Одной из серьезных проблем, от решения которой зависит поступление доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации, является повышение эффективности работы налоговых органов путем уменьшения количества имеющих место нарушений как организационного, так и правового характера со стороны работников ФНС России.
Проведенный анализ результативности комплексных и тематических проверок позволил выявить и сгруппировать типичные нарушения и недостатки в работе налоговых органов.
1. Нарушения порядка применения мер принудительного взыскания задолженности.
В налоговых органах республик Калмыкия, Мордовия и других республик, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Тамбовской, Тульской и других областей за проверенный период нарушался порядок составления и заполнения требований об уплате налогов на общую сумму более 8,9 млрд, руб. Кроме того, налоговыми органами Республики Калмыкия и других республик, Ивановской, Смоленской, Свердловской, Тульской и других областей в проверяемом периоде, при росте текущей задолженности по налогам и пени в общей сумме 210 млн. руб., требования об уплате налогов не направлялись или направлялись не в полном объеме, в связи с чем не применялся и остальной комплекс мер принудительного взыскания.
В республиках Дагестан, Калмыкия, Мордовия, Татарстан и др., Краснодарском крае, Курской, Магаданской, Мурманской, Сахалинской, Смоленской, Тамбовской, Тульской и других областях в проверяемом периоде требования об уплате налогов направлялись с нарушением срока до 15 месяцев.
В Иркутской области в отношении одного из крупнейших налогоплательщиков региона требования о включении в реестр задолженности по пени и штрафам в размере 320,4 млн. руб. в течение ряда лет не направлялись, не контролировался вопрос принудительного взыскания текущей задолженности организации в размере, превышающем 1,0 млрд. руб., а требование об уплате налогов на 971,4 млн. руб. в результате нарушений в его оформлении признано судом недействительным.
Налоговыми органами республик Калмыкия и Мордовия, Ивановской, Курганской, и других областей не обеспечивалось взыскание средств с расчетных и валютных счетов организаций-недоимщиков на общую сумму 3,2 млрд. руб.
В Чувашской и Удмуртской республиках, Курганской, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Сахалинской и других областях в изучаемом периоде при росте текущей задолженности инкассовые поручения не выставлялись или выставлялись не на всю сумму задолженности, в результате не взыскано в бюджет задолженности на общую сумму 168,0 млн. руб. При наличии денежных средств на расчетных счетах 8 организаций - недоимщиков Магаданской области инкассовые поручения выставлялись не на все счета, решения о приостановлении операций по счетам, на которые не выставлены инкассовые поручения, не принимались, в результате только 2 организациями использовано на собственные нужды 104,3 млн. руб. Кроме того, налоговыми органами Магаданской области при наличии у организаций недоимки, неправомерно отозваны инкассовые поручения на сумму более 200 млн. руб.
Налоговыми органами Республики Коми и Мурманской области в проверяемом периоде не приостанавливались действия инкассовых поручений при принятии решений о взыскании налога, а также пени за счет имущества налогоплательщика на общую сумму более 800 млн. руб.
В нарушение положений Налогового кодекса РФ налоговыми органами Калининградской, Липецкой, Оренбургской областей не вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщиков на общую сумму более 170 млн. руб. В Республике Саха (Якутия) в каждом пятом случае не принимались меры по принудительному взысканию задолженности за счет имущества, в результате чего налогоплательщиками осуществлен «увод активов» и недоимка в сумме 71,5 млн. руб. является безнадежной к взысканию. Налоговыми органами Курганской области направлялись заявления об окончании исполнительных производств в связи с погашением должниками задолженности по платежам в бюджет, а также в связи с предоставлением права на реструктуризацию задолженности, в то время как фактически задолженность погашена не была, реструктуризация задолженности не проводилась, что повлекло окончание исполнительного производства при непогашенной задолженности по принятым постановлениям на общую сумму более 150 млн. руб., а также приостановлены постановления налоговых органов области на общую сумму более 250 млн. руб.
Налоговыми органами Курганской, Магаданской, Свердловской и других областей в проверяемом периоде решения о взыскании налога за счет имущества принимались при отсутствии решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на банковских счетах и выставления инкассовых поручений на общую сумму более 440 млн. руб.
В Ульяновской области и Еврейской автономной области в результате неприменения или несвоевременного применения мер по взысканию задолженности за счет имущества или ареста имущества у 5 налогоплательщиков - должников произошло выбытие основных средств на общую сумму 130 млн. руб. при наличии задолженности в размере более 20 млн. руб.
