Общество с Ограниченной Ответственностью «Черкизовский», было основано 1 ноября 1995 года в г. Москве. ООО «Черкизовский» занимается посреднической деятельностью, в частности оптовой и мелкооптовой торговлей продуктами питания (с доставкой).
Основными поставщиками товаров ООО «Черкизовский» являются:
- ЗАО п/ф «Северная» (г. Санкт-Петербург) - птицефабрика, поставляющая замороженное мясо цыплят и куриную разделку.
- ЗАО «ТД «Атлант» (г. Санкт-Петербург) поставляет в «Черкизовский» полуфабрикаты из куриного мяса: котлеты, фаршированные окорока, фарши и т. д.
- ОАО «Белгородские молочные продукты» (г. Белгород) – молокозавод, поставляющий масло, молоко цельное, молоко сгущенное.
Потребителями продукции ООО «Черкизовский» являются магазины, торговые сети, а также торговые точки на рынках Москвы и других городов России.
Наиболее крупными сетевыми универсамами, среди покупателей являются: ЗАО «ТД «Перекресток», ООО «Перекресток 2000», ЗАО ПФК «БИН», ОАО «Седьмой континент», ООО «Омега 97» и др.
За те 11 лет существования фирмы на рынке, она зарекомендовала себя как надёжный партнёр: заключены долгосрочные договора с поставщиками, налажены тесные связи с постоянными клиентами, которых сейчас более 600. Однако, все же существуют конкуренты, чья продукция тоже пользуется большим спросом на рынке: «Супер бройлер» (г. Белгород), п/ф «Петелино», «Моссельпром» (г.Тула), «Золотой петушок» (г.Липецк), «Росхлебпродукт» (г.Ставрополь), «Элинар» (г.Наро-Фоминск).
Общий персонал фирмы насчитывает более 200 человек, из которых управленческими функциями занято 17 человек: генеральный директор; коммерческий директор; главный бухгалтер; менеджеры по закупкам (3 чел.); менеджеры торговли (10 чел.); специалист по кадрам. Структуру фирмы «Черкизовский» можно представить следующим образом:
Генеральный
директор
Финансовый Коммерческий Отдел труда и
отдел отдел кадров
Отдел Отдел закупок
сбыта и снабжения
Менеджеры Менеджеры
по продажам по закупке
Заведующий
складом
Водители-
экспедиторы.
Рисунок 2.1. Графическая структура фирмы «Черкизовский»
Как представлено на рис. 2.1, ООО «Черкизовский» имеет линейно-функциональную структуру управления. Она позволяет добиться высокого уровня специализации управленческой деятельности в определенных, конкретных сферах, что обеспечивает высокое качество и эффективность принимаемых управленческих решений. Такая организация управления способствует более четкому и полному удовлетворению требований покупателей, и позволяет решить большинство вопросов и проблем на уровне руководителей отделов, вынося на рассмотрение генерального директора лишь наиболее важные.
Основная миссия ООО «Черкизовский»:
«Максимальное удовлетворение потребностей населения в продуктах питания высокого качества по приемлемой цене, путем расширения видов товаров, улучшения качества продукции и потенциала каждого работника и организации в целом. Благодаря нашей философии – работать на опережение, основанной на концептах качества, продуктивности и человеческого фактора, мы не на секунду не должны останавливаться в нашем развитии».
Проведем анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Черкизовский» за 2007-2008 гг. на основании данных Бухгалтерского баланса (форма1) и Отчета о прибылях и убытках (форма2), приведенных в Приложениях Д, Е.
За анализируемый период валюта баланса (сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации) возросла более чем в 2 раза. Причем в 2007 году прирост составил почти 150%, в 2008 – 90%. Динамика валюты баланса за 2007-2008 гг. отображена на рис. 2.2.
Рисунок 2.2. Динамика валюты баланса ООО «Черкизовский», тыс. руб.
Рассмотрим структуру и динамику актива баланса, представленную в табл. 2.1.
