Для анализа выручки от реализации целесообразно использовать четыре факторные модели:
1) ВР = Оо + ТП1 – Впр – П от – О1; (2.1)
2) ВР = Прп + Zпол, (2.2)
где ВР - объем реализованной продукции без НДС и акцизов;
Оо - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;
ТП1 - фактический объем производства ТП;
Впр - прочее выбытие продукции;
О1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода;
П от - продукция, отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде;
Прп - прибыль от реализации продукции;
Zпол - полная себестоимость реализованной продукции.
Далее рассмотрим влияние двух групп факторов на изменение ВР.
3) BP = pq; (2.3)
4) BP = Об Коб, (2.4)
где р - средние оптовые цены единицы реализованной продукции;
q – объем реализованной продукции в натуральном выражении;
Об - средний остаток оборотных средств по балансу;
Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Далее следует рассмотреть влияние четырех групп факторов на изменение Выручки.
1-я группа
а) Оо - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;
б) ТП1 - фактический объем производства товарной продукции;
в) ВР - выручка от реализации продукции в отчетном периоде;
г) О1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода.
Факторный анализ Выручки в зависимости от первой группы факторов проводится балансовым методом (см. таблицу 2.10)
Таблица 2.10.
Факторный анализ выручки от реализации балансовым методом, тыс. руб.
Показатели 2007 2008 Отклонение
Абсолютное Относи
тельное
1. Остаток нереализованной продукции на начало года 5154 5987 833 116,2%
2. Объем производства товарной продукции, ТП 84753 93685 8932 110,5%
3. Выручка от реализации, ВР 83920 92689 8769 110,4%
4. Остаток нереализованной продукции на конец года 5987 6983 996 116,6%
ВР0 = О0+ТП1-О1 = 5154+84753-5987=83920 тыс. руб.
5154+84753-5987=83920
ВР1 = О0+ТП1-О1 = 5987+93685-6983 = 92689 тыс. руб.
Изменение выручки составило:
ΔВР = ВР1 – ВР0 = 92689 -83920 = 8769 руб.
Из таблицы видно, что выручка от реализации продукции составила по отчету 92689 тыс. руб., что выше прошлого периода на 8769 тыс. руб., или 10,4%. Объем производства товарной продукции выше по сравнению с прошлым годом на 8932 тыс. руб. или 10,5%.
Из таблицы, видно, что положительное влияние на увеличение выручки от реализации оказали следующие факторы:
- увеличение остатков нереализованной продукции на начало периода, что привело к увеличению выручки на 833 тыс. руб.;
- увеличение объемов производства – на 8932 тыс. руб.
Увеличение объемов нереализованной продукции на конец периода произошло на 996 тыс. руб.
Общее влияние факторов, таким образом составит:
ΔВР = 833 +8932 – 996 = 8769 тыс. руб.
2-я группа факторов включает в себя: а) Прп – валовая прибыль от реализации продукции; б) С/с – себестоимость реализованной продукции.
Для анализа этих факторов используем метод вертикального и горизонтального анализа. Расчеты представим в таблицах 2.11 и 2.12.
Таблица 2.11.
Вертикальный анализ
Фактор-показатель 2007 2008 Изменение
тыс.руб. уд. Вес, % тыс.руб. уд. Вес, % тыс.руб. уд. Вес, %
А 1 2 3 4 5 6
1. Валовая Прибыль 12951 15,4% 14946 16,1% 1995 0,7%
2.Себ-ть прод. 70969 84,6% 77743 83,9% 6774 -0,7%
3.Итого ВР 83920 100,0% 92689 100,0% 8769 х
Таблица 2.12
Горизонтальный анализ
Фактор Период Влияние на ВР
2007 2008 тыс. руб. % к ВР
А 1 2 3 4
1.Вал. Прибыль 12951 14946 1995 22,8%
2.Себ-ть прод. 70969 77743 6774 77,2%
3.Итого ВР 83920 92689 8769 100,0%
Как видно из табл. 2.12 и 2.13, рост выручки от реализации продукции составил 8769 тыс. руб. что обусловлено ростом себестоимости на 6774 тыс. руб. и ростом валовой прибыли от реализации продукции на 1995 тыс. руб.
Наибольшее влияние на увеличение выручки от реализации составило увеличение себестоимости продукции на 77,2%, увеличение же валовой прибыли от реализации увеличило выручку лишь на 22,8%.
3-я группа факторов включает анализ изменения выручки в зависимости от изменения цены и объемов реализации продукции.
Факторный анализ данной модели проведем методом цепных подстановок.
Факторная модель:
ВР = рq (2.5), где
р - средняя оптовая цена единицы реализованной продукции;
q - объем реализованной продукции в натуральных измерителях.
Исходные данные для расчета влияния факторов 3 группы на выручку от реализации отражены в таблице 2.13.
Таблица 2.13.
