Подробнее: |
ВВЕДЕНИЕ
Среди отраслей социальной сферы важнейшая роль в воспроизводстве и жизнеобеспечении населения принадлежит здравоохранению. Именно поэтому в последнее время в центре внимания руководства страны, широких кругов общественности, представляющих различные политические течения и экономические направления, находятся вопросы, связанные с развитием отраслей социального комплекса, в том числе здравоохранения.
Создание частного сектора в сфере здравоохранения постепенно ослабляет государственную монополию и создает предпосылки развития рынка медицинских услуг и механизма их ценообразования, развития малого бизнеса в сфере негосударственного здравоохранения.
В последние годы в системе финансового управления предприятием все большее внимание уделяется вопросам организации денежных потоков, оказывающих влияние на хозяйственные результаты его деятельности. С развитием финансового менеджмента данная категория все больше обретает практическое применение и требует более глубокого рассмотрения в научно-теоретическом аспекте.
Реализация большинства управленческих решений по проведению хозяйственных операций связана с использованием денежных средств. Управление денежными потоками нацелено на обеспечение поддержания необходимого объема оборотных средств, финансирование внеоборотных активов организации, формирование долгосрочных финансовых вложений, сохранение платежеспособности и финансовой устойчивости организации в целом. Необходимым условием эффективного управления денежными потоками, как и всеми средствами предприятия, является создание налаженной информационной системы.
Концепция денежного потока в ХХ веке активно исследовалась зарубежными экономистами в рамках современного монетаризма и неоклассической экономической теории, где товарно-денежные потоки абсолютизируются в главную форму движения капитала. В России денежный поток исследовали такие экономисты как В.Г.Артеменко, А.М.Бабич, И.Т.Балабанов, И.А.Бланк, В.В.Бочаров, Е.В.Быкова, Н.А.Зайцева, В.В.Ковалев М.Н.Крейнина, В.Е.Маневич, У.К.Сарбанов, Е.С.Стоянова, А.Д.Шеремет и др. Финансовый и денежный потоки исследовались И.Ю. Килиным, С.А. Мальцевым, Н.В. Недбайловой, Д.В. Нехотиным, Е.А. Синцовой.
Основные вопросы в рамках управления денежными потоками, информационного обеспечения данного процесса остаются нерешенными. Анализ большого числа публикаций по проблемам управления финансами хозяйствующих субъектов показывает, что среди ученых отсутствует также единое мнение в области методики учета и анализа денежных потоков. Причина дискуссионности основных научно-теоретических вопросов состоит, на наш взгляд, в том, что требования, которые выставляет экономическая практика на основе динамично развивающихся хозяйственных отношений, требует от науки и теории такого же быстрого прогресса. Причем требования заключаются не только в углублении методологических познаний определенной области науки, а в большинстве своем в интеграции смежных теоретических познаний с целью решить многовариантные задачи в процессе управления. Таким образом, к категории управления денежными потоками и к вопросам методики формирования целевой информации для данного процесса необходимо подходить в диалектическом единстве мнений и требований теории и практики.
Практическая значимость проблемы информационного обеспечения управления денежными потоками в быстро изменяющихся условиях рыночной экономики, а также разносторонность и многофакторность изучаемых экономических явлений определили цель, задачи и порядок дипломной работы.
Целью дипломной работы является разработка научно-теоретических положений и практических рекомендаций, направленных на совершенствование учетно-аналитического информационного обеспечения денежных потоков организации.
Цель исследования обусловила решение следующих задач:
- изучить и систематизировать теоретические подходы отечественных и зарубежных ученых к раскрытию сущности денежных потоков;
- определить место и роль денежных потоков в системе управления организацией;
- исследовать систему бухгалтерского учета денежных потоков;
- выявить ключевые факторы, влияющие на денежные потоки, а также экономические показатели, отражающие уровень эффективности управления ими;
- разработать содержание и структуру учетно-аналитической информации, необходимой для управления денежными потоками;
- сформулировать процедуры и методы учета денежных потоков и ключевых факторов в рамках формирования оперативной управленческой отчетности;
- определить основные подходы к проведению анализа денежных потоков организации с целью повышения эффективности оперативного управления;
- определить возможность применения количественных методов прогнозного анализа для управления денежными потоками.
Предметом в работе является совокупность теоретических и практических вопросов совершенствования учетно-методического обеспечения управления денежными потоками организации.
Объектом выступает финансово-хозяйственная деятельность организаций.
Теоретической и методологической основой проводимых исследований послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации по бухгалтерскому учету, международные стандарты финансовой отчетности, научные труды зарубежных и отечественных практиков, посвященные вопросам формирования системы учета и анализа, бухгалтерские документы и отчетность организаций.