Анализ структуры и динамики статей актива баланса показывает, что стоимость активов предприятия в 2008 году увеличилось на 84908 тыс. руб. по сравнению с предыдущем годом, в том числе величина оборотных активов на 24097 тыс. руб. в 2007 г. на 44669 тыс. руб. в 2008 г., внеоборотных активов на 32123 тыс. руб. в 2007 г. и на 40239 тыс. руб. в 2008 г.
Таблица 2.1.
Анализ структуры и динамики статей актива баланса
АКТИВ 2006г. 2007г. 2008г. 2007 к 2006 2008 к 2007
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)
Основные средства (01, 02, 03) 6 35,9 32,2 29,9 70,9
Незавершенное строительство (07 ,08) 1,3 1,3 9,9 -0,03 1356,6
Итого по разделу 1 (110+120+130+135+140+145+150) 7,3 37,2 42,1 29,9 115,4
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы (211+212+213+214+215+216+217) 35,2 20,3 17,8 44,4 67,1
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,16) 24,8 15,8 11,8 59,6 42,9
животные на выращивании и откорме (11)
готовая продукция и товары для перепродажи (14, 41, 42, 43) 10,4 4,5 5,7 7,4 144,1
товары отгруженные (45)
расходы будущих периодов (97) 0,04 0,2
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 6,4 6,6 0,1 160,4 144,1
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем за 12 месяцев после отчетной даты) 0,5 0,8
в том числе покупатели и заказчики (62,63,76) 0,5 0,8
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) 35,5 25,8 29,6 81,9 118,5
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 63, 76) 20,1 13,2 19,5 64,2 182,4
учредителей по взносам в уставной капитал (75)
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59)
Денежные средства (50,51,52,55,57) 15,6 9,5 9,6 53,2 91,3
Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2 (210+220+230+240+250+260+270) 92,7 62,8 57,9 69,5 76,0
БАЛАНС (190+290) 100,0 100,0 100,0 150,2 90,7
В составе внеоборотных активов стоимость основных средств возросла на 31408 тыс. руб. в 2007 г. и на 23851 тыс. руб. в 2008 г.г. Значительную долю оборотных средств составляет дебиторская задолжность. Как видно из структуры актива баланса запасы предприятия растут, это свидетельствует об увеличении выпуска большего количества продукции. Структура актива баланса изменилась следующим образом: доля внеоборотных активов в общей структуре актива баланса увеличилась в 2007 г. на 29,9%, а в 2008 г. на 4,9%. Таким образом, к 2008г. имущество Общества на 42,1 % состояло из внеоборотных активов, что характерно для крупных предприятий. Рассмотренные данные свидетельствуют о росте объемов продаж и расширении масштабов деятельности организации.
Структура и динамика пассива баланса представлена в табл. 2.3.
Таблица 2.3.
Анализ структуры и динамики статей пассива баланса ООО «Черкизовский»
ПАССИВ 2006 2007 2008 2006 к 2007 2008 к 2007
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80) 0,03 0,01 0,3 0 4900
Резервный капитал ( 431+432) 1,6 0,6 0,9 0 177,7
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (82) 1,6 0,6 0,9 0 177,7
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) 30,8 35,3 58,6 187,0 216,5
Итого по разделу 3 (410+411+420+430+470) 32,4 36,0 59,8 177,5 217,2
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства (77) 0,010 0,05
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу 4 (510+515+520) 0 0,010 0,05 #### 988,9
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолжность ( 621+622+623+624+625) 67,6 64,03 40,1 137,1 19,5
в том числе:
поставщики и подрядчики (60,76) 57,3 51,3 29,3 123,9 8,7
задолженность перед персоналом организации (70) 5,1 3,6 2,5 76,2 31,9
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 2,6 1,5 1,0 43,1 26,2
задолженность по налогам и сборам (68) 5,8 5,8
прочие кредиторы (71,73,76,62) 2,5 1,9 1,5 82,9 58,7
Итого по разделу 5 (610+620+630+640+650+660) 67,6 64,0 40,1 137,1 19,5
БАЛАНС (490+590+690) 100 100 100 150,2 90,7
Анализ показывает, что в структуре пассива в течение рассматриваемого периода произошли значительные изменения. За три года доля капитала и резервов выросла с 32,4% до 59,8%.
