Данные об остатке денежных средств на начало и конец отчетного периода содержатся в бухгалтерском балансе по строке «Денежные средства».
Информация о движении денежных средств отражается в отчетной форме № 4. В отчете отражают остаток денежных средств на начало отчет-ного года, движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.
Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.
Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность — с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.
По текущей деятельности указывают средства, полученные от покупателей и заказчиков, прочие доходы, направление денежных средств на оплату приобретенных активов, оплату труда, выплату дивидендов и процентов, расчеты по налогам и сборам, на прочие расходы и чистые денежные средства от текущей деятельности.
По инвестиционной деятельности содержатся сведения по выручке от продажи внеоборотных активов и финансовых вложений, о полученных дивидендах, процентах, поступлениях от погашения займов, предоставленных другим организациям, о приобретении дочерних организаций, внеоборотных активов и финансовых вложений, займах, предоставленных другим организациям, и чистых денежных средствах от инвестиционной деятельности.
По финансовой деятельности отражают данные о поступлениях от эмиссии акций и иных долевых бумаг, от займов и кредитов, предоставленных другим организациям, о погашении займов и кредитов (без процентов) и обязательств по финансовой аренде, чистых денежных средствах от финансовой деятельности и чистом увеличении (уменьшении) денежных средств и их эквивалентов.
Сведения о движении денежных средств предоставляются в валюте Российской Федерации — рублях — по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации, так как он позволяет контролировать наличный поток денежных средств.
В соответствии с ПБУ 3/2006 в составе бухгалтерской отчетности раскрывается информация о курсовых разницах.
Информация об особенности учета и составе информации об остатках и движении денежных средств в компаниях содержится в МСБУ (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». Этот стандарт устанавливает требования по представлению информации об изменении суммы денежных средств в компании. Данная информация используется для оценки изменения чистых активов компании, ее финансовой структуры, ликвидности и платежеспособности, способности влиять на объемы денежных потоков в целях адаптации к меняющимся условиям функционирования.
В МСФО 7 движение денежных средств в течение отчетного периода классифицируется по трем видам деятельности — операционной, инвестиционной и финансовой.
К операционной относят основную деятельность, приносящую выручку компании, и прочую деятельность, отличную от инвестиционной и финансовой.
Инвестиционная деятельность — приобретение и продажа вне-оборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денеж-ным эквивалентам. Финансовая деятельность приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании.
Для отражения денежных потоков по операционной деятельности используется прямой или косвенный метод.
При использовании прямого метода раскрывается информация об основных видах денежных поступлений и платежей по операционной деятельности.
При использовании косвенного метода осуществляется расчет чистого денежного потока по операционной деятельности путем корректировки чистой прибыли (убытка) на результаты неденежных операций, начислений и отсрочки платежей по основной деятельности, сумм доходов и расходов, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью.
Компаниям рекомендуется использовать прямой метод, поскольку он дает возможность отражать фактические потоки денежных средств по данным учетных регистров либо путем корректировки статей отчета о прибылях и убытках и ряда балансовых статей.
В МСБУ 7 должна раскрываться следующая информация:
• о денежных средствах и их эквивалентах на начало и конец пе-риода и их сопоставлении с балансовыми данными. Эквивалентами денежных средств являются краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости;
• потоки денежных средств (по видам поступлений и выплат) по операционной, инвестиционной и финансовой видам деятельности;
• потоки денежных средств по всем трем видам деятельности в разрезе отраслевых и географических сегментов; дочерних компаний, входящих в группу; приобретаемых и продаваемых компанией; всех видов совместной деятельности и т.п.;
• о сумме денежных средств и их эквивалентов, недоступных для использования данной группой (вместе с комментариями руководства).
|
обратная связь
