Произведенный анализ финансового состояния ЗАО «ГК ВИС-С» выявил полное отсутствие у предприятия собственного капитала, следствием чего является: неплатежеспособность, неустойчивое финансовое положение, снижение деловой активности, показателей рентабельности.
Основная причина сложившегося положения на предприятии, то, что во все анализируемые периоды предприятие работало с убытком, то есть на предприятии отсутствует прибыль от реализации продукции, прибыль до налогообложения и соответственно чистая прибыль, главный источник собственных финансовых ресурсов для предприятия.
Основные пути повышения прибыли на предприятии - это снижение расходов по обычным видам деятельности (себестоимость, управленческие и коммерческие расходы), операционных и внереализационных расходов. А соответственно основной путь улучшения финансового состояния предприятия это повышение прибыли.
Как правило, основной доход предприятие получает в виде прибыли от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.
Прибыль от реализации продукции зависит от внутренних и внешних факторов.
К внутренним факторам относятся: уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, уровень организации производства и труда и другое.
К внешним факторам, которые не зависят от деятельности предприятия, относятся: ускорение НТП, конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-технические ресурсы, нормы амортизации, система налогообложения и другое.
Внутренние факторы действуют на прибыль через увеличение объема выпуска продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции.
Таким образом, прибыль от реализации продукции непосредственно зависит от таких основных показателей, как:
- объем реализации продукции;
- расходы по обычным видам деятельности, которые представлены: себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг в виде затрат на производство продукции (работ, услуг) в доле, относящейся к проданной продукции (работам, услугам); коммерческими расходами; управленческими расходами.
На изменение объема реализации продукции влияет изменение:
- объема производства;
- остатков нереализованной продукции;
- прибыли в цене продукции (рентабельность продукции).
Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и другие), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий и соответственно увеличивается прибыль о реализации продукции, что и необходимо.
Рассмотрим особенности влияния на формирование прибыли от реализации продукции расходов по обычным видам деятельности (табл. 23, 24), и выявим резервы их снижения, для этого используем данные отчета о прибылях и убытках за анализируемые периоды (Приложения 6, 7, 8): себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; управленческие расходы; и данные приложения к бухгалтерскому балансу за анализируемые периоды (Приложения 9, 10, 11): затраты по обычным видам деятельности, сгруппированные по элементам затрат.
Таблица 23 – Расходы по обычным видам деятельности
Показатели 2006 год 2007 год 2008 год Горизонтальные изменения
2007/ 2006 2008/2007
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % темп прироста, % тыс. руб. % темп прироста, %
1. Себестоимость проданных товаров 326913 88,45 471328 90,05 656835 92,50 144415 1,60 44,18 185507 2,45 39,36
2. Управленческие расходы 42691 11,55 52104 9,95 53258 7,50 9413 -1,60 22,05 1154 -2,45 2,21
3. Расходы по обычным видам деятельности 369604 100 523432 100 710093 100 153828 0,00 41,62 186661 0,00 35,66
По данным таблицы видно, расходы по обычным видам деятельности за анализируемый период увеличиваются, значительный удельный вес занимает себестоимость проданных товаров. Для того чтобы понять, что в наибольшей степени влияет на рост расходов, рассмотрим следующую таблицу, где расходы по обычным видам деятельности сгруппированы по элементам затрат.
Таблица 24 – Группировка затрат по элементам
Показатели 2006 год 2007 год 2008 год Горизонтальные изменения
2007/ 2006 2008/2007
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % темп прироста, % тыс. руб. % темп прироста, %
1. Материальные затраты 315835 85,45 456602 87,23 636361 89,62 140767 1,78 44,57 179759 2,38 39,37
2. Затраты на оплату труда 38623 10,45 47980 9,17 55623 7,83 9357 -1,28 24,23 7643 -1,33 15,93
3. Отчисления на социальные нужды 12635 3,42 15400 2,94 14069 1,98 2765 -0,48 21,88 -1331 -0,96 -8,64
4. Амортизация 1299 0,35 2238 0,43 3097 0,44 939 0,08 72,29 859 0,01 38,38
5. Прочие затраты 1211 0,33 1211 0,23 943 0,13 0 -0,10 0 -268 -0,10 -22,13
Итого по элементам затрат 369603 100 523432 100 710093 100 153829 0 41,62 186661 0 35,66
Изменение остатков (прирост(+), уменьшение (-)): расходов будущих периодов 139 - 30 - 174 - -109 - -78,4 144 - 480
Как видно из данных таблицы и, как правило, на предприятиях промышленности, наибольший удельный вес в расходах по обычным видам деятельности занимают материальные затраты: в 2006 году 85,45%, в 2007 году 87,23% и в 2008 году 89,62%, наблюдается их рост.