В структуре пассива в течение рассматриваемого периода произошли значительные изменения. За три года доля капитала и резервов выросла с 12137 тыс. руб. (32,4%) до 106822 тыс. руб. (59,8%) В анализируемом периоде наблюдался рост краткосрочных обязательств – в 2007 году на 123%, 2008 на 19%. В структуре краткосрочных обязательств доля кредиторской задолженности выросла.
Кредиторская задолженность в 2007г увеличилась на 137% , а в 2008 увеличилась 19% . Рост произошел за счет значительного увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 123% в 2007 г. и на 8,7% в 2008 г., а также влияние произвели и другие задолжность.
Анализ динамики показателей отчета о прибылях и убытках, представленный в табл. 2.4 показывает рост по всем показателям.
Таблица 2.4.
Анализ динамики показателей отчета о прибылях и убытках
Наименование показателя 2007 к 2006 2008 к 2007
1 тыс.руб. темп прироста % тыс.руб. темп прироста %
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 286507 85,50% 307353 49,50%
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 270232 85% 239568 41%
Валовая прибыль (10-20) 16275 96% 67785 204%
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж (029-030-040) 16275 96% 67785 204%
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы 1353 305% 3991 222%
Прочие операционные расходы -1430 223% -6991 337%
Внереализованные доходы 118 110%
Внереализованные расходы -3361 562%
Прибыль (убыток) до налогообложения (050+060-070+080+090-100+120-130) 12955 79% 68519 134%
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства -9 -871 9678%
Текущий налог на прибыль -3529 85,70% -15831 207%
Иные платежи из прибыли
Чрезвычайные доходы
Чрезвычайные расходы
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (140-141-142-150-151-170-180) 9417 78% 51797 240%
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Как следует из табл. 2.4, за 2007 год выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг по сравнению с 2006 г. увеличилась на 85,5 %, а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 49,5%. Прибыль от продаж составила в 2008 г. 100991 тыс. руб. По результатам деятельности ООО «Черкизовский» за 2008 год сформировалась прибыль до налогообложения в сумме 97718 тыс.руб., что превышает данную прибыль в 2007 г. на 134% (прибыль до налогообложения 2006 года составляет 29199 тыс. руб.).
После начисления налогов на прибыль и иных обязательных платежей чистая прибыль составила 73341 тыс. руб., увеличившись на 51797 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.
Наиболее оптимальная структура выручки сложилась в 2008 г. Темпы прироста выручки снизились в 2008 году по сравнению с 2007 годом. В 2007 году выручка была увеличена на 85,5%, а в 2008 – на 49,5%. Рост себестоимости проданных товаров также снизился в 2008 году и составил 41%, против 85% в 2007г. В 2006 валовая прибыль выросла на 96%, в 2007 –на 204%.
Одним из показателей эффективности проведения ценовой политики является рентабельность продаж. Рассчитаем рентабельность продаж по формуле :
Рентабельность продаж = Валовая прибыль / Выручка (2.1)
Рентабельность продаж увеличилась в 2007г. на 0,3%, а в 2008г. на 5,5% по сравнению с предыдущим годом. Общий рост рентабельности продаж составил 5,8% в 2008г по сравнению с 2007г. Таким образом, в результате проводимой ценовой политики наблюдается рост показателей продаж, рост прибыли и повышение рентабельности продаж.
Для получения исчерпывающей информации о финансово-экономическом состоянии рассматриваемого предприятия, проанализируем ликвидность предприятия, рассчитаем показатели платежеспособности и финансовой устойчивости. В табл. 2.5 представлен анализ ликвидности баланса ООО «Черкизовский».
Таблица 2.5.
