Первоначальный капитал, инвестированный в производство, создает стоимость, выражающуюся в цене реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму – форму выручки. Однако выручка – это еще не доход, хотя и является источником возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В процессе использования выручка делится на качественно разные составные части.
Выручка, поступающая на расчетный счет предприятия, сразу же используется на оплату счетов поставщиков продукции, топлива, энергии и т.п. Из выручки осуществляют отчисления налогов в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, возмещается износ основных производственных фондов, финансируются расходы, предусмотренные финансовым планом и не включаемые в себестоимость продукции. Выручка от реализации продукции, несмотря на внешние признаки (денежная форма, поступление средств за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, регулярность поступления, источник различных платежей предприятия), не является доходом в полном смысле этого слова, так как из нее прежде всего необходимо возместить понесенные расходы, выплатить заработную плату. Оставшаяся часть выручки примет форму чистого дохода предприятия, т. е. прибыли. Направления распределения выручки показаны на схеме (рисунок 2.5).
Одно из направлений использования выручки – формирование амортизационного фонда. Он образуется в виде амортизационных отчислений после того, как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием образования амортизационного фонда является продажа произведенных товаров потребителю и поступление выручки.
Рисунок 2.5.
Распределение и использование выручки от реализации продукции (работ, услуг)
Выручка от реализации продукции (работ, услуг).
Возмещение материальных расходов, износа основных производственных фондов Заработная плата и отчисления на социальные нужды Прибыль
Создавая товар, предприятие расходует сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты. Их стоимость наряду с другими материальными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платой работников составляет издержки предприятия по производству продукции, принимающие форму себестоимости. До поступления выручки эти издержки финансируются за счет оборотных средств предприятия, которые не расходуются, а авансируются в производство. После поступления выручки от реализации товара оборотные средства восстанавливаются, а понесенные предприятием издержки по производству продукции возмещаются.
На анализируемом предприятии затраты сгруппированы по следующим категориям: покупка товарной продукции у поставщиков, покупная энергия, оплата труда и отчисления на социальные нужды, затраты на амортизацию, отчисления в бюджет и прочие. (см. таблицу 2.18)
Таблица 2.18.
Затраты на ООО «Спорт» за 2007 - 2008 годы
№ п/п. Статья затрат 2007, тыс. руб. Структура затрат, % 2008, тыс. руб. Структура затрат, % Абсолютное изменение 2008 к 2007, тыс. руб. Темп роста, % 2008 к 2007
А В 1 2 3 4 5 6
1 Товарная продукция, приобретаемая у поставщиков 49903 76,99% 84100 81,99% 34197 168,53%
2 Энергия покупная 125 0,19% 165 0,16% 40 132,00%
3 Затраты на оплату труда 8000 12,34% 9600 9,36% 1600 120,00%
4 Отчисления на социальные нужды 2920 4,50% 3504 3,42% 584 120,00%
5 Износ (амортизация) 1123 1,73% 1579 1,54% 456 140,61%
6 Прочие расходы - всего 2746 4,24% 3629 3,54% 883 132,16%
7 Итого 64817 100,00% 102577 100,00% 37760 158,26%
Представленная динамика затрат позволяет сделать вывод, что возрастают все элементы структуры затрат. Наибольший удельный вес и темпы роста характерны для товарной продукции, закупаемой у поставщиков. Анализ структуры затрат позволяет сделать выводы о достаточно стабильной структуре затрат за 2007 – 2008 годы.
Обособление издержек в виде себестоимости дает возможность сопоставить полученную от реализации продукции выручку и производственные затраты.
Анализ использования выручки показывает, что большая часть выручки 76,99 % в 2007 году и 81,99 % в 2008 году направляется на закупку товарной продукции для реализации, на амортизацию направляется всего 1,73 % в 2007 году и 1,54 % в 2008 году, что требует политики управления выручкой от реализацией и более эффективным ее использованием для рационального управления финансами предприятия.
Смысл инвестирования средств в производство продукции состоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает его в виде прибыли. Как прибыль, так и амортизационные отчисления являются результатом кругооборота средств, которые были вложены в производство, и собственными финансовыми ресурсами предприятия, которыми оно распоряжается самостоятельно.
Полученная предприятием прибыль не остается полностью в его распоряжении: часть ее в виде налогов поступает в бюджет. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является главным источником финансирования его потребностей, которые можно определить как накопление и потребление. Именно пропорции распределения прибыли на накопление и потребление определяют перспективы развития предприятия.
Средства, направленные на накопление (амортизационные отчисления и часть прибыли), составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно-техническое развитие. На этой основе происходит формирование финансовых активов – приобретение ценных бумаг, долей участия других предприятиях и т.п. Другая часть прибыли направляется на социальное развитие предприятия, в том числе на потребление.
Валовой доход предприятия - исчисленный в денежном выражении суммарный годовой доход предприятия, полученный в результате производства и продажи продукции. В таблице 2.19. переставлена структура статей, которые оказывают влияние на величину чистой прибыли.
Таблица 2.19.
Динамика элементов отчета о прибылях и убытках, тыс. руб.
