Влияние использования трудовых ресурсов на прибыль можно определить следующим образом. В результате увеличения фонда оплаты труда и сокращения численности работников производительность их труда повысилась. Однако темпы роста оплаты труда опережали темпы роста объема производства. Поэтому эффективность возмещения трудовых затрат в общей стоимости продукции и соответственно их влияние на прибыль оказались отрицательными, что и привело к значительному сокращению прибыли в отчетном периоде.
По данным отчетности (табл. 3.8) прибыль предприятия снизилась на 2,373 млн.руб. (3,311 – 5,684), что произошло в результате того, что себестоимость за анализируемый период увеличивалась более быстрыми темпами по сравнению с ростом объема товарной продукции. Доходы компании увеличились на 17,649 млн.руб. (86,922 – 69,273), а затраты выросли на 20,022 млн.руб. (83,611 – 63,589). Физический объем продаж в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличился лишь на 3,09%. За счет увеличения объема продаж получено лишь 2,139 млн.руб. (71,412 – 69,273), остальное увеличение доходов – 15,510 млн.руб. (86,922 – 71,412) – получено от повышения цен на продукцию.
Таблица 3.8.
Многофакторный анализ влияния различных элементов производственных затрат на финансовый результат ООО «Русский дом»
№
п/п Показатели Динамика изменения производственно-экономических показателей Индексы
эффективности Влияние на изменение прибыли, млн. руб.
Индекс количества
Iк Индекс цены
Iц Индекс стоимости
Iс ресурсоотдачи
Iр возмещения затрат
Iз прибыльности использования ресурсов
Iпр ресурсоотдачи
∆Пр соотношения цен на продукцию и ресурсы
∆Пц совокупного влияния всех факторов
∆П
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 Объем товарной продукции 1,0309 1,2172 1,2548 - - - - - -
2 Использование трудовых ресурсов 1,0233 1,5035 1,5386 1,0074 0,8096 0,8155 +0,129 -4,907 -4,778
3 Материальные затраты
0,9263
1,3479
1,2485
1,1129
0,9030
1,0050
+4,683
-4,401
+0,282
4 Затраты на амортизацию
ОПФ 0,9028 1,0128 0,9144 1,1419 1,2018 1,3723 +0,255 +0,420 +0,675
5 Итого
затрат 0,9512 1,3823 1,3149 1,0838 0,8806 0,9543 +5,067 -8,888 -3,821
На основании многофакторного анализа (табл. 3.8) можно заключить, что в результате опережающего роста цен на ресурсы по сравнению с ростом цен на свою продукцию компания потеряла в отчетном периоде 8,888 млн.руб.(гр.10). В основном, это обусловлено ростом затрат на оплату труда, сырье и материалы. Совокупное влияние внутренних и внешних факторов привело к снижению прибыли на 3,821 млн.руб. (гр.11).
На рис. 3.1 представлена схема влияния на прибыль изменений выпуска продукции и цен на ресурсы и продукцию.
Рис. 3.1. Схема влияния на прибыль изменений выпуска продукции и цен на ресурсы и продукцию
Оценим вероятность безнадежных долгов в группах по срокам возникновения задолженности (таблица 3.9).
Таблица 3.9.
Оценка состояния дебиторской задолженности ООО «Русский дом» (тыс.руб.)