Если расходы по обычным видам деятельности сокращать за счет снижения материальных затрат, то необходимо учесть следующее. Общая сумма затрат зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия, причем последние, в свою очередь, зависят от количества израсходованных материалов на единицу продукции и средней цены единицы материалов. Таким образом, необходимо снижать расход материалов на единицу продукции, или среднюю стоимость единицы материалов, либо то и другое одновременно.
Для снижения расхода материалов на единицу продукции возможны следующие мероприятия:
- применение прогрессивных норм расхода материалов;
- изменение норм расхода, их снижение, в соответствии с имеющимися возможностями;
- использование качественного сырья и материалов;
- возможность замены одного вида материала другим;
- сокращение отходов и потерь сырья и материалов;
- внедрение новой техники и технологии производства.
Для снижения средней стоимости единицы материалов возможны следующие мероприятия:
- анализировать и выбирать рынки сырья, на которых достигается оптимальное соотношение по таким показателям, как минимальная цена и максимальное качество;
- снижение заготовительных расходов;
- снижение транспортных расходов, то есть выбирать тех поставщиков сырья и материалов которые находятся от предприятия на наименьшем расстоянии, учитывать вид транспорта и тарифы на услуги транспорта.
Реализовав данные мероприятия по материальным затратам на практике, можно добиться снижения расходов по обычным видам деятельности, а соответственно и роста прибыли от реализации продукции.
Следующие элементы затрат, занимающие наибольший удельный вес, это: затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды. По данным таблицы видно, что затраты на оплату труда хоть в абсолютном выражении и увеличиваются: темпы прироста затрат на оплату труда в 2007 году составили 24,23% (9 357 тыс. руб.), в 2008 году 15,93% (7 643 тыс. руб.), в относительном выражении (удельный вес) снижаются: в 2007 году снижение на 1,28%, а в 2008 году на 1,33%, это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Но все равно рассмотрим возможности экономии средств по данным затратам.
Сумма зарплаты на производство продукции зависит от объема производства продукции, структуры производства и удельной зарплаты на единицу продукции, которая зависит от трудоемкости продукции и уровня оплаты труда за 1 чел. - ч.
Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий.
То есть, для снижения трудоемкости изделий, экономии зарплаты, отчислений на социальные нужды и как результат снижение расходов по обычным видам деятельности необходимо:
- заменить часть старого оборудования новым;
- автоматизировать часть операций;
- снизить непроизводительные затраты времени, связанные с браком и его исправлением, за счет привлечения к выполнению работ лиц соответствующей квалификации;
- обеспечение предприятия соответствующими трудовыми ресурсами, рациональное и эффективное их использование;
- снижение целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени.
Снижение материальных затрат и затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды в комплексе, произведет наибольший эффект на изменение расходов по обычным видам деятельности.
Далее рассмотрим возможности сокращения затрат за счет снижения амортизационных отчислений, но следует учитывать, что данный элемент затрат наиболее постоянен, в связи с тем, что существуют нормы амортизационных отчислений, и это в свою очередь ограничивает снижение данных затрат.
Амортизационные отчисления на предприятии увеличиваются, произошел рост с 1 299 тыс. руб. в 2006 году до 3 097 тыс. руб. в 2008 году, но это нельзя считать отрицательным моментом, это значит, что технический уровень предприятия повышается.