Анализ ликвидности баланса ООО «Черкизовский»
АКТИВ 2006г. 2007г. 2008г. ПАССИВ 2006г. 2007г. 2008г. Платежный излишек или недостаток (+,-)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
А1 5828 8931 17082 П1 25295 59962 71640 -19467 -51031 -54558
А2 13296 24179 52843 П2 0 0 0 13296 24179 52843
А3 15566 25247 32016 П3 0 9 98 15566 25238 31918
А4 2742 34865 75104 П4 12137 33681 106822 -9395 1184 -31718
Баланс 37432 93652 178560 Баланс 37432 93652 178560 - - -
Данные, представленные в таблице, характеризуют баланс предприятия как не совсем, удовлетворительный, в течение всех трех лет наблюдается дефицит наиболее ликвидных активов. Несоблюдение условия А4≤П4 свидетельствует об отсутствии у предприятия собственных оборотных средств, такое наблюдается в 2007 году. На 2008 год предприятие обеспечено собственными оборотными средствами. Самое наихудшее состояние у предприятия было в 2007 году.
В табл. 2.6 показаны значения показателей оценки платежеспособности ООО «Черкизовский».
Таблица 2.6.
Анализ платежеспособности ООО «Черкизовский»
Коэффициенты 2006 г. 2007 г. 2008 г. 2007 к 2006 2008 к 2007
Коэффициент текущей ликвидности 1,371 0,980 1,444 -0,391 0,464
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,23 0,15 0,24 -0,081 0,089
Коэффициент быстрой ликвидности 0,76 0,55 0,98 -0,204 0,424
Величина собственных оборотных средств(СОС), руб. 9395 -1175 31816 -10570 32991
Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,27 -0,02 0,31 -0,291 0,328
Коэффициент маневренности СОС 0,62 -7,60 0,54 -8,221 8,138
Доля оборотных средств в активах 0,93 0,63 0,58 -0,299 -0,048
Доля запасов в оборотных активах 0,380 0,324 0,307 -0,056 -0,016
Доля СОС в покрытии запасов 0,713 -0,062 1,001 -0,775 1,063
Проведенные расчеты, показывают снижение доли оборотных средств в активах на 29,9% в 2007 г., но значительное повышение в 2008 г. на 16%. Но при этом доля запасов и в 2007г. и в 2008 г. снижены на 5,6% и на 1,6% соответственно. Данные таблицы показывают, что предприятие находится не в идеальном состоянии, а в 2007 году предприятие было просто в кризисном состоянии, но 2008 г. показывает, что предприятие начало подниматься и достигло практически состояния абсолютной ликвидности.
Если анализировать 2008 г., то предприятие обеспечено собственными оборотными средствами, что является положительным моментом в работе предприятия.
В табл. 2.7 представлены коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Черкизовский».
Таблица 2.7.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Черкизовский»
Показатели 2006г. 2007г. 2008г. 2007 к 2006 2008 к 2007
Коэффициент концентрации собственного капитала, ≥0,5 0,324 0,360 1 0,036 0,64
Коэффициент финансовой зависимости, <2 3 3 2 0 -1
Коэффициенты структуры покрытия долгосрочных вложений 0,0000 0,0003 0,0013 0,0003 0,001
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств 0,0000 0,0003 0,0009 0,0003 0,0006
Коэффициент структуры заемного капитала 0,0000 0,0002 0,0014 0,0002 0,0012
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, ≤1 2 2 1 0 -1
Коэффициент концентрации заемного капитала,≤0,5 0,7 0,6 0,4 -0,1 -0,2
Коэффициент маневренности собственного капитала, 0,2-0,5 0,8 -0,03 0,3 -0,83 0,33
За 2008 г. значение коэффициента концентрации собственного капитала растет, т.е. имеется тенденция снижения зависимости экономики Общества от заемных источников финансирования. Данным обстоятельством обусловлено снижение показателей финансовой зависимости, концентрации заемного, а также соотношения заемных и собственных средств. За счет увеличения собственных оборотных средств, увеличился коэффициент маневренности собственного капитала.