Дебиторы Классификация задолженности по срокам возникновения Сумма задолженности Вероятность безнадежных долгов Сумма безнадежных долгов Реальная величина задолженности
ООО «Сотка» 0-30 дней 240 0,025 6,0 234,0
31-60 дней 300 0,05 15,0 285,0
61-90 дней 100 0,075 7,5 92,5
более 91 дня 220 0,1 22,0 198,0
Итого 860 0,06 50,5 809,5
ООО «Центурион» 0-30 дней 80 0,025 2,0 78,0
31-60 дней 130 0,05 6,5 123,5
61-90 дней 45 0,075 3,3 41,6
более 91 дня 50 0,1 5,0 45,0
Итого 305 0,06 16,8 288,1
ООО «Альфа» 0-30 дней 0 0,025 0,0 0,0
31-60 дней 40 0,05 2,0 38,0
61-90 дней 65 0,075 4,8 60,1
более 91 дня 110 0,1 11,0 99,0
Итого 215 0,08 17,8 197,1
ОАО «Газ-Сервис» 0-30 дней 40 0,025 1,0 39,0
31-60 дней 30 0,05 1,5 28,5
61-90 дней 50 0,075 3,7 46,2
более 91 дня 60 0,1 6,0 54,0
Итого 180 0,07 12,2 167,7
ООО «Старик Хоттабыч» 0-30 дней 40 0,025 1,0 39,0
31-60 дней 62 0,05 3,1 58,9
61-90 дней 25 0,075 1,8 23,1
более 91 дня 25 0,1 2,5 22,5
Итого 152 0,06 8,4 143,5
ОАО «Центро
поставка» 0-30 дней 30 0,025 0,7 29,2
31-60 дней 0 0,05 0,0 0,0
61-90 дней 35 0,075 2,6 32,3
более 91 дня 78 0,1 7,8 70,2
Итого 143 0,08 11,1 131,8
ООО «Техстрой» 0-30 дней 50 0,025 1,2 48,7
31-60 дней 0 0,05 0,0 0,0
61-90 дней 0 0,075 0,0 0,0
более 91 дня 0 0,1 0,0 0,0
Итого 50 0,025 1,2 48,7
ООО «Восток-монтаж» 0-30 дней 0 0,025 0,0 0,0
31-60 дней 35 0,05 1,7 33,2
61-90 дней 0 0,075 0,0 0,0
более 91 дня 13 0,1 1,3 11,7
Итого 48 0,06 3,3 44,9
ОАО "Башсельмебель" 0-30 дней 0 0,025 0,0 0,0
31-60 дней 0 0,05 0,0 0,0
61-90 дней 0 0,075 0,0 0,0
более 91 дня 49 0,1 4,9 44,1
Итого 49 0,1 4,9 44,1
Всего 2277 0,06 141,8 2135,1
Прежде чем приступить к дифференциации скидок, необходимо установить их максимально допустимый размер. С этой целью установим допустимую норму рентабельности, например, 1%. Для стимулирования оплаты дебиторами задолженности можно применить следующую систему скидок:
оплата в момент поставки товара: скидка 5%;
оплата до 5 дней после поставки товара: скидка – 4,5%;
от 6 до 10 дней – 3,5%;
от 11 до 15 дней – 3%;
от 16 до 20 дней – 2,5%;
от 21 до 25 дней – 2%;
от 26 до 35 дней – 1,5%;
от 36 до 45 дней – 1%;
через 46 и более дней скидки не предоставляются.
Как показывает практика, данная система скидок работает очень хорошо, что позволяет сделать предположение о том, что в результате предложенных скидок дебиторы погасят свою текущую задолженность, в результате чего ООО «Русский дом» сможет получить денежные средства в сумме 616 тыс.руб.
Для анализа финансовой эффективности системы скидок для дебиторов рассчитаем такие показатели, как период оборота дебиторской задолженности, который показывает количество дней в продажах за период (таблица 3.10).
Таблица 3.10.
Расчет эффективности системы скидок в ООО «Русский дом»
Показатели Алгоритм расчета Результаты расчета
1. Сальдо дебиторской задолженности (Сдз) 2454 тыс.руб.
2. Выручка от продаж (В) 79164 тыс.руб.
3. Срок дебиторской задолженности до введения скидок (Одз) Сдз / В х 365дн. 2454/79164х365 =
= 16,3 дней
4. Срок дебиторской задолженности после введения скидок (Одзскид) Сдзскид / В х 365дн. (2454-616)/79164х365 =
= 8,5 дней
5.Однодневная стоимость финансирования (Сфин) Сдз х Средняя ставка кредитования (22% годовых) / 365 2454х0,22/365 =
= 1,5 тыс.руб.
6. Сумма сэкономленных средств Сфин х (Одз-Одзскид) 1,5 х (16,3-8,5) =
= 11,7 тыс.руб.
Как видим, в результате системы скидок сумма сэкономленных средств составляет в ООО «Русский дом»11,7 тыс. руб.