Здесь следует обратить внимание, на реализацию таких мероприятий, как:
- реализация, передача в долгосрочную аренду и списание ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования;
- приобретение менее дорогих машин, оборудования, зданий, и только по необходимости, а не по принципу, что где ни будь, пригодится;
- обеспечение оптимального сочетания между активной и пассивной частями основных средств, так как от этого во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.
Последний элемент затрат – прочие затраты, относительно постоянен в 2006 и 2007 году 1 211 тыс. руб., а в 2008 году снижение до 943 тыс. руб.. К данным затратам можно отнести: износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды, плата за подготовку и переподготовку кадров, оплата консультационных, информационных услуг и другое.
Резервы снижения расходов по обычным видам деятельности, за счет уменьшения прочих затрат, необходимо рассматривать конкретно по составу данного элемента затрат на предприятии. Например, арендная плата устанавливается в соответствии с заключенными договорами, она постоянна, аналогично и проценты по кредитам банка, но здесь имеется возможность их снижения, за счет того, что брать кредиты только по необходимости и так далее.
Выше были рассмотрены мероприятия, реализация которых приведет к снижению расходов по обычным видам деятельности. Одним из способов снижения данных расходов является уменьшение цены приобретения сырья и материалов, остановимся более подробно на данном способе.
С 01 июля 2006 года ЗАО «ТД ТМК» поставщик комплектующих: труба 30*2, L 5900 + 50, труба 30*2, L 5185 + 50, повысил цену приобретения до 29,69 руб. (без НДС) за 1 кг. трубы, увеличение составило 15%. Значительное удорожание привело к тому, что ЗАО «ГК ВИС-С» начал поиск нового поставщика. Им оказался ООО «Спецметаллиндустрия», цена трубы в данном случае с 01 января 2007 года будет составлять 27,67 руб. (без НДС) за 1 кг. трубы, снижение произошло на 2,02 руб. (6,8%), причем условия поставки у данных поставщиков аналогичные. В связи с этим рассчитаем получаемый экономический эффект при снижении цены приобретения комплектующих для автомобильных запчастей:
- 2107-2919010/12 – штанга продольная задней подвески нижняя в сборе;
- 2107-2919110 – штанга поперечная задней подвески с втулками в сборе;
- 21213-2919010 – штанга продольная задней подвески нижняя с втулками в сборе.
Состав комплектующих для 2107-2919010/12 – штанга продольная задней подвески нижняя в сборе:
- труба 30*2, L 5900 + 50;
- заготовка головки верхней продольной штанги 2107-2919023-70;
- кронштейн 2101-2919102/103-25;
- втулка нижней продольной штанги задней подвески 2101-2919042-10;
- втулка распорная поперечной и верхней продольной штанг задней подвески 2101-2919030-10.
- втулка кронштейна троса привода ручного тормоза 2101-2919104.
Состав комплектующих для 2107-2919110 – штанга поперечная задней подвески с втулками в сборе:
- труба 30*2, L 5185 + 50;
- заготовка головки верхней продольной штанги 2101-2919020;
- втулка поперечной и верхней продольной штанг задней подвески 2101-2919108-10;
- втулка распорная поперечной и верхней продольной штанг задней подвески 2101-2919105-10.
Состав комплектующих для 21213-2919010 – штанга продольная задней подвески нижняя с втулками в сборе:
- труба 30*2, L 5900 + 50;
- заготовка головки верхней продольной штанги 2107-2919023-70;
- втулка нижней продольной штанги задней подвески 2101-2919042-10;
- втулка распорная нижней продольной штанги задней подвески 2101-2919030-10.
В соответствии с имеющимися нормами расхода трубы и планового годового выпуска штанги на 2007 год определим получаемую экономию.
Нормы расхода трубы:
- труба 30*2, L 5900 + 50 на одну штангу 2107-2919010/12, 21213-2919010 592,1 мм – 0,817 кг;
- труба 30*2, L 5185 + 50 на одну штангу 2107-2919110 1041,2 мм – 1,44 кг.
