Для анализа структуры доходов целесообразно использовать Отчет о прибылях и убытках организации (форма бухгалтерской отчетности №2). В табл. 2.2. представлены соответствующие расчеты по Отчету о прибылях и убытках. Особенностью анализа является то, что по данным отчета о прибылях и убытках за 2008 год определяются отклонения показателей в абсолютном выражении. Затем выручка от реализации принимается за 100% в каждом из периодов и относительно ее определяется структура статей Отчета о прибылях и убытках и соответствующие изменения.
Данные о доходах и расходах предприятия позволяют определить сумму прибыли, а структурный анализ видов доходов позволяет определить наиболее существенные из показателей, которые влияют на общий финансовый результат.
По данным таблицы 2.2. можно сделать вывод, что наиболее существенным видом дохода является выручка от реализации продукции. За отчетный период выручка возросла на 8769 тыс. руб. остальные виды доходов также присутствуют в отчете о прибылях и убытках, но их доля не существенна по отношению к объему выручки. Можно сказать, что за анализируемый период не произошло существенных изменений в структуре Отчета о прибылях и убытках, что наибольшее отклонение не превышает 1.2%.
Таблица 2.2.
Анализ прибыли предприятия по отчету «ОПУ»
№ п/п Наименование показателей 2007
тыс. руб. 2008
тыс. руб. Откло
нения
тыс. руб. Удельный вес Откло-
нения
%
2007
% 2008
%
А В 1 2 3 4 5 6
1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 83920 92689 8769 100.0% 100.0%
2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 70969 77743 6774 84.6% 83.9% -0.7%
3 Валовая прибыль 12951 14946 1995 15.4% 16.1% 0.7%
4 Коммерческие расходы 5903 6047 144 7.0% 6.5% -0.5%
5 Управленческие расходы 6195 7951 1756 7.4% 8.6% 1.2%
6 Прибыль (убыток) от продаж 853 948 95 1.0% 1.0% 0.0%
7 Операционные доходы 857 548 -309 1.0% 0.6% -0.4%
8 Операционные расходы 94 208 114 0.1% 0.2% 0.1%
9 Внереализационные доходы 237 460 223 0.3% 0.5% 0.2%
10 Внереализационные расходы 542 59 -483 0.6% 0.1% 0.5%
11 Прибыль (убыток) до налогообложения 1311 1689 378 1.6% 1.8% 0.2%
12 Налог на прибыль и иные обязательные платежи 315 405 90.72 0.4% 0.4% 0.0%
13 Чистая прибыль (убыток) отчетного года 996 1284 287.28 1.2% 1.4% 0.2%
Также по данным проведенного анализа видно, что доля себестоимости в структуре выручки уменьшилась на 0,7 % в 2008 году по сравнению с 2007 годом, что является положительной тенденцией политики управления себестоимостью продукции, а также наблюдается снижение коммерческих расходов на 0,5 %. Недостатком политики управления доходами данного предприятия является снижение доли операционных доходов на 0,4 % в анализируемом периоде.
Следующим этапом анализа проведем оценку структуры доходов от реализации по каждому виду продукции. Для этого необходимо сопоставить данные об объемах продаж цен реализации и себестоимости. Эти данные представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3.
Валовая прибыль по видам продукции
№ п/п Вид продукции Выручка от реализации, тыс. руб. Себестоимость, тыс. руб. Валовая прибыль, тыс. руб.
2008 г. 2007 г. 2008 г. 2007 г. 2008 г. 2007 г.
А В 1 2 3 4 5 6
1 Одежда для мужчин 10196 8392 8149 7183 2046 1209
2 Одежда для женщин 11123 9231 9963 8132 1160 1099
3 Одежда для подростков 12050 11749 10699 9877 1350 1872
4 Спортивный инвентарь 19465 18462 18005 16243 1460 2220
5 Спортивные сумки 9269 4196 7671 3497 1598 699
6 Обувь для мужчин 8342 6714 6711 5434 1631 1280
7 Обувь для женщин 8342 10070 6183 8158 2159 1913
8 Обувь для подростков 5561 5874 3982 4398 1580 1476
9 Аксессуары 3708 5035 2999 4301 708 734
10 Прочие 4634 4196 3379 3749 1255 447
11 итого 92689 83920 77742 70971 14947 12949
В таблице 2.3. представлены данные об объемах реализации и затратам по всем основным видам продукции. Валовая прибыль по каждому виду продукции рассчитана как разность между выручкой от реализации и себестоимостью по каждому конкретному виду продукции. Источником данных являются документы бухгалтерского учета.
