Оптовый товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается деятельность предприятий торговли. ООО «Черкизовский» посредством посреднической деятельности реализует довольно широкий ассортимент мясных продуктов питания и полуфабрикатов.
Наименьшим удельным весом в товарообороте ООО «Черкизовский» обладает товарная группа - котлеты (полуфабрикаты) (1%). Увеличение товарооборота организации может быть эффективно достигнуто за счет увеличения продаж товаров, имеющих наименьший удельный вес в общем товарообороте. В данном случае целесообразно направить усилия на увеличение количества продаваемых котлет (полуфабрикатов), что непременным образом отразится на товарообороте всего предприятия.
Расчет товарооборота котлет (полуфабрикатов) позволит установить динамику реализации и структурные изменения, как общего товарооборота котлет (полуфабрикатов), так и отдельных товарных групп: бифштекс руб. “Атлант”, окорочек фарш. “Грибной”, биточки кур. “Атлант”. Реализация таких товаров как окорочек фарш. “Грибной” и биточки кур. “Атлант” в действующих оценках в динамике увеличилась, что вызвано не только увеличением количества проданных товаров, но и повышением цен. Средний индекс цен на данные товары в 2007 году по отношению к 2006 году составил 1,2 раза. За счет роста цен товарооборот котлет (полуфабрикатов) увеличился на 38,741 тыс. руб. В сопоставимой оценке продажа окорочков фарш. “Грибных” и биточков кур. “Атлант” по сравнению с прошлым годом также увеличилась, в связи с чем прирост товарооборота для ООО «Черкизовский» составил 121,135 тыс. руб. Индекс изменения товарооборота котлет за счет количественного фактора составил 2,55 раза, что явилось следствием увеличения количества проданных окорочков фарш. “Грибных” и биточков кур. “Атлант”.
Повышение цен привело к значительному снижению количества проданных бифштексов руб. “Атлант”, что оказало основное влияние на их отрицательную динамику товарооборота. Товарооборот этого товара сократился в 2007 г. по сравнению с 2006 г. и в действующей и в сопоставимой оценке. Однако это не оказало большого влияния на динамику товарооборота всех котлет из-за малого удельного веса бифштекса руб. “Атлант”.
Неравномерность развития товарооборота группы товаров-котлет в ассортиментном разрезе в динамике привела к изменению его структуры, которая характеризуется удельным весом (долей) отдельных товарных групп в общем объеме товарооборота котлет. Так, в 2007 году по сравнению с 2006 годом возросла доля в товарообороте окорочков фарш. “Грибных” и биточков кур. “Атлант”, и соответственно уменьшился удельный вес бифштекса руб. “Атлант”.
Сокращение товарооборота бифштекса руб. “Атлант” в 2007 году по сравнению с 2006 годом является следствием действия не только ценового фактора, но и незначительным спросом на данный вид товара, вследствие различных вкусовых пристрастий покупателей. В качестве основной причины сложившейся ситуации можно рассматривать несоблюдение условий договора поставки товаров.
В настоящее время поставки котлет (полуфабрикатов) для ООО «Черкизовский» осуществляет ЗАО «ТД «Атлант» (г. Санкт-Петербург). Далее проведен анализ договорных обязательств данного поставщика с учетом трех факторов отклонения фактической поставки от договорной: изменения количества поставляемых товаров, изменения цен и сдвигов в ассортиментной структуре поставки.
Первое, с чего начинается анализ договорных обязательств, это оценка выполнения договора со стороны ЗАО «ТД «Атлант» по объему поставки котлет. При этом фактический объем поставки товара сравнивается с договорной величиной. Для покупателя (в данном случае для ООО «Черкизовский») поставка, превышающая размер, установленный договором, и не обусловленная взаимной договоренностью с поставщиком, также невыгодна, как и недопоставка. Как правило, допустимым отклонением считается 5 %.
Размер поставки котлет ЗАО «ТД «Атлант» для ООО «Черкизовский» по отдельным товарным группам в 2008 году приведен в табл. 2.11.
Таблица 2.11.
Ассортимент поставки мясной продукции за 2008 г.
Товар Поставка, кг Цена
руб./кг Стоимость поставки,
тыс. руб.
по дого-вору факти-чески по дого-вору Факти-чески по дого-вору факти-чески факти-чески в ценах дого-вора
Бифштекс руб. “Атлант” 25 10 30 41 0,75 0,41 0,30
Окорочёк фарш. “Грибной” 1280 950 69 97,65 88,32 92,77 65,55
Биточки кур. “Атлант” 1640 1664 61 87 100,04 144,77 101,5
Итого 2945 2624 - - 189,11 237,95 167,35
Судя по итогам первой и второй граф табл. 2.11 условия договора по количеству поставляемых товаров ЗАО «ТД «Атлант» в 2008 г. не выполнены. Недопоставка составила 11% или 321 кг продукции:
2624/ 2945 = 0,89 или 89%;
2624 – 2945 = - 321 кг.
