Подробнее: |
ВВЕДЕНИЕ
Порядок ведения кассовых операций регламентируется следующими документами:
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ);
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.1998 N 14-П (далее - Положение о наличном денежном обращении);
Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104.
Расчеты наличными деньгами между предприятиями могут осуществляться в пределах лимитов, установленных законодательством Российской Федерации. При этом каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. В случае транспортировки денежных средств и ценностей, получаемых или сдаваемых в учреждения банков, а также иной необходимости руководитель предприятия должен предоставить кассиру транспортное средство и охрану. При этом кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:
разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;
допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;
следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
посещать магазины, рынки и другие подобные места;
выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.
С кассиром предприятия и лицом, его замещающим, обязательно должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.
Поэтому умение управлять денежными потоками заключается в оптимизации их запасов и стремлении к планированию движения денежными потоками, чтобы к каждому очередному платежу предприятие по своим обязательствам обеспечило поступление денежных средств, а надежная сохранность обеспечивает успех предприятии. Таким образом, учет денежных средств является очень актуальной темой.
Целью дипломной работы является изучение теоретических и практических основ учета денежных средств.
В соответствии с поставленной целью можно сформировать следующие задачи данного исследования:
- определить роль денежных средств в успешном финансировании организации;
- рассмотреть организацию учета денежных средств;
- изучить методику кассовых операций на примере ООО «ФЛАМИР М»;
Исследования проводились по материалам ООО «ФЛАМИР М».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Для текущих хозяйственных расходов часть денежных средств может храниться в кассе ООО «Фламир М». Основные правила ведения кассовых операций следующие .
Основными первичными документами по движению денежных средств в кассе являются приходные и расходные кассовые ордера.
Прием наличных денег в кассу ООО «Фламир М» оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1), который подписывается главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Приходный кассовый ордер состоит из двух частей:
— ордер;
— квитанция к ордеру.
Вторая часть приходного кассового ордера — квитанция — является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу. Поэтому квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером, заверена печатью (штампом). Квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги для подтверждения.
Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2), который подписывается главным бухгалтером и руководителем организации. При выдаче денег кассир должен потребовать предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность получателя денег. Данные паспорта вносятся в расходный кассовый ордер, и получатель должен сделать отметку в приеме денежных средств (указать сумму, дату, сделать подпись) .
После получения или выдачи денег по кассовым ордерам их подписывает кассир, а приложенные к ордерам документы погашаются штампом или подписью «Получено» или «Оплачено».
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).
Для учета денежных средств, выданных кассиром из кассы ООО «Фламир М» другим кассирам или доверенному лицу, а также для возврата этих средств и кассовых документов по произведенным операциям ведется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5). Эту книгу ведет старший кассир.
Заработная плата, пенсии, пособия по временной нетрудо-способности, премии, стипендии работникам выдаются по расчетно-платежным либо платежным ведомостям. Сдача денег из кассы в банк производится по объявлению на взнос наличными. Документ состоит из трех частей:
— объявление;
— квитанция;
— ордер.
Для получения денег с расчетного счета банк на основании специального заявления организации выдает чековую книжку. Каждый лист чековой книжки состоит из двух частей:
— собственно чека;
— корешка чека.
Заполняются они одновременно в организации от руки, указывается основание — на какие цели. Корешок чека остается в чековой книжке организации, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Заполненный чек передается получателем (кассиром) наличных работнику операционного отдела банка, который вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные. Каждый лист кассовой книги, состоящий из двух частей, сгибается с вложением внутрь листа копировальной бумаги и заполняется шариковой ручкой. Одна часть листа (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и в дальнейшем остается в кассе. Вторая часть листа (без горизонтальной линовки) вместе с приложенными к ней оправдательными документами передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира под расписку бухгалтера в первом экземпляре с указанием количества приходных и расходных документов. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части Т—IV.
3. «О валютном регулировании и валютном контроле». Федеральный закон от 10.12.03 № 173-ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (в ред. приказов Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н и от 18.09.06 № 116н).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.06 № 115н).
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» — ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.06 № 154н (в ред. приказа Минфина РФ от 25.23.07 № 147н).
8. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального банка РФ от 03.10.02 № 2-П.
9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, от-крываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).
10. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.93 № 18-
11. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центрального банка РФ от 05.01.98 № 14-11.
12. «О предельном размере расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Указание Банка России от 20.06.07 № 1843-У.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.06 №115н).
14. Акулов В.Б. Финансовый менеджмент: учебник. – М: МПСИ: Флинта, 2007, - 264 с.
15. Баранов В.В. Финансовый менеджмент: Механизмы финансового управления предприятиями в традиционных и наукоемких отраслях: учеб. пособие. – М.: Дело, 2005. – 272 с.
16. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 523 с.
17. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2008.
18. Колчина Н.В., Португалова О.В., Макеева Е.Ю. Финансовый менеджмент: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 464 с.
19. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: учеб. пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 639 с.
20. Артеменко Вера. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов. М.: Омега-Л, 2006.
21. Бариленко В. И., Кузнецов С. И., Плотникова Л. К., Кайро О. В. Анализ финансовой отчетности. М.: КноРус, 2006.
22. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. Киев: Эльга Ника-Центр, 2008.
23. Бланк И.А. Энциклопедия финансового менеджмента. В 4-х томах. Киев: Эльга Ника-Центр, 2007.
24. Бригхэм Ю.Ф. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2 т. / Пер. с англ. СПб.: Экономическая школа, 2008.
25. Вахрушина М.А. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: Юнити, 2008.
26. Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятий). М.: Инфра-М., 2006г.
27. Гринолл Э. Финансы и финансовое планирование. Для руководителей среднего звена: Пер. с англ. - М.: Финпресс, - 2005. - 96с.
28. Жарылгасова Б. Т., Суглобов А. Е. Анализ финансовой отчетности. .: КноРус, 2006. 238с.
29. Колб Роберт В., Родригес Рикардо Дж. Финансовый менеджмент Учебник: Пер.2-го англ. изд. - М.: Финпресс, - 2006. - 494с.
30. Кондратьева Т.Н. Финансы предприятий. В схемах и таблицах. М.: Школа, 2007.
31. Кузнецов Б.Т. Математические методы финансового анализа. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
32. Кукушкин С. Н.. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. М.: Приор-издат, 2006.
33. Лиференко Галина. Финансовый анализ предприятия. Учебное пособие. М.: Экзамен, 2006. 263с.
34. Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации. М.: Эксмо, 2007.
35. Овсийчук М.Ф., Сидельникова Л.Б. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Дашков и К, 2007.
36. Павлова Л.И. Финансовый менеджмент: Учебник. М.: ЮНИТИ, 2006.
37. Попов В. М., Ляпунов С. И. Анализ финансовых решений в бизнесе. М.: КноРус, 2006.
38. Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия. Учебник для вузов - 2 изд. М.: Academia, 2008г.
39. Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Гревцова, 2008.
40. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации, третье издание. – М.: Юнити-Дана, 2007.
41. Урман Л.И., Межова Л.Н. Финансовое планирование - инструмент для совершенствования управления предприятием // ЭКО. - Новосибирск, 2006. - Э 6. - С.62-74.
42. Хачатурян Нуне. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Конспект лекций. М.: Феникс, 2006.
43. Чечевицына Людмила. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. М.: Феникс, 2005.
44. Черняк В. Финансовый анализ. Учебник. М.: Экзамен, 2005.
45. Шим Д. К., Сигел Д. Г. Финансовый менеджмент М.: Экономика, 2007.
|
обратная связь