Плановый годовой выпуск штанги на 2007 год:
- 2107-2919010/12 – штанга продольная задней подвески нижняя в сборе – 486 286 шт.;
- 2107-2919110 – штанга поперечная задней подвески с втулками в сборе – 570 983 шт.;
- 21213-2919010 – штанга продольная задней подвески нижняя с втулками в сборе – 180 499 шт.
Рассчитаем необходимое количество килограмм трубы для запланированного объема выпуска штанги:
- 2107-2919010/12 – штанга продольная задней подвески нижняя в сборе: 486 286 шт. * 0,817 кг. = 397 295,662 кг.;
- 2107-2919110 – штанга поперечная задней подвески с втулками в сборе: 570 983 шт. * 1,44 кг. = 822 215,52 кг.;
- 21213-2919010 – штанга продольная задней подвески нижняя с втулками в сборе: 180 499 шт. * 0,817 кг. = 147 467,683 кг..
Далее определим расходы на приобретение необходимого количества килограмм трубы по старой и новой цене.
Расходы на приобретение трубы по цене 29,69 руб. (без НДС):
- 2107-2919010/12 – штанга продольная задней подвески нижняя в сборе: 397 295,662 кг. * 29,69 руб. = 11 795 708,20 руб.;
- 2107-2919110 – штанга поперечная задней подвески с втулками в сборе: 822 215,52 кг. * 29,69 руб. = 24 411 578,79 руб.;
- 21213-2919010 – штанга продольная задней подвески нижняя с втулками в сборе: 147 467,683 кг. * 29,69 = 4 378 315,51 руб..
Расходы на приобретение трубы по цене 27,67 руб. (без НДС):
- 2107-2919010/12 – штанга продольная задней подвески нижняя в сборе: 397 295,662 кг. * 27,67 руб. = 10 993 170,97 руб.;
- 2107-2919110 – штанга поперечная задней подвески с втулками в сборе: 822 215,52 кг. * 27,67 руб. = 22 750 703,41 руб.;
- 21213-2919010 – штанга продольная задней подвески нижняя с втулками в сборе: 147 467,683 кг. * 27,67 = 4 080 430,79 руб..
В результате произведенных расчетов получаем следующую экономию:
- 2107-2919010/12 – штанга продольная задней подвески нижняя в сборе: 11 795 708,20 руб. – 10 993 170 руб. = 802 537,23 руб.;
- 2107-2919110 – штанга поперечная задней подвески с втулками в сборе: 24 411 578,79 руб. - 22 750 703,41 руб. = 1 660 875,35 руб.;
- 21213-2919010 – штанга продольная задней подвески нижняя с втулками в сборе: 4 378 315,51 руб. - 4 080 430,79 руб. = 297 884,72 руб..
Таким образом, за счет снижения цены на комплектующие: труба 30*2, L 5900 + 50, труба 30*2, L 5185 + 50, предприятие сэкономит на их приобретении - 2 761 297,3 руб..
Таким образом, рассмотренные мероприятия на практике должны привести к снижению расходов по обычным видам деятельности и повысить прибыль от реализации продукции, а соответственно прибыль до налогообложения и чистую прибыль. Но, помимо расходов по обычным видам деятельности на налогооблагаемую прибыль оказывает влияние операционные и внереализационные доходы и расходы (табл. 25), поэтому необходимо рассмотреть пути снижения расходов, повышения доходов одновременно со снижением расходов по обычным видам деятельности.
К прочим операционным доходам относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и тому подобное.
Прочие операционные расходы включают выплату процентов по облигациям, акциям за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов). Сюда относятся также расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и тому подобное). Кроме того, в составе прочих операционных расходов отражаются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством порядком.
Внереализационные доходы и расходы – это безвозмездно полученные (переданные) активы; прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий и так далее [5, 6, 11].
