Разработка рекомендаций по управлению денежными потоками предприятия

Важнейшая задача учета по центрам ответственности отрицательных денежных потоков - не допустить распределения денежных ресурсов, не только неверного по объему либо по направлению использования, но и несвоевременного. Учет по центру отрицательных денежных потоков должен основываться на учете по таким центрам ответственности, как центр затрат, центр инвестиций. По мнению автора, расходы, принимающие денежно-вещественную форму в виде отрицательных денежных потоков, должны предельно конкретизироваться в части направления и обоснованности. Уже на уровне формирования первичной документации по запросу денежных средств необходимо особый акцент сделать на выделение групп аналитических признаков, которые идентифицируют данный денежный поток. Соподчиненность уровней аналитического учета при рассмотрении информации о соблюдении агрегированной, общей суммы денежных средств в разрезе центров финансовой ответственности представлена в табл. 3.
Таблица 3. Аналитическая информация  при агрегированности целевой информации
Уровень аналитики    Аналитический разрез информации
1    Центр финансовой ответственности
2    Реализуемые проекты
(хозяйственные процессы)
3    Выделенные активы, всего
4    В том числе денежные средства

При отсутствии методики делегирования ответственности по центрам у предприятия неизбежно возникнут кассовые разрывы, вызванные в первую очередь тем, что при расчете денежных поступлений учитывается безнадежная дебиторская задолженность, погашение которой имеет определенную степень вероятности, а при формировании кредиторской задолженности рассматривается необходимость оплаты всех обязательств. В результате возникают так называемые кассовые разрывы, которые могут быть:
- во-первых, по суммам - между выручкой, отражающей всю отгрузку, и денежными поступлениями, с одной стороны, и выплатами по обязательствам (или всеми начисленными затратами) - с другой;
- во-вторых, по времени - между выставлением и получением счетов, а также поступлением и выплатой денежных средств.
Таким образом, во избежание негативных последствий, первопричиной которых стала неадекватная сложившейся ситуации организация методики учета, необходимо внедрить надлежащие учетные процедуры.
Выделение центров финансовой ответственности является основным элементом применения методики бюджетирования. Таким образом, получается, что функционально схема учетного документооборота должна совпадать со схемой движения документов планового характера. Однако полезность совмещения двух систем максимально реализуется при применении единых форм документов оперативного управленческого учета денежных потоков (рис. 1).
Рассмотрим в рамках целенаправленного оперативного управления денежными потоками использовать штафельную форму учета, которая является учетным регистром, аккумулирующим данные о денежных потоках организации.