В процессе написания работы применялись общенаучные и специальные методы познания. Были применены методы системного подхода, математико-статистические, расчетно-аналитические методы и элементы теории прогнозирования с применением современных информационных технологий.
Информационной базой стали официальные данные предприятий, статистические сборники, инструктивные материалы, сведения, опубликованные на сайтах Минфина РФ, Федеральной службы государственной статистики РФ, материалы, представленные в справочно-правовых системах "Гарант" и "Консультант-Плюс".
Заключение
Данные отчета о движении денежных средств представляются таким образом, чтобы на основе их анализа можно было бы установить степень достаточности генерирования юридическим лицом чистого денежного потока по текущей деятельности. Избыточность денежных средств по основным (текущим) видам деятельности является необходимым условием положительной оценки качества управления денежными потоками организации. Превышение притока денежных средств над оттоком по текущей деятельности является важной предпосылкой (хотя и не гарантией) развития бизнеса, источником расширения его масштабов, условием для развития производственной базы.
По результатам дипломной работы можно сделать следующие выводы:
- предложена трактовка понятий «денежный поток», «управление денежными потоками»;
- разработана схема движения денежных средств для предприятий отрасли, которая учитывает как денежные, так и стоимостные потоки, влияющие на движение денежных средств;
- предложена информационная система управления денежными потоками, которая учитывает организационную структуру предприятия;
- выявлены дополнительные факторы, оказывающие влияние на денежные потоки предприятий;
- разработана имитационная модель оперативного анализа и планирования денежных потоков.
Особенности механизма регулирования денежных потоков как на отдельном предприятии, так и в системе хозяйствующих субъектов имеют некоторые различия, которые обусловлены отраслевой спецификой, внешними и внутренними условиями функционирования предприятия, целями организации.
Темпы развития предприятия, его платежеспособность и финансовая устойчивость определяются достаточностью денежных средств и синхронизацией денежных потоков. Организация денежных потоков связана с операционной деятельностью предприятия и определяет ее эффективность, обеспечивая сокращение производственного и финансового циклов предприятия, а следовательно, получение дополнительной прибыли.
С другой стороны, платежеспособность предприятия сегодня означает гораздо больше, чем своевременное исполнение обязательств. Качество организации денежных потоков во многом определяет деловую репутацию предприятия. Следовательно, возникает необходимость совершенствования организации денежных потоков, способной стать основой не просто улучшения финансовых показателей предприятия, но и высокого рейтинга.
Необходимость совершенствования организации денежных потоков предприятия обусловлена следующими причинами. Во-первых, на предприятиях главенствует принцип максимизации прибыли и снижения затрат, который не предполагает связи данных мер с качеством управления денежными потоками. Во-вторых, вопросы организации денежных потоков как системы мероприятий, позволяющих реализовать стратегию развития предприятия, разработаны недостаточно и существует потребность в повышении эффективности организации денежных потоков предприятий в современных условиях.
В результате исследования на практике были изучены: структура городской больницы и ее функции, финансово-экономические показатели, а также получены необходимые практические навыки в области работы в планово-экономическом отделе.
Анализ структуры имущества предприятия и источников его формирования позволяет сделать следующие выводы: за анализируемый период валюта баланса повысилась на 62 425 тыс. руб. или на 35,14 % в 2007 году по сравнению с 2006 годом, и на 35 359 тыс. руб. или на 14,73% в 2008 году по сравнению с 2007 годом, что свидетельствует о расширении финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Активы предприятия, за период с 2006 – 2008 год, большей своей частью представлены оборотными средствами.
Структура оборотных средств за анализируемый период не претерпела значительных изменений. Наибольший удельный вес в структуре активов занимают запасы – 34,36 % в 2006 году, 29% - в 2007 году и 27,40% в 2008 году. Обращает на себя внимание рост дебиторской задолженности, как в абсолютном, так и в относительном выражении: с 11 670 тыс. руб. (6,57%) в 2006 году до 35 975 тыс. руб. (13,06%) в 2008 году, это может свидетельствовать о том, что на предприятии существует проблема неплатежей. Краткосрочные финансовые вложения увеличиваются, это свидетельствует о том, что предприятие осуществляет инвестиционную деятельность, это характеризует его с положительной стороны. Доля денежных средств, в структуре активов предприятия, незначительна и составляет 0,15% в 2006 году, 0,69% в 2007 году и 0,01% в 2008 году.
Собственный капитал на предприятии отсутствует: если в 2006 году он занимает в источниках имущества предприятия 4% (7 106 тыс. руб.), то в 2007 и 2008 годах, из-за отсутствия нераспределенной прибыли отсутствует и собственный капитал.
Краткосрочные и долгосрочные обязательства занимают в источниках имущества предприятия наибольшую часть. За анализируемый период краткосрочные займы и кредиты выросли на 102,62% в 2007 году, и на 29,17% в 2008 году. Долгосрочные займы и кредиты так же увеличиваются.