Налоговыми органами Республики Башкортостан неправомерно приостановлены постановления о взыскании налогов за счет имущества по ряду организаций на общую сумму 1,9 млрд. руб. и не применен арест имущества в качестве способа обеспечения взыскания налога на сумму 35,2 млн. рублей.
Налоговыми органами республик Мордовия и Коми, Саратовской и Мурманской областей в нарушение положений Налогового кодекса РФ проводились зачеты между бюджетами разных уровней на общую сумму более 220 млн. руб.
В Республике Хакасия, Приморском крае, Магаданской и Свердловской областях в проверяемом периоде налоговыми органами неправомерно произведены возвраты на расчетные счета налогоплательщиков на общую сумму более 70 млн. руб. при наличии задолженности по уплате налогов и пени.
В ходе анализа результатов проверки организации работы по выполнению условий реструктуризации кредиторской задолженности организаций по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом установлено, что управлениями в нарушение установленного порядка неправомерно приняты решения о реструктуризации задолженности на общую сумму свыше 3,5 млрд. руб.
Так, в Республике Башкортостан приняты решения о реструктуризации задолженности по 3 организациям, на которые не распространяется действие соответствующего постановления Правительства Российской Федерации на общую сумму 1,8 млрд. руб.
Налоговыми органами большинства проверенных управлений не отменялись ранее принятые решения при нарушении условий проведения реструктуризации кредиторской задолженности.
Территориальными органами Магаданской области при неуплате организациями текущих платежей принят ряд решений о реструктуризации задолженности по федеральным налогам на общую сумму более 500 млн., руб.
Изучение автором материалов проверок показало, что налоговыми органами Смоленской, Ульяновской областей, республик Хакасия и Мордовия, Краснодарского края и др. при неполной уплате текущих платежей не были приняты решения об отмене права на реструктуризацию задолженности организаций на общую сумму более 80 млн. руб.
В Краснодарском крае, Сахалинской области, Республике Дагестан и Карачаево-Черкесской Республике приняты решения об отмене права на реструктуризацию задолженности по организациям на общую сумму более 40 млн. руб. при неуплате текущих платежей и наличии недоимки с превышением установленного месячного срока.
Налоговыми органами Республики Хакасия, Приморского края и Свердловской области при невыполнении отдельными организациями условий реструктуризации по уплате текущих платежей в общей сумме более 250 млн. руб. не принимались меры по отмене решений о реструктуризации.
2. Нарушения порядка учета поступлений налоговых платежей, правильности и достоверности заполнения форм налоговой отчетности, представляемой в ФНС России.
Налоговыми органами Удмуртской, Чувашской и других республик, Ивановской, Магаданской, Мурманской, Рязанской, Саратовской и других областей допущено искажение налоговой отчетности по различным формам отчетности на общую сумму свыше 1,0 млрд. руб.
В Магаданской области установлены случаи принятия в проверяемом периоде в нарушение положений Налогового кодекса РФ к учету налоговых платежей, уплаченных в бюджет третьими лицами, в общей сумме более 10 млн. руб.
3. Недостаточный контроль за организацией работы налоговых органов по регистрации юридических лиц и постановке на учет налогоплательщиков.
В Приморском крае выявлено более 100 неправомерных актов государственной регистрации прекращения деятельности юридических лиц в связи с ликвидацией по решению суда, не прошедших процедуру, установленную положениями Гражданского кодекса РФ.
В Республике Хакасия налоговым органом неправомерно зарегистрировано создание более 30 органов местного самоуправления вновь образованных муниципальных образований путем реорганизации упраздненных органов местного самоуправления, а не создание новых юридических лиц; более 60 муниципальных учреждений и предприятий в связи с созданием путем реорганизации, а не внесением изменений в устав.
Обобщенные материалы проверок свидетельствуют, что налоговыми органами республик Карелия, Мордовия и др., Магаданской, Саратовской и других областей не в полной мере реализовывались права по привлечению к ответственности должностных лиц организаций за представление недостоверных и неполных сведений, нарушение сроков процедур, связанных с регистрацией юридических лиц, за несвоевременную подачу заявления о постановке на учет и представление сообщения об открытии банковских счетов на общую сумму более 4,0 млн. руб.
4. Нарушение порядка проведения камеральных налоговых проверок.
Оценка организации работы налоговых органов по проведению налогового контроля, в виде камеральных проверок показало, что в ходе дополнительных камеральных проверок только 25 управлениями по субъектам Российской Федерации дополнительно начислено платежей в сумме более 30,0 млрд. руб., из которых взыскано в бюджетную систему свыше 16,6 млрд. руб. Удельный вес налоговых поступлений по результатам камеральных проверок по проверенным управлениям составил более 45 %.
