистых активов рассчитывается делением скорректированной чистой прибыли (без учета «налогового щита») на среднюю величину чистых активов за период (рис. 8) [5].
Рис. 2.13. Детальная модель расчета экономической добавленной стоимости
В международной практике для расчета величины затрат на собственный капитал используется модель стоимости капитальных активов (Capital Assets Pricing Model, CAPM). Модель основывается на связи доходности и риска и позволяет инвестору рассчитать необходимую норму доходности в тот или иной бизнес (рис. 2.14).
Рис. 2.14. Модель стоимости капитальных активов (Capital Assets Pricing Model, CAPM)
В международной практике используется модель расчета средневзвешенных затрат на капитал, основанная на допущении бесплатности такого вида заемного капитала, как кредиторская задолженность, и расчете величины чистых активов (суммарных активов за минусом «бесплатных» обязательств). В рамках этой модели затраты на собственный капитал рассчитываются в соответствии с рассмотренной методологией CAPM. Расчет затрат на заемный капитал основывается на понятии «налогового щита» (tax shield). Для понимания этого эффекта уместным будет напомнить процедуру расчета налогооблагаемой прибыли в соответствии с Международными стандартами учета (International Accounting Standards, IAS):
Выручка
- Себестоимость реализованной продукции
= Валовая прибыль
- Коммерческие и административные расходы
= Операционная прибыль
+ Прочие доходы - Прочие расходы
= Прибыль до выплаты процентов и налогов
- Проценты
= Прибыль до выплаты налогов
- Налоги из прибыли
= Прибыль после выплаты налогов / Чистая прибыль - Дивиденды
- Прочее использование прибыли
= Нераспределенная прибыль.
Если компания привлекает банковские кредиты и, соответственно, платит по ним проценты, то налогооблагаемая база прибыли уменьшается. Поэтому при расчете затрат на заемный капитал ставка процента умножается на долю налогов в прибыли, создается так называемый «налоговый щит» (рис. 2.15).
Рис. 2.15. Расчет затрат на заемный капитал
В рамках модели, основанной на допущении бесплатности кредиторской задолженности и расчете величины чистых активов, средневзвешенные затраты на капитал рассчитываются как {Доля собственного капитала * Затраты на собственный капитал + Доля заемного капитала * Затраты на заемный капитал = Средневзвешенные затраты на капитал} (рис. 2.16).
Рис. 2.16. Расчет средневзвешенных затрат на капитал
На сегодня распространенным подходом к оценке стоимости компаний является также доходный подход, согласно которому стоимость компании определяется дисконтированной величиной свободного денежного потока (Free Cash Flow), заработанного компанией в течение определенного периода времени. Стоимость денег во времени и расчет дисконтированного денежного потока по формуле
Текущая стоимость = Будущая стоимость / (1 + r)n
где r – ставка дисконта, а n – число лет, относятся к классике финансового менеджмента.
Соответственно, для оценки стоимости компании менеджеру необходимо определить три принципиальных позиции:
a. число лет, в течение которых компания будет генерировать свободные денежные потоки,
b. величину свободных денежных потоков в течение каждого года,
c. величину ставки дисконта.
Норма доходности инвестора - установленная инвестором (акционером, собственником) барьерная ставка дохода, требуемая на вложенный капитал с учетом соответствующего инвестиционного риска компании. Именно такую ставку доходности смог бы заработать инвестор, если бы он использовал предоставленный капитал в альтернативных областях бизнеса, но с тем же уровнем риска.
При оценке стоимости компаний методом дисконтированного денежного потока в качестве ставки r принято использовать величину средневзвешенных затрат на капитал.
Расчет эффективности финансового рычага заключается в формировании зависимости рентабельности собственного капитала от экономической рентабельности и процентами за кредит.
|
обратная связь