2007 Структура, % 2008 Структура, % Изменение, тыс. руб. Темп роста, %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка (нетто) 83920 100% 92689 100% 8769 110,45
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 70969 85% 77743 84% 6774 109,55
3. Валовая прибыль 12951 15% 14946 16% 1995 115,40
4. Коммерческие расходы 5903 7% 6047 7% 144 102,44
5. Управленческие расходы 6195 7% 7951 9% 1756 128,35
6. Прибыль (убыток) от продаж 853 1% 948 1% 95 111,14
Прочие доходы и расходы
7. Проценты к получению 25 0% 0 0% -25 -
8. Проценты к уплате 2 0% 26 0% 24 1300,00
9. Прочие операционные доходы 832 1% 548 1% -284 65,87
10. Прочие операционные расходы 92 0% 182 0% 90 197,83
12. Внереализационные доходы 237 0% 460 0% 223 194,09
13. Внереализационные расходы 542 1% 59 0% -483 10,89
14. Прибыль (убыток) до налогообложения 1311 2% 1689 2% 378 128,83
15. Текущий налог на прибыль 315 0% 405 0% 90 128,57
16. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 996 1% 1283 1% 287 128,82
По данным таблицы 2.19. можно сделать вывод, что на величину чистой прибыли в 2007 году оказали влияние следующие факторы: увеличилась выручка на 10,45%, увеличилась себестоимость на 9,55%, коммерческие расходы увеличились на 2,44 %, управленческие расходы возросли на 28,35%, проценты к уплате возросли в 13 раз, что связано с увеличением заемных средств, прочие операционные доходы сократились 34,13%.
Рисунок 2.6.
Схема распределения чистой прибыли
Прочие операционные доходы увеличились на 97,83%. Внереализационные доходы возросли на 94,09%, а внереализационные расходы сократились в 10 раз.
Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды участникам общества, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала (рисунок 2.6).
Фактическое распределение чистой прибыли представлено в таблице 2.20.
Резервный фонд - часть собственного капитала предприятия, образуемая за счет ежегодных отчислений от прибыли. Резервный фонд служит для социального развития предприятия, для покрытия потерь, для выплаты дивидендов и для пополнения капитала в случаях недостаточности получаемой прибыли. Средства резервного фонда должны находиться в высоко ликвидных активах.
Фонд потребления - часть чистой прибыли производственной компании, направляемой для удовлетворения собственных производственных и внепроизводственных потребностей, в том числе: расходы на оплату труда работников, денежные выплаты и поощрения, дивиденды, выплачиваемые работникам компании по акциям, оплата отпусков и др.
Фонд накопления - денежные средства, направляемые на производственное развитие предприятия и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами, т.е. на создание нового имущества предприятия.
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Согласно данным таблицы 2.20 можно сделать вывод, что в 2008 году по сравнению с 2007 увеличилась доля отчислений в резервный фонд на 7,21%, доля отчислений в фонд накопления увеличился на 8,93%. Доля отчислений в фонд потребления сократились на 20,93%.
Таблица 2.20.
Распределение чистой прибыли
№ п/п. Наименование Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб. Доля отчислений, % Темп роста, % Изменение структуры отчислений, %
2007 2008 2007 2008
А В 1 2 3 4 5 6
1 Резервный фонд 143 191 14,85 22,06 133,23 7,21
2 Фонд накопления 383 508 39,6 48,53 132,65 8,93
3 Фонд потребления 344 457 35,64 14,71 132,92 -20,93
4 Дивиденды 96 127 9,9 14,71 132,31 4,81
5 Итого 996 1283 100 100 128,82
По результатам анализа использования выручки можно сделать следующие выводы:
Структура затрат на предприятии имеет следующую группировку: покупка товарной продукции у поставщиков, покупная энергия, оплата труда и отчисления на социальные нужды, затраты на амортизацию, отчисления в бюджет и прочие. Анализ использования выручки показывает, что большая часть выручки 76,99 % в 2007 году и 81,99 % в 2008 году направляется на закупку товарной продукции для реализации, на амортизацию направляется всего 1,73 % в 2007 году и 1,54 % в 2008 году, что требует политики управления выручкой от реализацией и более эффективным ее использованием для рационального управления финансами предприятия.
На величину чистой прибыли в 2007 году оказывают влияние следующие факторы: увеличение выручки на 10,45%, себестоимости на 9,55%, рост управленческих расходов на 28,35%, рост процентов к уплате в 13 раз, что связано с увеличением заемных средств, снижение прочих операционных доходов на 34,13%. Прочие операционные доходы увеличились на 97,83%. Внереализационные доходы возросли на 94,09%, а внереализационные расходы сократились в 10 раз. Также, в 2008 году по сравнению с 2007 увеличилась доля отчислений в резервный фонд на 7,21%, доля отчислений в фонд накопления увеличился на 8,93%. Доля отчислений в фонд потребления сократились на 20,93%.
Недостатки:
1. Снижение доли операционных доходов на 0,4 % в анализируемом периоде.
2. Сократилась доля одежды для подростков, спортивного инвентаря, аксессуаров и обуви для подростков.
3. Выручка не оценена с учетом темпов роста цен, уровня инфляции и других факторов, также факторный анализ показал снижение коэффициента оборачиваемости денежных средств, что является негативным фактором в деятельности предприятия.
4. Увеличение себестоимости, требует разработки мероприятий по ее снижению.
5. Большая часть выручки 76,99 % в 2007 году и 81,99 % в 2008 году направляется на закупку товарной продукции для реализации, на амортизацию направляется всего 1,73 % в 2007 году и 1,54 % в 2008 году, что требует политики управления выручкой от реализацией и более эффективным ее использованием для рационального управления финансами предприятия.
|
обратная связь