Однако, несмотря на то, что ФНС России постоянно обращает внимание налоговых органов на необходимость более детального и углубленного проведения камеральных проверок, практически во всех проверенных управлениях не приняты меры к повышению их качества и результативности. Зачастую проведение камеральных проверок сводилось к принятию налоговых деклараций, арифметическому подсчету данных и выявлению арифметических ошибок. Об этом свидетельствуют многочисленные нарушения, выявленные в ходе комплексных проверок.
Наряду с этим установлены факты непроведения камеральных проверок крупнейших налогоплательщиков, при том, что основной упор в решении вопросов повышения эффективности налогового контроля ФНС России делается на камеральную проверку, которая является наименее трудозатратной формой налогового контроля по сравнению с выездной налоговой проверкой и не должна уступать ей по степени эффективности, охватывая при этом все 100% поступающей от налогоплательщиков в налоговый орган налоговой отчетности.
Анализ материалов проверок показал, что практически всеми проверенными налоговыми органами при проведении камеральных налоговых проверок не в полной мере использовались права, предоставленные положениями Налогового кодекса РФ в части истребования у налогоплательщиков дополнительных сведений, получения объяснений и документов, подтверждающий правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Так, налоговыми органами республик Калмыкия, Татарстан и др., Приморского края, Ивановской, Смоленской и других областей в проверяемом периоде при отсутствии в налоговых органах полного комплекта необходимых документов предоставлены льготы по налогу на прибыль, на сумму более 60 млрд. руб.
В Рязанской области камеральные проверки налоговых деклараций крупнейших налогоплательщиков, систематически сдающих уточненные расчеты, имеющих несколько видов деятельности и единовременно предъявляющих к возмещению НДС свыше 5 млн. руб., проводились без истребования документов, подтверждающих налоговые вычеты на общую сумму 1,1 млрд. руб.
Налоговыми органами Магаданской и Саратовской областей без истребования необходимых документов подтверждены льготы по налогу на имущество ряду организаций на общую сумму более 350 млн. руб. При том выездные налоговые проверки данных организаций либо не проводились, либо в ходе выездных налоговых проверок вопрос правильности представления данных льгот не рассматривался.
В Краснодарском крае без истребования документов налоговым органом предоставлено освобождение от налогообложения операций по реализации медицинских товаров, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ отдельным организациям на общую сумму более 75 млн. руб.
Приведенные данные свидетельствуют, что налоговыми органами Республики Мордовия и других республик, Рязанской, Саратовской и других областей на этапе проверки правильности исчисления налоговой базы не всегда осуществляются проверка сопоставимых отчетных показателей налоговой отчетности текущего периода с аналогичными показателями налоговой отчетности предыдущего отчетного (налогового) периода и сопоставление показателей проверяемой налоговой декларации с показателями налоговых деклараций по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью.
К сожалению, имеют место безрезультативные проверки. Так, практически 80% проверок, проведенных непосредственно одним из управлений ФНС России по субъекту Российской Федерации, завершились без доначислений.
Одной из причин безрезультативности выездных проверок является бессистемность в выборе объектов проверки и непроведение углубленного предварительного анализа с целью отбора налогоплательщиков для проведения таких проверок.
Также в одной из инспекций ФНС России по г. Москве не проверялись более трех лет 65% основных налогоплательщиков, а в отдельных инспекциях ряд организаций не был охвачен выездными проверками с момента их регистрации в налоговом органе.
В Орловской области нарушения, допущенные налоговыми органами при подготовке и направлении налогоплательщикам, требований об уплате налогов по результатам выездных налоговых проверок, явились причиной недопоступления налогов в бюджет на общую сумму 18,0 млн. руб.
Налоговыми органами проверенных управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации допускались нарушения нормативных правовых актов, регулирующих порядок планирования, назначения, проведения и оформления результатов выездных налоговых проверок. В ряде случаев принимались решения о привлечении налогоплательщиков к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии в акте выездной налоговой проверки изложения документально подтвержденных фактов налогового правонарушения, выводов и предложений проверяющих, ссылок на документы и иные сведения, которые подтверждали выводы о нарушениях, в актах выездных налоговых проверок не указывался период проведения проверки, дата вручения акта проверки налогоплательщику.
Нарушения, допускаемые налоговыми органами при оформлении результатов выездных налоговых проверок и вынесении решений о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, зачастую приводили к их отмене в судебном порядке.
5. Ненадлежащий контроль за правомерностью применения налогоплательщиками льгот по основным бюджетообразующим налогам и правильностью их исчисления.