По данным данной таблицы видно, что в структуре выручки от реализации по видам продукции наибольший удельный вес в 2007 году занимает 22 % спортивный инвентарь, в 2008 году ситуация не изменилась – 21 %, наименьшую доля в выручке составляют аксессуары не более 4-5 % в общей структуре выручки. Тем не менее, наибольшая валовая прибыль приходится в 2007 году приходится на спортивный инвентарь, а в 2008 году ситуация изменилась и в структуре валовой прибыли 14,4 % занимает обувь для женщин, 13,69 % одежда для мужчин и т.д., что означает изменение в ассортименте, т.е. его структурный сдвиг, о чем свидетельствует таблица 2.3, и можно провести анализ доходов по видам продукции (см. таблицу 2.4).
Таблица 2.4.
Анализ валовой прибыли по видам продукции
№ п/п Вид продукции Валовая прибыль, тыс. руб. Измене=
ние, тыс. руб. Структура, % Изменение структуры
2008 2007 2008 2007 %
А В 1 2 3 4 5 6
1 Одежда для мужчин 2046 1209 838 13.7% 9.3% 4.35%
2 Одежда для женщин 1160 1099 60 7.8% 8.5% -0.73%
3 Одежда для подростков 1350 1872 -522 9.0% 14.5% -5.42%
4 Спортивный инвентарь 1460 2220 -760 9.8% 17.1% -7.37%
5 Спортивные сумки 1598 699 899 10.7% 5.4% 5.29%
6 Обувь для мужчин 1631 1280 351 10.9% 9.9% 1.03%
7 Обувь для женщин 2159 1913 246 14.4% 14.8% -0.33%
8 Обувь для подростков 1580 1476 104 10.6% 11.4% -0.83%
9 Аксессуары 708 734 -26 4.7% 5.7% -0.93%
10 Прочие 1255 447 808 8.4% 3.5% 4.95%
11 итого 14947 12949 1999 100.0% 100.0% 0.00%
В таблице 2.4. для расчета структуры валовой прибыли по видам продукции за 100% принимается общая величина валовой прибыли. Затем рассчитываются доли валовой прибыли по основным видам продукции. Таким образом, по данным таблицы 2.4, в 2008 году наибольшую долю в структуре доходов приносят спортивный инвентарь, одежда для мужчин, обувь для женщин, обувь для подростков, обувь для мужчин и спортивные сумки.
Вместе с тем, в 2007 году наибольшая доля доходов приходилась на одежду для подростков, спортивный инвентарь, обувь для женщин и обувь для подростков (см. Приложение 3 и 4).
Основа ценовой политики ООО «Спорт» – удержание цен на конкретном рынке ниже на 10-15 %, исходя из существующего уровня цен конкурентных аналогов продукции, за счет снижения издержек. Снижение издержек обеспечивает активная техническая политика предприятия, отбор поставщиков продукции, грамотное управление запасами товаров, исследование конъюнктуры рынка, внедрение прогрессивных технологических решений.
Для динамики средних цен на реализуемую продукцию фирмы, характерна тенденция к росту, которая связана с инфляцией и повышением цен на свою продукцию поставщиками (см. таблицу 2.5., рисунок 2.3.).
Таблица 2.5.
Динамика средних цен реализации на товары
№ п/п Наименование продукции Цена ед. продукции, руб.
2008 2007 2006
А В 1 2 3
1 Одежда для мужчин 563 479 421
2 Одежда для женщин 681 613 472
3 Одежда для подростков 1419 1249 1099
4 Спортивный инвентарь 1533 1364 1037
5 Спортивные сумки 725 624 567
6 Обувь для мужчин 1678 1259 1170
7 Обувь для женщин 823 716 630
8 Обувь для подростков 433 394 323
9 Аксессуары 2534 2230 1873
10 Прочие 480 432 372
В таблице 2.5. представлены данные об отпускных ценах предприятия за 2006 – 2008 гг. для следующих видов продукции: одежда для мужчин, одежда для женщин, одежда для подростков, спортивный инвентарь, спортивные сумки, обувь для мужчин, обувь для женщин, обувь для подростков, аксессуары. Согласно данным табл. 5 можно сделать вывод о том, что средние цены реализации демонстрировали тенденцию роста на протяжении 2006 – 2008 гг.
Рисунок 2.3.
Динамика средних цен реализации на товары
Рисунок 2.3. наглядно демонстрирует, что наиболее существенные темпы роста цены характерны для спортивного инвентаря и обуви для мужчин. В основу ассортиментной политики предприятия заложен единый принцип: предлагаемый ассортимент продукции — это качественный товар известных производителей. При этом производители, которых предприятие представляет, активны на российском рынке, всегда готовы поддержать партнеров и их проекты специальными условиями и ценами.