Таблица 25 – Операционные и внереализационные доходы и расходы
Показатели 2006 год 2007 год 2008 год Горизонтальные изменения
2007/ 2006 2008/2007
тыс. руб. темп прироста, % тыс. руб. темп прироста, %
1. Прочие операционные расходы 14975 86504 131418 71529 477,7 44914 51,92
2. Прочие операционные доходы 17721 87517 130106 69796 393,9 42589 48,66
3. Прочие внереализационные расходы 2437 4002 3001 1565 64,22 -1001 -25,01
4. Прочие внереализационные доходы 758 1417 171 659 86,94 -1246 -87,93
По данным таблицы четко видно значительное увеличение операционных доходов и расходов, практически в десять раз операционные расходы и доходы 2008 года превысили доходы и расходы 2006 года, но в связи с тем, что операционные доходы покрывают операционные расходы это не вызывает значительных опасений, здесь можно порекомендовать увеличить операционные доходы, например за счет дополнительного вложения средств в уставные капиталы других организаций, ценные бумаги, но предварительно провести анализ эффективности вложений, таким образом, предприятие получит дополнительные источники доходов для покрытия расходов.
Так же следует отметить, то, что наибольшую часть в операционных расходах ЗАО «ГК ВИС-С» занимают расходы по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, то есть у предприятия значительная производственная площадь простаивает, не принося прибыли, а только убытки, связанные с ее содержанием.
Внереализационные расходы имеют тенденцию к росту, они значительно ниже операционных, но здесь следует обратить внимание на то, что внереализационные доходы за анализируемый период не покрывают расходов даже на половину.
Рост внереализационных расходов обусловлен тем, что предприятие перечисляет значительные средства на благотворительную деятельность, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, а это, как известно не приносит доходов, так же здесь могут присутствовать убытки от выплаты штрафов, которые возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями.
Предприятию необходимо:
- проводить постоянную работу, направленную на точное соблюдение расчетно-платежной дисциплины, выполнение своих обязательств по поставкам, по платежам в бюджет, поставщикам и банкам своевременно;
- усиливать претензионную работу со своей стороны, контролировать предъявление соответствующих санкций, во всех случаях нарушения договорных обязательств поставщиками.
Тогда сумма экономических санкций, полученных данным предприятием, будет превышать сумму уплаченных, и внереализационные доходы увеличатся.
Реализация данных мероприятий должна в итоге значительно увеличить прибыль до налогообложения и чистую прибыль.
Сокращение расходов по обычным видам деятельности, увеличение операционных и внереализационных доходов, и снижение операционных и внереализационных расходов, являются важными факторами увеличения прибыли предприятия. С возникновением прибыли у предприятия появится собственный капитал, его финансовое состояние в итоге улучшится. Повысятся и показатели рентабельности, эффективность деятельности предприятия.
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, помимо повышения финансовых результатов, можно улучшить за счет одновременного осуществления других мероприятий.
Основными путями повышения ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия являются:
- улучшение управления товарными запасами;
- улучшение управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
- увеличение собственного капитала;
- получение долгосрочного финансирования.
Кроме того, необходимо:
- повышать оборачиваемость оборотных средств;
- совершенствовать кадровую политику;
- продумывать и тщательно планировать политику ценообразования;
- активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов на предприятии.
Так, например, основным фактором повышения уровня абсолютной ликвидности является равномерное и своевременное погашение дебиторской задолженности. Для повышения уровня текущей ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.
Путем правильного управления дебиторской и кредиторской задолженностями, можно достичь их уменьшения. Анализ показал, что кредиторская задолженность имеет неустойчивую динамику, наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Дебиторская задолженность имеет тенденцию к увеличению, покупатели и заказчики вовремя не погашает свои долги, в итоге предприятие не может рассчитаться по своим долгам. Таким образом, состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность – величина управляемая. Для этого необходимо реализовать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности:
- проводить анализ управления текущей дебиторской задолженностью;
- своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженности (просроченные (неоправданные) задолженности);
- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
- устанавливать взаимоприемлемые сроки расчетов (задача организации-кредитора - сокращение этих сроков, постоянный контроль расчетов с контрагентами);
- постоянный мониторинг влияния дебиторской задолженности на финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта; контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, долей отвлекаемых в задолженность оборотных средств и прочее;
- использовать оптимальные формы расчетов с покупателями, максимально использовать предоплату (даже частичную), аккредитивы; оформлять возможно большую долю дебиторской задол-женности векселями;
- стимулировать своевременную оплату продукции (услуг) посредством введения системы поощрений (например, использования скидок к цене) и системы санкций за просрочку дебиторской задолженности;
- использовать возможности рефинансирования дебиторской задолженности (продажа долгов (например, банку), факторинг, форфейтинг, перевод в ценные бумаги и прочее);
- использовать бартерные отношения для погашения задолженности.