Привлечение заемных средств в оборот предприятия - нормальное явление. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. Но значительная доля заемных источников финансирования имущества предприятия, и факт полного отсутствия собственного капитала на предприятии это отрицательный момент в деятельности предприятия.
Анализ платежеспособности показал следующие результаты:
Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия за весь анализируемый период ниже нормативного значения, однако, к 2008 году данный коэффициент вырос на 0,08 и составил 0,17, это означает, что предприятие на 31 декабря 2008 года может погасить свои краткосрочные обязательства на 17%, тогда как в 2006 и 2007 годах всего на 9%. Соответственно у предприятия возрастают возможности для полного удовлетворения всех абсолютных срочных требований.
Коэффициент промежуточной ликвидности на предприятии так же значительно ниже нормативного значения, даже с учетом полного погашения дебиторской задолженности, предприятие не сможет погасить на 70% и более (норматив) требования к нему. Но данный коэффициент на предприятии увеличивается: с 20% в 2006 году он вырос до 33% в 2008 году.
Коэффициент текущий ликвидности (коэффициент общей ликвидности) за анализируемый период не достиг нормативного значения (1,5 - 2), он ниже 1 и имеет тенденцию к снижению.
Все коэффициенты платежеспособности находятся ниже нормативного значения, а это значит, что предприятие будет иметь трудности в расчетах по своим обязательствам.
Анализ финансовой устойчивости предприятия проведенный по показателям источников формирования запасов и затрат и показателям обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования показал, что предприятие находится в предкризисном финансовом состоянии. Это значит, что у предприятия имеется недостаток в собственных оборотных источниках и собственных оборотных источниках плюс долгосрочные заемные средства, это следствие отсутствия у предприятия собственного капитала, и только лишь за счет значительной суммы краткосрочных заемных средств предприятие сохраняет неустойчивое финансовое состояние.
Анализ финансовый устойчивости предприятия, дает следующие результаты.
Вследствие отсутствия собственного капитала у предприятия, оборотные средства не обеспечены собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости предприятия, ситуация продолжает ухудшаться, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет отрицательную динамику. Отсутствие собственного капитала сказывается и на значительном снижении других показателей финансовой устойчивости предприятия: коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, коэффициент маневренности собственного капитала, индекс постоянного актива, коэффициент автономии, коэффициент финансовой устойчивости.
Коэффициент финансирования показывает, что большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных источников. Коэффициент финансовой активности и коэффициент финансовой зависимости, подтверждают это. Предприятие зависит от внешних источников финансирования, а это означает потерю финансовой устойчивости.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия – убыток. Убыток в результате небольшого размера прибыли от реализации продукции, а в 2007 году ее отсутствия; в результате значительного превышения внереализационных расходов над внереализационными доходами. Отсутствие прибыли влияет на уровень показателей рентабельности продукции, рентабельности финансовых вложений и рентабельности производственных фондов, которые подтверждают убыточность деятельности предприятия.
Анализ деловой активности выявил, что некоторые показатели деловой активности предприятия улучшились (оборачиваемость активов, оборотных активов, запасов сырья и материалов и кредиторской задолженности), другие напротив ухудшились (оборачиваемость собственного капитала, запасов готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений). Так, оборачиваемость активов в 2008 году ускорилась на 15,45 дней, ускорилась и оборачиваемость оборотных активов на 4,7 дня. Оборачиваемость запасов сырья и материалов ускорилась на 4,75 дня в 2007 году и на 9,45 дня в 2008 году, кредиторской задолженности на 3,81 дня в 2007 году и на 3,9 дня в 2008 году. В то же время оборачиваемость собственного капитала замедлилась на 10,98 дня в 2008 году, запасов готовой продукции - на 2,27 дня в 2007 году, денежных средств – на 0,28 дня в 2007 году, дебиторской задолженности - на 4,92 дня в 2007 году и на 2,22 дня в 2008 году, краткосрочных финансовых вложений – на 1,56 дня в 2007 году и на 5 дней в 2008 году.
Кроме того, необходимо:
- повышать оборачиваемость оборотных средств;
- продумывать и тщательно планировать политику ценообразования;
- активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов на предприятии.
Важная задача предприятия – получить прибыль при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного использования.
Подводя общие итоги, следует отметить, что для стабилизации финансового положения организации и принятия взвешенных управленческих решений необходимо внедрение в процесс управления финансами предприятия процедур финансового анализа и планирования.
На основе предложенных рекомендаций были произведены расчеты, которые показали, что финансовое состояние и рентабельность предприятия улучшится, если оно будет следовать этим рекомендациям.
|
обратная связь
