В таблице 20 представлена динамика налогов, вносимых в бюджет предприятием за 2006,2007,2008 год.
Таблица 20
Динамика налогов вносимых в бюджет ООО «Тиарт»
Наименование налогов 2006 г. 2007 г. 2008 г. Отклонение 2007 от 2006 года Отклонение 2008 от 2007 года
Руб Руб Руб Руб % Руб %
Налог на прибыль 31352 36500 38500 5148 16,4 2000 5,4
НДС 73762 80650 75200 6888 9,3 -5450 -6,7
Налог на имущество 2526 4100 5200 1574 62,3 1100 26,8
Итого 109266 122876 122150 13610 12,4 -726 -0,6
Данные таблицы показывают, что сумма налогов, уплаченных предприятием в 2007 году в бюджет, составила 122867 рублей, в том числе налог на прибыль - 36500 рублей; НДС - 80650 рублей; налог на имущество - 4100 рублей.
По сравнению с 2006 годом произошло увеличение общей суммы налогов на 13610 рублей или на 12,4 %, в том числе налог на прибыль увеличился на 5148 рублей или на 16,4%. Это связано со снижением затрат на производство и получением большей прибыли. НДС увеличился на 688 рублей. Увеличение НДС связано с тем, что предприятие сумело реализовать больше товара (работ, услуг), чем за предыдущий период. Налог на имущество увеличился на 1574 рубля. Увеличение налога связано с тем, что предприятие в связи с расширением зоны деятельности приобрело имущество.
Сумма налогов уплаченных в 2008 году в бюджет предприятием составила 122150 рубля, в том числе налог на прибыль - 38500 рублей; НДС-75200рублей; налог на имущество составляет 5200 рублей.
По сравнению с 2007 годом произошло уменьшение общей суммы налогов на 726 рублей или на 0,6%, в том числе налог на прибыль увеличился на 2000 рублей или на 5,4 %; НДС уменьшился на 5450 рубля или на 6,7. В 2008 году предприятие снова приобрело имущество в результате налог на имущество увеличился на 1100 рублей или на 26,8 %.
В таблице 12 представлена структура сумм налогов за каждый год исследуемого периода.
Таблица 21
Структура уплачиваемых налогов
Наименование налогов 2006 г. 2007 г. 2008 г.
Руб Удельный вес налога.% Руб Удельный вес налога.% Руб Удельный вес налога.%
Налог на прибыль 31352 28,7 36500 29,7 38500 31,5
НДС 73762 67,5 80650 65,6 75200 61,5
Налог на имущество 2526 2,31 4100 3,3 5200 4,25
Итого 109266 100 122876 100 122150 100
Из данных таблицы 21 видно, что за весь анализируемый период с 2006 по 2008 год, наибольший удельный вес занимает НДС. В 2006 году - 67,5 %; 2007 – 65,6 %; 2008 – 61,5%. Второе место в структуре налогов занимает налог на прибыль. В 2006 году он составляет 28,7 %; 2007 – 29,7 %; 2008 – 31,5 %. Третье место в структуре налогов занимает налог на имущество. В 2006 году удельный вес этого налога составляет 2,31 %; 2007 – 3,3 %; 2008 – 4,25 %.
За анализируемые периоды в структуре уплаченных налогов произошли следующие изменения. Снизилась доля НДС с 67,5 до 61,5 %, повысилась доля налога на прибыль с 28,7 до 31,5 %. Одновременно произошло повышение доли налога на имущество с 2,31 до 4,25 %.
Для характеристики уплаты налогов, вносимых в бюджет, составляется аналитическая таблица.
Таблица 22
Характеристика уплаты налогов, вносимых в бюджет за 2006 год (в рублях)
Наименование налогов По плану Фактически Отклонение, +/-
Причитается по расчёту Внесено в бюджет От плана Задолжность перед бюджетом
Налог на прибыль 28077 31352 18108 +3275 -13244
НДС 69938 73762 53240 +3824 -35914
Налог на
имущество 2468 2526 2714 +100 +188
Итого 102109 109266 75688 7199 -48970
Результаты анализа показывают, что общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет выше плановой величины на 7199 рублей. Из таблицы видно, что за предприятием за 2006 год числится задолженность перед бюджетом в сумме 48970 рублей, в том числе налог на прибыль составляет 13244 рублей; НДС - 35914 рублей. В результате чего можно сделать вывод, что предприятие за 2006 год не выполнило обязательства перед бюджетом по уплате налогов.
Таблица 23
Характеристика уплаты налогов, вносимых в бюджет за 2007 год (в рублях)
Наименование налогов По плану Фактически Отклонение,+/-
Причитается по расчёту Внесено в бюджет От плана Задолжность перед бюджетом
Налог на прибыль 35532 36500 40000 +968 +3500
НДС 77393 80650 81750 +3257 +1100
Налог на имущество 3800 4100 4200 +300 +100
Итого 118351 122876 127576 4525 4700
Результаты анализа показывают, что общая сумма налогов подлежащих уплате в бюджет выше плановой величины на 4525 рублей, но итоговые данные таблицы показывают, что предприятие погасило задолженность перед бюджетом за 2007 год. В результате чего можно сделать вывод, что предприятие 2007 год стало прибыльным.
Таблица 24
Характеристика уплаты налогов, вносимых в бюджет за 2008 год (в рублях)
Наименование налогов По плану Фактически Отклонение, +/-
Причитается по расчёту Внесено в бюджет От плана Задолжность перед бюджетом
Налог на прибыль 40000 38500 37000 -1500 -1500
НДС 80500 75200 72500 -5300 -2700
Налог на имущество 4800 5200 6000 400 800
Итого 128550 122150 85450 -6400 -3400
Результаты анализа показывают, что общая сумма налогов подлежащих уплате в бюджет, ниже плановой величины, это вызвано тем, что предприятие получило меньшую прибыль чем планировало. Однако, предприятие не полностью перечислило в бюджет сумму налога в бюджет причитающую по расчёту. В результате чего за предприятием за 2008 год числится задолжность перед бюджетом в размере 3400 рублей, в том числе налог на прибыль составил 1500 рублей; НДС – 2700 рублей.
Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В 2006 и 2008 годах предприятие не смогло выполнить свои обязательства перед бюджетом, в результате чего налоговыми органами были начислены пени в размере: в 2006 году – 1600 рублей; в 2008 году – 350 рублей. В этих случаях необходимо принять следующие меры: перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период; ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; принять меры по изысканию дополнительных источников. С 1 января 2004 года произошло снижение ставки НДС с 20 до 18 %, это дало предприятию дополнительные средства для инвестиций.
В результате проведенного анализа налогов уплачиваемых предприятием можно сделать вывод, что динамика и структура налогов за весь исследуемый период (2006,2007,2008 год) потерпели не значительные изменения и сохранились относительно стабильными. По характеристике уплаты налогов предприятием была отмечена несвоевременность выполнения обязательств перед бюджетом. |
обратная связь