Однако ООО «Черкизовский» в результате повышения цен пришлось заплатить за фактически поставленные товары на 25%, или 48,84 тыс. руб. больше, чем было предусмотрено договором:
237,95 / 189,11= 1,25, или 125%;
237,95 – 189,11= 48,84 тыс. руб.
При этом средняя цена одного килограмма продукта выросла против договорных условий в 0,938 раза:
189,11/ 1945 = 0,097 тыс. руб. = 97 руб.;
237,95/ 2624 = 0,091 тыс. руб. = 91 руб.;
91 / 97 = 0,938, или 93,8%.
Это произошло как в результате роста цен, так и вследствие невыполнения условий договора по количеству и ассортименту поставки. За счет роста цен стоимость поставки выросла по сравнению с договором в 1,42 раза, или на 70,6 тыс. руб.:
237,95/ 167,35 = 1,42, или 142%;
237,95– 167,35 = 70,60 тыс. руб.
Влияние несоблюдения условий поставки проявляется в индексе поставки в сопоставимых ценах, отражающего отклонения фактического количества поставленных товаров и их ассортимента от условий договора. За счет названных факторов стоимость товаров, наоборот, снизилась на 12% или на 21,76 тыс. руб.:
167,35 / 189,11= 0,88, или 88%;
167,35 – 189,11 = - 21,76 тыс. руб.
Влияние количества поставленных товаров и изменения цен на уровень выполнения договора поставки ЗАО «ТД «Атлант» в стоимостных единицах можно смоделировать следующим образом:
1,25 = 1,42* 0,88;
48,84=70,60 + (- 21,76).
Однако необходимо проанализировать выполнение условий договора по ассортименту поставки (табл. 2.12). Удобнее воспользоваться упрощенным вариантом расчета индекса структурных (ассортиментных) сдвигов на основе удельного веса ассортиментных видов тканей в поставке, поскольку это позволяет определить отклонение и в абсолютных цифрах.
Таблица 2.12.
Показатели, характеризующие
ассортиментные сдвиги в поставке за 2008 г.
Ассорти-ментные виды Поставка, кг Удельный вес ассортиментных видов, % к итогу Стоимость поставки, руб. в расчете на 100 кг
по договору Фактически отклонение по договору Фактически Отклонение по договору фактически в ценах договора
Бифштекс руб. “Атлант” 25 10 -15 0,85 0,38 -0,47 75 33,53
Окорочёк фарш. “Грибной” 1280 950 -330 43,46 36,21 -7,25 8832 7358,64
Биточки кур. “Атлант” 1640 1664 +24 55,69 63,41 +7,72 10004 14390,80
ИТОГО 2945 2624 -321 100 100 - 18911 21782,97
Исчисленный по данным табл. 2.12 индекс ассортиментных сдвигов показал, что в результате несоблюдения договорных условий поставки по ассортименту стоимость поставки выросла на 15%, или 2559 руб. Это означает, что сократилась доля более дешевых товаров (бифштекс руб. “Атлант”) и выросла доля более дорогих (окорочёк фарш. “Грибной”).
21782,97 / 18911 = 1,15 или 115 %;
(21782,97-18911) * (2624/2945) = 2559 руб.
Невыполнение договора со стороны ЗАО «ТД «Атлант» в натуральном выражении, как уже отмечалось, составило 321 кг, или 11 %. В стоимостном выражении это можно оценить, если распространить коэффициент прироста отклонения на стоимость котлет по условиям договора:
189,11 * (0,89 – 1) = - 24,32 тыс. руб.
Произведенные расчеты позволяют смоделировать отклонение стоимости фактической поставки от договорной за счет трех рассматриваемых факторов (количества поставленных товаров, изменения цен и ассортиментных отклонений) при помощи мультипликативной и факторной моделей.
Мультипликативная факторная модель предусматривает разложение индекса отклонения фактической поставки от договорной по факторам. Исчисляется как произведение соответствующих субиндексов, отражающих влияние изменения количества поставленных товаров, изменения цен и ассортиментных отклонений на общий индекс отклонения фактической поставки от договорной.
Мультипликативная модель:
1,25 = 0,89 * 1,22 * 1,15
Аддитивная факторная модель представляет собой разложение по факторам абсолютного прироста индекса отклонения фактической поставки от договорной и исчисляется как сумма частных факторных приростов количества поставленных тканей, изменения цен и ассортиментных отклонений в поставке товара.