Рост коэффициента структуры заемного капитала и долгосрочного привлечения заемных средств показывают увеличение доли долгосрочных обязательств в общей сумме заемных средств и в структуре капитализированных источников. Также увеличилась доля долгосрочных обязательств в источниках финансирования внеоборотных активов, о чем свидетельствует коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений.
Таким образом, динамика трех последних показателей означает, что несмотря на тенденцию повышения финансовой независимости Общества, с позиции долгосрочной перспективы зависимость предприятия от внешних инвесторов усиливается.
В табл. 2.8 показаны значения трехкомпонентного показателя типа финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 2.8.
Классификация типа финансового состояния ООО «Черкизовский»
Показатели (тыс.руб.) 2006г. 2007г. 2008г.
Общая величина запасов 13177 19027 31791
Наличие собственных оборотных средств 9395 -1184 31718
Функционирующий капитал 9395 -1175 31816
Общая величина источников 9395 -1175 31816
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств -3782 -20211 -73
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов -3782 -20202 25
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов -3782 -20202 25
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации (0,0,0) (0,0,0) (0,1,1)
Данные таблицы показывают, что в 2006 и 2007 г.г. наблюдалось кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолжности. В 2008 г. нормальная зависимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность, предприятия финансово устойчиво.
Проведем факторный анализ прироста прибыли в анализируемом периоде за счет изменения цен, который позволит оценить усилия предприятия по ценообразованию. То есть выясним, как повлиял фактор изменения цен на прирост массы прибыли.
Проанализируем динамику показателей продаж за анализируемый период. Результаты анализа представлены в табл. 2.9.
Таблица 2.9.
Динамика показателей продаж ООО «Черкизовский»
Показатель 2006 2007 2008 2007 к 2008 темп прироста,% 2008 к 2007 темп прироста,%
Объем продаж, кг. Q 3122057,4 4 899 780,2 7 140 636,3 56,9 45,7
Отпускная цена, тыс. руб. P 0,107 0,127 0,130 18,3 2,6
Прибыль от продаж 16931 33 206 100 991 96,1 204,1
Выручка тыс. руб. 334492 620 999 928 352 85,7 49,5
Определим в абсолютном выражении влияние изменения цен на выручку по формуле:
ΔWp = p1 • q1 – p0 • q1 (2.2);
где ΔWp - изменение массы прибыли за счет изменения цен в абсолютном выражении;
p0, p1 – отпускные цены в базисном и отчетном периодах соответственно;
q0, q1 - объем продаж в базисном и отчетном периодах соответственно.
Условная масса прибыли, которая имела бы место без прироста цен, определяется по формуле:
М´ = М1 - ΔWp (2.3);
где М1 – прибыль отчетного периода,
М´ - условная масса прибыли.
Результаты факторного анализа изменения прибыли от продаж за счет изменения цен приведены в таблице 2.10. Получили, что если бы цены в 2007 году не повысились на 18,3%, то прибыль составила 32060 тыс.руб. вместо реальных 33206 тыс.руб. Если бы в 2008 году цена не повысилась 2,6%, то прибыль от продаж составила бы 99158 тыс.руб. вместо реальных 100991 тыс.руб.
Таблица 2.10.
Результаты факторного анализа изменения цен ООО «Черкизовский»
Показатель 2007/2006 2007/2008
Изменение массы прибыли , тыс.руб. 16 275 67 785
За счет изменения:
цен 1146 1 833
Условная масса прибыли без прироста цен, тыс.руб. 32 060 99 158
По результатам анализа хозяйственной деятельности ООО «Черкизовский» можно сделать заключение, что на конец 2008 г. предприятие имеет нормальную зависимость финансового состояния, которая говорит о платежеспособности и финансовой устойчивости. Наблюдается рост показателей продаж, рост прибыли и повышение рентабельности продаж. |
обратная связь