Структурный анализ реализации представлен в таблице 2. 6. Данные таблицы 2.6. позволяют сделать вывод о том, что по сравнению с 2007 годом в 2008 году возросла доля продаж одежды для мужчин и женщин, а так же спортивных сумок и обуви для мужчин.
Таблица 2.6.
Анализ структуры реализации товаров
№ п/п Наименование Доля в общем объеме продаж
2007 2008
А В 1 2
1 Одежда для мужчин 10% 11%
2 Одежда для женщин 11% 12%
3 Одежда для подростков 14% 13%
4 Спортивный инвентарь 22% 21%
5 Спортивные сумки 5% 10%
6 Обувь для мужчин 8% 9%
7 Обувь для женщин 12% 9%
8 Обувь для подростков 7% 6%
9 Аксессуары 6% 4%
10 Прочие 5% 5%
Сократилась доля одежды для подростков, спортивного инвентаря, аксессуаров и обуви для подростков. Более наглядное представление динамики структуры реализации в 2007 – 2008 годах дает рисунок 2.4.
Рисунок 2.4.
Динамика структуры реализации
В таблице 2.7. представлены объемы реализации товаров в 2008 году, из чего можно сделать вывод, что самой продаваемой продукцией являются одежда для женщин и мужчин, аксессуары и спортивный инвентарь.
Таблица 2.7.
Объемы реализации товаров в 2008 году, тыс. руб.
№ п/п Вид продукции Объем реализации, тыс. руб.
А В 1
1 Одежда для мужчин 135000
2 Одежда для женщин 144000
3 Одежда для подростков 54000
4 Спортивный инвентарь 108000
5 Спортивные сумки 63000
6 Обувь для мужчин 72000
7 Обувь для женщин 45000
8 Обувь для подростков 81000
9 Аксессуары 126000
10 Прочие 72000
Доля рынка товара - процент от общей имеющейся базы потребителей, занятый компанией. Доля рынка товара - процентная доля продаж продукта определенной компании в общем объеме продаж аналогичных продуктов на данном рынке. Доля рынка предприятия согласно данным маркетинговых исследований составляет 19% (см. таблицу 2.8), что является средним показателем.
Таблица 2.8.
Соотношение объемов продаж конкурирующих фирм
№ п/п Показатели Ед. изм. Анализи-руемое предприятие Конкуренты
"B" "C" "D" "E"
А В 1 2 3 4 5 6
1 Доля рынка в т.ч. по отдельным сегментам % 19% 18% 20% 22% 21%
2 Одежда для мужчин % 16% 17% 15% 25% 27%
3 Одежда для женщин % 16% 17% 15% 25% 27%
4 Одежда для подростков % 17% 15% 16% 27% 25%
5 Обувь для подростков % 16% 27% 15% 17% 25%
6 Аксессуары % 17% 25% 27% 15% 16%
7 Прочие % 15% 17% 27% 25% 16%
8 Спортивный инвентарь % 25% 15% 27% 16% 17%
9 Спортивные сумки % 27% 25% 16% 17% 15%
10 Обувь для мужчин % 15% 17% 27% 25% 16%
11 Обувь для женщин % 27% 16% 17% 25% 15%
По данным таблицы 2.8. анализируемое предприятие является лидером по продажам: спортивного инвентаря, спортивных сумок и обуви для женщин.
Следовательно, можно сделать следующие выводы по результатам анализа структуры доходов:
В анализируемом периоде выручка предприятия увеличилась на 8769 тыс. руб., также наблюдается рост прочих доходов от других видов деятельности, доля себестоимости в структуре выручки уменьшилась на 0,7 % в 2008 году по сравнению с 2007 годом, что является положительной тенденцией политики управления себестоимостью продукции, а также наблюдается снижение коммерческих расходов на 0,5 %. Недостатком политики управления доходами данного предприятия является снижение доли операционных доходов на 0,4 % в анализируемом периоде, что требует факторного анализа финансовых результатов предприятия.
В структуре выручки от реализации по видам продукции предприятия наблюдаются ассортиментные изменения, так наибольший удельный вес в 2007 году занимает 22 % спортивный инвентарь, в 2008 году ситуация не изменилась – 21 %, наименьшую доля в выручке составляют аксессуары не более 4-5 % в общей структуре выручки. Тем не менее, наибольшая валовая прибыль приходится в 2007 году приходится на спортивный инвентарь, а в 2008 году ситуация изменилась и в структуре валовой прибыли 14,4 % занимает обувь для женщин, 13,69 % одежда для мужчин и т.д. Предприятие ведет ценовую политику, направленную на повышение конкурентоспособности продукции за счет снижения издержек. |
обратная связь