Аддитивная модель (тыс. руб.):
48,84=70,60 + (- 24,32) + 2,56
Это означает, что фактическая стоимость поставки котлет увеличилась по сравнению с договором на 25%, или 48,84 тыс. руб.
Во-первых, общая стоимость поставленной продукции сократилась на 11%, или 24 тыс. руб., в результате того, что её количество не достигло уровня, предусмотренного договором.
Во-вторых, фактическая цена оказалась выше договорной.
В-третьих, фактический ассортимент отличается от условий, обусловленных договором.
Важным направлением изучения выполнения договорных условий ЗАО «ТД «Атлант» является анализ равномерности и ритмичности поставки продуктов. Поскольку наибольшее несоответствие в поставке обнаружилось по такому товару как окорочёк фарш. “Грибной”, расчет колеблемости поставки произведён именно для этого продукта (табл. 2.13).
Таблица 2.13.
Расчет колеблемости поставки товара (окорочёк фарш. “Грибной”)
(по кварталам, кг)
Квартал 2009 г. Поставка нарастающим итогом Поставка за квартал Поставка за квартал, % к среднему уровню Отклонение от среднего уровня Квадрат отклонений от среднего уровня
I 110 275 115,8 37,5 1406,25
II 560 170 71,6 -67,5 4556,25
III 790 225 94,7 -12,5 156,25
IV 950 280 117,9 42,5 1806,25
Итого 950 950 - - 7925
Средний размер поставки за квартал составил:
950 / 4 = 237,5 кг
Среднеквадратическое отклонение равно:
кг
Коэффициент вариации составил:
44,51* 100 / 237,5 = 18,74%
Это означает, что коэффициент равномерности поставки окорочков фарш. “Грибных” ЗАО «ТД «Атлант» для ООО «Черкизовский» составил 81,26% (100 – 18,74). Вывод: поставка в данном случае является неравномерной и следует либо отдать предпочтение другому поставщику, либо наладить договорные обязательства с данным поставщиком.
В условиях неравномерности спроса на окорочка фарш. “Грибные” в договоре на поставку было оговорено, что в первом квартале года поставка будет увеличиваться, а во втором и третьем, наоборот, станет ежемесячно уменьшаться. Однако, продукция отгружались вопреки условиям договора, что в результате и обусловило аритмичность поставки. Это подтверждается данными табл. 2.14.
Таблица 2.14.
Оценка ритмичности поставки товара (окорочёк фарш. “Грибной”)
Квартал
Поставка в 2008 г., кг Коэффициент отношения фактической поставки к договорной Абсолютное отклонение коэффициента от единицы
по договору Фактически
I 355 275 0,775 0,225
II 275 170 0,618 0,382
III 260 225 0,865 0,135
IV 390 280 0,718 0,282
Итого 1280 950 - 1,024
Чем ближе коэффициент аритмичности к нулю, тем ритмичнее поставка. В данном случае коэффициент аритмичности поставки продуктов составил 1,024, что говорит о существующем отклонении от условий договора.
Проведенный анализ выполнения договорных обязательств по поставке продуктов ЗАО «ТД «Атлант» свидетельствует о неравномерности поставок окорочков фарш. “Грибных”, что и сказалось на их товарообороте негативным образом и соответственно на неудовлетворённости потребительского спроса в данном товаре.
В процессе анализа выполнения договорных условий обнаружено несоответствие объема поставки окорочков фарш. “Грибных” показателю договора с ЗАО «ТД «Атлант», а также отклонение по различным позициям ассортимента. Недопоставка продуктов привела к тому, что ООО «Черкизовский» в 2008 году пришлось допродавать остатки этих продуктов на складе. Однако это не помогло исправить сложившееся положение, т. к. не удалось продать больше окорочков, чем в предыдущем году. Фактически в 2008 году было продано 79 кг окорочков фарш. “Грибных” в месяц, тогда как для биточков кур. “Атлант” этот показатель составил почти 139 кг. По непонятным причинам ЗАО «ТД «Атлант» поставило ООО «Черкизовский» больше, чем было предусмотрено договором биточков кур. “Атлант” (дорогих), и недопоставило бифштекс руб. “Атлант” (более дешевый). Это есть нарушение условий договора со стороны ЗАО «ТД «Атлант». В конечном счете, недопоставка бифштекса руб. “Атлант” и нарушение в ассортиментных договоренностях привело к негативным последствиям: низкому товарообороту, неудовлетворённости потребительского спроса по данному товару, незначительным показателям прибыли.
|
обратная связь