Рассмотрим один из способов снижения дебиторской задолженности – скидка за оплату в срок, и определим возможную эффективность от его реализации за анализируемый период.
Скидка за оплату в срок, то есть скидка в зависимости от срока оплаты. Эти скидки предлагаются с целью побудить покупателя оплатить счет до окончания оговоренного срока платежа. Применение этих скидок способствует сокращению сомнительной задолженности и увеличению оборачиваемости дебиторской задолженности.
Предположим, что ЗАО «ГК ВИС-С» в договоре на продажу товара будет оговаривать срок платежа в течение 60 дней. Однако при оплате за эту продукцию в течение 10 дней покупателю предоставляется скидка 2%.
Размер дебиторской задолженности покупателей и заказчиков по годам:
2006 год – 4 336 тыс. руб.;
2007 год – 24 026 тыс. руб.;
2008 год – 30 334 тыс. руб..
На указанные условия согласится часть покупателей и заказчиков предприятия, и предположительно за счет этого будет погашено 10% дебиторской задолженности за анализируемый период:
2006 год – 433,6 тыс. руб.;
2007 год – 2 402,6 тыс. руб.;
2008 год – 3 033,4 тыс. руб..
Размер предоставленной скидки составил:
2006 год – 8,67 тыс. руб.;
2007 год – 48,05 тыс. руб.;
2008 год – 60,67 тыс. руб..
Сумма полученных денежных средств с учетом скидки:
2006 год – 424,93 тыс. руб.;
2007 год – 2 354,55 тыс. руб.;
2008 год – 2 972,73 тыс. руб..
Конечно же, предоставление скидки для предприятия будет связано с определенными потерями, но полученная отдача от погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками покроет данные потери.
При использовании скидки за оплату в срок, дебиторская задолженность покупателей и заказчиков снизится и составит:
2006 год – 3 902,4 тыс. руб.;
2007 год – 21 623,4 тыс. руб.;
2008 год – 27 361,27 тыс. руб..
При использовании скидки за оплату в срок, общая сумма дебиторской задолженности снизится и составит:
2006 год – 11 236,4 тыс. руб.;
2007 год – 26 701,4 тыс. руб.;
2008 год – 32 941,6 тыс. руб..
Сумму полученных денежных средств предприятие может положить на счет в банк, предположим под 12% годовых, сроком на год, тогда дополнительно полученный доход будет составлять:
2007 год – 50,99 тыс. руб.;
2008 год – 282,55 тыс. руб.;
2006 год – 356,73 тыс. руб..
Или предприятие может вложить их в доходные ценные бумаги, инвестировать в другие эффективные проекты.
Изменится и оборачиваемость дебиторской задолженности.
За 2006 год до применения скидки:
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – 38,69 раз.
- продолжительность одного оборота дебиторской задолженности – 9,3 дня.
За 2006 год после применения скидки:
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – 39,58 раз.
- продолжительность одного оборота дебиторской задолженности – 9,1 дня.
Таким образом, за 2006 год за счет применения скидки оборачиваемость дебиторской задолженности ускорится на 0,89 раза или на 0,2 дня.
За 2007 год до применения скидки:
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – 25,32 раз.
- продолжительность одного оборота дебиторской задолженности – 14,22 дня.
За 2007 год после применения скидки:
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – 27,21 раз.
- продолжительность одного оборота дебиторской задолженности – 13,23 дня.