Другим способом воздействия на ускорение расчетов с покупателями может служить введение штрафных санкций за задержку платежа. Несмотря на то, что внешне механизм санкций равноценен скидкам, в большинстве случаев он менее выгоден продавцу и покупателю. Это связано с системой налогообложения организаций. Так, штрафы, полученные от контрагентов, входят в состав прочих доходов организации и увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Кроме того, согласно требованиям части второй Налогового кодекса РФ сумма полученных штрафов в полном объеме является базой по расчету налога на добавленную стоимость.
В процессе анализа кредиторской задолженности (КЗ) выявляется тот факт, что цена коммерческого кредита может быть сопоставима с ценой кредита и займов, а в отдельных случаях значительно превышает стоимость финансовых обязательств компании. При этом, как показывает опыт, стоимость коммерческого кредита возрастает, как правило, в тех случаях, когда вмененные издержки, связанные с использованием средств кредиторов, игнорируются. Для этого рассмотрим предложения поставщиков по оплате поставляемой продукции и предоставляемых услуг по нескольким вариантам: оплата через 20 дней с момента поставки – предоставляется 3%-ная скидка; через 30 дней–по цене договора; через 60 дней - по цене договора плюс 3%; через 100 дней - по цене договора плюс 6%.
Для определения цены коммерческого кредита (Цкк), предоставляемого поставщиками, воспользуемся формулой:
Цкк = (Пд х 365) / То, (1)
где Пд – процент доплаты к первоначальной сумме (цене договора),
То – период предоставления отсрочки платежа за продукцию в днях.
Тогда цена коммерческого кредита при оплате через 60 дней с момента поставки составит:
Цкк60 = 3% х 365 / 60 -30 = 36%;
через 100 дней: Цкк100 = 6% х 365 / 100-30 = 31,3%.
Вывод: при кредитовании в банке предприятие получает кредиты под 17% годовых, что делает краткосрочные кредиты значительно привлекательнее, чем предложения поставщиков по отсрочке платежа, которыми пользуется предприятие. Это говорит о недостаточно эффективном управлении кредиторской задолженностью в компании.
Далее рассчитаем альтернативные издержки при использовании денежных средств, которые компания должна поставщикам, т.е. сумму высвобождения денежных средств при получении кредита в банке на сумму кредиторской задолженности поставщикам. Задолженность поставщикам на начало и конец года составляет соответственно 1160 тыс.руб. и 3288 тыс.руб.На конец периода срок возврата средств поставщикам составлял около 100 дней. При этом суммы к оплате составят:
при оплате через 20 дней с момента поставки –3%-ная скидка (3288 – 0,03х3288) 3189,36 тыс.руб.
при оплате через 30 дней– оплата по цене договора 3288 тыс.руб.
при оплате через 60 дней - оплата по цене договора плюс 3%(3288 + 0,03х3288) 3386,64 тыс.руб.
Наиболее выгоден первый вариант, но так как компания не располагает свободной суммой в размере 3189,36 тыс.руб., предлагается взять кредит в банке на 30 дней под 17% годовых. При этом процентная ставка составит:
i = [(1 + 0,17 х 30/360)30/360 - 1] / (30/360) = 1,35%, а сумма к оплате:
3189,36 х 1,0135 = 3232,42 тыс.руб.
В результате экономия по кредиторской задолженности поставщикам на конец года составит: 3288-3232,42 = 55,58 тыс.руб.
Далее проведем аналогичные расчеты по данным на начало периода по предлагаемым поставщиками вариантам. На начало периода срок возврата средств поставщикам составлял около 100 дней. При этом суммы к оплате составят:
при оплате через 20 дней с момента поставки – предоставляется 3%-ная скидка (1160 –0,03х1160 ) 1125,2 тыс.руб.
при оплате через 30 дней– оплата по цене договора 1160 тыс.руб.
при оплате через 60 дней - оплата по цене договора плюс 3%, т.е. 1194,8 тыс.руб.
при оплате через 100 дней - оплата производится по цене договора плюс 6%, т.е. 1229,6 тыс.руб.
Как и на начало года, наиболее выгоден первый вариант, но так как предприятие не располагает свободной суммой в размере 1125,2 тыс.руб., предлагается взять кредит в банке на 30 дней под 17% годовых. Ставка составит те же 1,35%, а сумма к оплате 1125,2 х 1.0135 = 1140,39 тыс.руб.
