Подробнее: |
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования заключается в том, на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Кроме того, сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово - бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные средства.
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Денежные средства играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов.
В современной экономике деньги выполняют 3 основные функции:
- являются средством обмена, выполняют роль посредника при обмене товарами. Они движутся навстречу товарам при реализации последних и навстречу факторам производства при их покупке;
- деньги служат единицей счета, позволяя оценивать не только стоимость товаров, но и национальный объем производства, экономиче-ское положение нации;
- деньги служат также средством накопления богатства, т.к. их удобнее хранить, чем какие-либо товары, и получать доход при помеще-нии денег в банки.
Для оценки деятельности предприятия наиболее важное значение имеют три показателя:
• выручка от реализации товаров (продукции, работ и услуг);
• прибыль;
• поток денежных средств.
Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения в течение года характеризуют (при прочих равных условиях) результативность работы предприятия за определенное время (год, квартал, месяц). Однако в условиях хронических неплатежей пер-востепенное значение приобретает поток денежных средств, посту-пающих предприятию от различных видов деятельности.
В случае превышения поступлений денежных средств над пла-тежами предприятие получает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Эти преимущества состоят в том, что наличие свободных денежных средств позволяет вложить их в наиболее доходные сферы бизнеса (деятельности) с целью получения дополнительной прибыли. Кроме того, постоянное наличие определенной суммы денежных средств помогает поддерживать на приемлемом уровне текущую платежеспособность.
Денежные средства являются наиболее дефицитным ресурсом в транзитивной экономике, и успех предприятия (корпорации) во многом определяется способностью его руководства мобилизовать и эффективно использовать денежные средства.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.
Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении‚ причин дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия. Его платежеспособность и ликвидность очень часто находятся в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта. В этих целях можно использовать как прямой, так и косвенный методы.
Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.
Цель: учет и анализ и аудит денежных средств.
Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотреть основные направления учета, анализа и аудита денежных средств;
- представить учет и анализ и аудит денежных средств предприятия;
- представить совершенствование учета, аудита и анализа денежных средств.
Дипломная работа состоит из трех глав.
Исследование проводилось на ЗАО «Гидроинжстрой».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги дипломной работы, можно сделать следующие выводы:
Данная курсовая работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.
Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.
В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.
При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.
Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.
При ведении расчетов с подотчетными лицами бухгалтер не должен забывать, что сроки выдачи денежных средств под отчет устанавливаются приказом руководителя предприятия и должны строго соблюдаться. На выдачу денежных средств под отчет обязательно должен быть разрешительный документ (приказ о командировке, служебная записка о приобретении материальных средств и т.п.). На каждый расход подотчетных сумм обязательно должен прилагаться счет и чек с оттиском кассового аппарата. По каждому подотчетному лицу следует проверять правильность оформления и своевременность представления авансового отчета, наличия по нему оправдательного документа, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов.
Таким образом, при соблюдении изложенных рекомендаций к ведению бухгалтерского учета денежных средств ЗАО «Гидроинжстрой» будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
4. Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (с изменениями от 30 декабря 2002 г.)
5. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
6. Федеральный закон от 10 января 2003 г. N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи".
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г.
8. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. с кратким комментарием руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности А.С. Бакаева. М.: «Информационное агентство ИПБ – БИНФА», 2002.
9. Приказ МФ РФ от 22.07.2004 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
10. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.
11. Положение БР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.).
12. Положение БР от 3 октября 2003 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".
13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров БР 22 сентября 1993 г. N 40).
14. Указание БР от 14 ноября 2002 г. N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"
15. Приказ Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 г. N ВГ-3-14/36 "Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах"
16. Агафонова М.Н. Учет денежных документов // Главбух, 2006.
17. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.ИНФРА-М, 2006.
18. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа: учебник». - М.: Финансы и статистика, 2007.- 288с.
19. Балабанов И.Т. "Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?". - М.: Финансы и Статистика, 2007.
20. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.ИНФРА-М, 2008.
21. Гетьман В.Г. Финансовый учет. Учебное пособие. М.Проспект, 2006.
22. Горюнов В.А. О судебной практике привлечения к ответственности за неоприходование (неполное оприходование) в кассу наличных денежных средств // "Налоговый вестник", 2007.
23. Донцова Л.В, Никифорова Н.А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности. - М.: ИКЦ «ДИС», 2006.
24. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бухгалтерский учет, 2004.
25. Егоров А.С. Что может проверить обслуживающий банк? // Главбух, 2007.
26. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками // Бухгалтерский учет N 8, 2005.
27. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера, 2007.
28. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М.Проспект, 2007.
29. Литвиненко А. Пластиковая карта как инструмент платежа //Финансовая газета. Региональный выпуск, 2006.
30. Лихинина И.В., Волкова Н.А. Покупка и продажа иностранной валюты // Главбух 2008.
31. Носков Б.П., Гусева Т.А. Контроль кредитных организаций за соблюдением порядка ведения кассовых операций // Законодательство 2007.
32. Панченко Т.М. Отражение в бухгалтерском учете расчетов с использованием пластиковых карт // Аудиторские ведомости 2006.
33. Патров В.В., Быков В.А. Составление бухгалтерской отчетности за 2006 год // Бухгалтерский учет N 3, 2007.
34. Садикова И. Оформление приема денежных средств // Финансовая газета, 2006.
35. Титова Г. О применении контрольно-кассовых машин при расчетах с населением // Финансовая газета, 2006.
36. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет 2007.
37. Юцковская И. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета, 2007.
ПРИЛОЖЕНИЯ |
обратная связь