Исходные данные для проведения расчета
№ п/п. Наименование продукции Базовый период Отчетный период
Объем проданной продукции в натуральном выражении Продажная цена единицы продукции (без НДС), тыс. руб. Объем проданной продукции в натуральном выражении Продажная цена единицы продукции (без НДС), тыс. руб.
q баз. р баз. q факт р факт
1 Одежда для мужчин 626 13,412 647 15,764
2 Одежда для женщин 538 17,164 583 19,068
3 Одежда для подростков 336 34,972 303 39,732
4 Спортивный инвентарь 483 38,192 453 42,924
5 Спортивные сумки 240 17,472 457 20,300
6 Обувь для мужчин 190 35,252 178 46,984
7 Обувь для женщин 502 20,048 362 23,044
8 Обувь для подростков 532 11,032 459 12,124
9 Аксессуары 81 62,44 52 70,952
10 Прочие 347 12,135 345 13,487
Расчет показателей для факторной модели представлен в таблице 2.14.
Таблица 2.14.
Расчет показателей для факторной модели
№ q баз * р пред р факт * q баз q факт * р факт
1 8396 9868 10199
2 9234 10259 11117
3 11751 13350 12039
4 18447 20732 19445
5 4193 4872 9277
6 6698 8927 8363
7 10064 11568 8342
8 5869 6450 5565
9 5058 5747 3690
10 4211 4680 4653
Итого 83920 96453 92689
ВР баз = р баз * q баз = 83920 тыс. руб.
ВР΄усл = р факт * q баз = 96453 тыс. руб.
ВР факт = р факт * q факт = 92689 тыс. руб.
ΔВРр = ВР΄усл – ВР баз = 96453-83920 = 12533 тыс. руб.
За счет увеличения цены выручка от реализации увеличилась в 2008 году на 12533 тыс. руб.
ΔВРq = ВРфакт – ВР΄усл = 92689 – 96453 = - 3764 тыс. руб.
За счет увеличения объема реализованной продукции в натуральных измерителях выручка от реализации уменьшилась в 2008 году на 3764 тыс. руб.
Общее влияние факторов оказалось положительным и составило 12533 - 3764= 8769 тыс. руб.
4 – группа включает следующие факторы:
Об - средний остаток оборотных средств по балансу;
Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Факторный анализ данной модели проведем методом разниц абсолютных и относительных величин (см. таблицу 2.15).
Таблица 2.15.
Факторный анализ выручки от реализации методом разниц абсолютных и относительных величин.
№ п/п. Показатель 2007 2008 Абс. Изменение, тыс. руб. Индекс роста, % Прирост, % (+,-)
1 Выручка от реализации 83920 92689 8769 110,4% 10,4%
2 Средние остатки оборотных средств 69961 78626 8665 112,4% 12,4%
3 Коэффициент оборачиваемости (ВР/Об) 1,20 1,18 -0,021 98,3% -1,7%
Способ абсолютных разниц:
Δ ВР об = Δоб * К об пред = 8665*1,20=10394 тыс. руб.
Δ ВР Коб = ΔКоб * Оботч = -0,021*78626= -1625 тыс. руб.
Итак, на увеличение выручки от реализации оказало влияние лишь изменение среднего остатка оборотных средств по балансу: за счет данного фактора выручка от реализации увеличилась на 10393 тыс. руб.
За счет снижения коэффициента оборачиваемости на 0,021 происходит снижение выручки от реализации на 1625 тыс. руб. Общее влияние двух факторов: Δ ВР = Δ ВР об + Δ ВР Коб = 10394-1625= 8769тыс. руб. Следовательно, положительное влияние здесь оказало лишь увеличение оборотных средств предприятия.
Способ относительных величин:
Прирост выручки от реализации за счет изменения:
а) среднего остатка оборотных средств Δ ВР об = (ВРпред * ΔОб%/100) = (46417*81,44/100) = 37804 тыс. руб. 83920*12,4%=10394
б) коэффициента оборачиваемости: Δ ВР Коб = (ВР пред + Δ ВР об) * Δ Коб / 100 = (83920+10394)* (-1,7%)= - 1625 = -11257 тыс. руб.
Расчет данным методом полностью подтверждает расчеты, сделанные способом абсолютных разниц.
Таблица 2.16.
Влияние факторов на изменение выручки от реализации.
№ п/п Фактор Влияние фактора на выручку, тыс. руб.
1 Увеличение остатков нереализованной продукции на начало года 833
2 Увеличение объемов производства 8932
3 Увеличение объемов нереализованной продукции на конец года 996
4 Рост себестоимости 6774
5 Рост валовой прибыли от реализации 1995
6 Увеличение цены реализованной продукции 12533
7 Уменьшение объема реализованной продукции - 3764
8 Изменение среднего остатка оборотных средств по балансу 10394
9 Снижение коэффициента оборачиваемости - 1625
Согласно данным таблицы 2.16 можно сделать вывод, что основными факторами, которые влияют на объемы выручки являются: увеличение объемов производства, рост себестоимости, увеличение цены реализованной продукции, изменение среднего остатка оборотных средств по балансу.
Таким образом, можно дать следующий вывод: объем производства товарной продукции увеличился на 10,5 %, что привело к росту выручки на 10,4 %. На рост выручки положительное влияние оказало увеличение остатков нереализованной продукции и увеличение объемов производства. Данный факт привел также к росту себестоимости пропорционально объему производства и росту валовой прибыли.
Тем не менее, выручка не оценена с учетом темпов роста цен, уровня инфляции и других факторов, также факторный анализ показал снижение коэффициента оборачиваемости денежных средств, что является негативным фактором в деятельности предприятия. К положительным можно отнести увеличение оборотных средств предприятия, что требует дополнительной оценки рентабельности и деловой активности предприятия. |
обратная связь