Итого экономия по кредиторской задолженности поставщикам на конец года составит: 1160– 1140,39 = 19,61 тыс.руб.
На основе материалов, рассмотренных во второй главе, можно сделать следующие выводы:
Проанализированы показатели ликвидности, финансовой независимости, рентабельности и деловой активности ООО «Русский дом».
Глядя на схему финансовых показателей, участвующих в подсчете рентабельности и деловой активности капитала компании напрашивается решение о том, какими путями можно увеличить рентабельность:
• - во-первых, с помощью увеличения выручки;
• - во-вторых, с помощью уменьшения себестоимости;
• - в-третьих, с помощью увеличения показателей оборачиваемости
• - в-четвёртых, с помощью минимизации налогов.
Регулируя дебиторскую задолженность, путем правильного управления ею, можно достичь как ее снижения, так и снижения кредиторской задолженности, и оптимального их сочетания. А оптимальное сочетание задолженностей способствует повышению платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
Улучшить финансовое состояние можно за счет эффективного управления производственными запасами. Очень часто размер производственных запасов превышает необходимые потребности в них. Управление должно обеспечить оптимизацию общего размера и структуры запасов, минимизацию затрат по их облуживанию (сократить денежный отток средств на аренду и охрану складских помещений, страхование запасов) и гарантировать эффективный контроль за их движением.
Финансовое управление производственными запасами заключается в следующем:
- анализ уровня обеспеченности производства производственными запасами и оценки эффективности их использования;
- определение целей формирования производственных запасов (текущие запасы, сезонные запасы, страховые запасы);
- оптимизация размера основных групп текущих запасов;
- построение эффективной системы контроля за наличием и движением запасов на предприятии.
Таким образом, основные пути сокращения производственных запасов:
- их рациональное использование;
- ликвидация сверхнормативных запасов материалов;
- совершенствование нормирования;
- улучшение организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта;
- важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.
Обоснованное уменьшение производственных запасов позволит стабилизировать финансовое состояние предприятия.
Для ускорения оборачиваемости оборотных средств необходимо уменьшать время их пребывания и в сфере производства, и в сфере обращения. Для этого надо: сокращать время обработки и сборки изделий путём механизации и автоматизации производственного процесса; улучшать использование новой техники; ускорять контроль и транспортировку продукции в период её обработки; сокращать запасы материалов, топлива, тары, незавершенного производства до установленного норматива; обеспечивать ритмичную работу всех участков производства и цехов предприятия, своевременную доставку материалов на предприятие и рабочие места; ускорять отгрузку готовой продукции; своевременно и быстро производить расчеты с потребителями; повышать качество продукции, не допускать возврата готовой продукции от потребителя и другое.
Важное значение для предприятия имеет прогнозирование и планирование финансовой деятельности. Необходимо на предприятии ввести систему финансового планирования. Включить эту систему одним из главных разделов бизнес-плана предприятия.
Финансовое планирование на предприятии должно базироваться на использовании трех основных систем:
1. Прогнозирование финансовой деятельности.
2. Текущее планирование финансовой деятельности.
3. Оперативное планирование финансовой деятельности.
Все системы финансового планирования должны находиться во взаимосвязи и реализоваться в определенной последовательности. Первоначальным исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений путем разработки общей финансовой стратегии предприятия, которая призвана определить задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь текущее финансовое планирование создает основу для разработки и доведения до непосредственных исполнителей оперативных бюджетов по всем основным аспектам финансовой деятельности предприятия.
Финансовое прогнозирование и планирование позволит предупредить возможные проблемы в деятельности предприятия, и принять соответствующие меры для их снижения или полного устранения.
Увеличение чистой прибыли за счет снижения себестоимости продукции, и комплекса других мер, увеличение собственного капитала предприятия, эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностями, обоснованное уменьшение производственных запасов, и на фоне всего этого повышение деловой активности предприятия, а так же другие мероприятия по стабилизации финансового состояния предприятия, в совокупности с обязательным прогнозированием и планированием финансовой деятельности позволят улучшить финансовое положение предприятия.
|
обратная связь