За 2007 год за счет применения скидки оборачиваемость дебиторской задолженности ускорится на 1,89 раза или на 0,99 дня.
За 2008 год до применения скидки:
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – 21,9 раз.
- продолжительность одного оборота дебиторской задолженности – 16,41 дня.
За 2008 год после применения скидки:
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – 23,90 раз.
- продолжительность одного оборота дебиторской задолженности – 15,06 дня.
В 2008 году за счет применения скидки оборачиваемость дебиторской задолженности ускорится на 2 раза или на 1,38 дня.
Таким образом, за счет скидок предприятие получит ощутимый эффект: снизит дебиторскую задолженность, а соответственно увеличится ее оборачиваемость, и получит дополнительный доход.
Регулируя дебиторскую задолженность, путем правильного управления ею, можно достичь как ее снижения, так и снижения кредиторской задолженности, и оптимального их сочетания. А оптимальное сочетание задолженностей способствует повышению платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
Улучшить финансовое состояние можно за счет эффективного управления производственными запасами. Очень часто размер производственных запасов превышает необходимые потребности в них. Управление должно обеспечить оптимизацию общего размера и структуры запасов, минимизацию затрат по их облуживанию (сократить денежный отток средств на аренду и охрану складских помещений, страхование запасов) и гарантировать эффективный контроль за их движением.
Финансовое управление производственными запасами заключается в следующем:
- анализ уровня обеспеченности производства производственными запасами и оценки эффективности их использования;
- определение целей формирования производственных запасов (текущие запасы, сезонные запасы, страховые запасы);
- оптимизация размера основных групп текущих запасов;
- построение эффективной системы контроля за наличием и движением запасов на предприятии.
Таким образом, основные пути сокращения производственных запасов:
- их рациональное использование;
- ликвидация сверхнормативных запасов материалов;
- совершенствование нормирования;
- улучшение организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта;
- важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.
Обоснованное уменьшение производственных запасов позволит стабилизировать финансовое состояние предприятия.
Для ускорения оборачиваемости оборотных средств необходимо уменьшать время их пребывания и в сфере производства, и в сфере обращения. Для этого надо: сокращать время обработки и сборки изделий путём механизации и автоматизации производственного процесса; улучшать использование новой техники; ускорять контроль и транспортировку продукции в период её обработки; сокращать запасы материалов, топлива, тары, незавершенного производства до установленного норматива; обеспечивать ритмичную работу всех участков производства и цехов предприятия, своевременную доставку материалов на предприятие и рабочие места; ускорять отгрузку готовой продукции; своевременно и быстро производить расчеты с потребителями; повышать качество продукции, не допускать возврата готовой продукции от потребителя и другое.
Важное значение для предприятия имеет прогнозирование и планирование финансовой деятельности. Необходимо на предприятии ввести систему финансового планирования. Включить эту систему одним из главных разделов бизнес-плана предприятия.
Финансовое планирование на предприятии должно базироваться на использовании трех основных систем:
1. Прогнозирование финансовой деятельности.
2. Текущее планирование финансовой деятельности.
3. Оперативное планирование финансовой деятельности.
Все системы финансового планирования должны находиться во взаимосвязи и реализоваться в определенной последовательности. Первоначальным исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений путем разработки общей финансовой стратегии предприятия, которая призвана определить задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь текущее финансовое планирование создает основу для разработки и доведения до непосредственных исполнителей оперативных бюджетов по всем основным аспектам финансовой деятельности предприятия.
Финансовое прогнозирование и планирование позволит предупредить возможные проблемы в деятельности предприятия, и принять соответствующие меры для их снижения или полного устранения.
Увеличение чистой прибыли за счет снижения себестоимости продукции, и комплекса других мер, увеличение собственного капитала предприятия, эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностями, обоснованное уменьшение производственных запасов, и на фоне всего этого повышение деловой активности предприятия, а так же другие мероприятия по стабилизации финансового состояния предприятия, в совокупности с обязательным прогнозированием и планированием финансовой деятельности позволят улучшить финансовое положение предприятия.
|
обратная связь