Здесь, прежде всего, основное внимание уделяется налогу на прибыль организаций, так как с принятием гл. 25 НК РФ выявился целый ряд негативных моментов, обусловленных изменениями в механизме применения налогоплательщиками льгот с целью уменьшения налоговой базы. В ходе проверок налоговых органов республик Калмыкия, Хакасия и др., Краснодарского и Приморского краев, Магаданской, Ульяновской и других областей выявлена необоснованность предоставления льгот по налогу на прибыль на общую сумму более 1,4 млрд. руб., в результате чего неуплата налога с учетом штрафных санкций и дополнительных платежей составила более 790 млн. руб.
Налоговыми органами Свердловской области неправомерно предоставлены льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений, взносов на благотворительные цели, покрытия убытков прошлых лет при отсутствии источника финансирования по отдельным крупнейшим налогоплательщикам на общую сумму 1,1 млрд. руб. В результате сумма непоступившего налога с учетом штрафных санкций и дополнительных платежей составила более 490 млн. руб.
Обобщенные материалы проверок, проведенных ФНС России свидетельствуют, что отдельными налоговыми органами при проведении камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль не в полной мере используются права, предоставленные соответствующими статьями Налогового кодекса РФ в части истребования у налогоплательщиков документов, подтверждающих правомерность применения льгот по налогу на прибыль.
Так, по данным ФНС России, налоговыми органами Республики Мордовия без полного комплекта документов предоставлялись льготы на финансирование капитальных вложений, покрытие убытков прошлых лет и льготы малым предприятиям по отдельным организациям на общую сумму более 180 млн. руб., а по нескольким организациям не истребовались документы, подтверждающие использование средств целевого финансирования и невключение их в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на общую сумму более 380 млн. руб.
Аналогичные факты выявлены в Краснодарском крае, республиках Башкортостан, Дагестан т других субъектах РФ.
6. Контроль за правильностью и обоснованностью применения налогоплательщиками налоговой ставки 0 % и налоговых вычетов по НДС в части реализации товаров (работ, услуг), вывезенных в таможенном режиме экспорта, в том числе за выявлением схем, используемых налогоплательщиками в целях неправомерного возмещения НДС.
Аналитические материалы за деятельностью структур налогового контроля в этом направлении показали, что нарушения, допускаемые налоговыми органами, существенны и требуются кардинальные меры по их устранению.
Так, Управлением ФНС России по Краснодарскому краю нижестоящему налоговому органу дано указание о непредставлении рядом крупнейших налогоплательщиков материалов проверок по возмещению сумм НДС по экспортным поставкам и услугам, связанным с обслуживанием экспортируемых грузов, по которым суммы НДС к вычету превышают 5,0 млн. руб. В результате, в нарушение положений Налогового кодекса РФ только на основании реестров, без истребования документов, возмещено НДС в общей сумме 1,1 млрд. руб.
В Магаданской области по декларациям по НДС по ставке 0 % двух основных налогоплательщиков, осуществляющих реализацию драгоценных металлов, налоговыми органами приняты решения о возмещении налога в общей сумме более 560 млн. руб. без истребования документов, подтверждающих приобретение, оприходование и оплату товарно-материальных ценностей.
Налоговыми органами Приморского края допущены грубые нарушения при проведении контрольных мероприятий экспортеров лома черных металлов. Так, без проведения полного и своевременного комплекса мер дополнительного налогового контроля возмещен НДС экспортерам в общей сумме более 860 млн. руб. Налоговыми органами Саратовской области без проведения дополнительных мероприятий налогового контроля также необоснованно возмещен НДС организациям - экспортерам (лом черных металлов) на общую сумму более 75 млн. руб. при наличии признаков схем, нацеленных на необоснованное возмещение НДС из бюджета, и наличии формальных признаков фиктивного экспорта.
Обобщенные автором материалы показывают, что со стороны отдельных Управлений ФНС России ослаблен контроль за правомерностью подтверждения операций, не подлежащих налогообложению в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ.
Так, без истребования документов, подтверждающих осуществление операций по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения НДС, в республиках Мордовия, Калмыкия, Краснодарском крае, Саратовской и других областях подтверждено освобождение на общую сумму более 60,0 млрд. руб.
Кроме того, налоговыми органами Ивановской, Мурманской и Свердловской областей без истребования у налогоплательщиков подтверждающих документов по товарно-материальным ценностям, ввезенным на таможенную территорию Российской Федерации, необоснованно приняты к вычету суммы НДС в общей сумме более 180 млн. руб.
Осуществленный анализ показывает, что проверками выявляются факты некачественного и несвоевременного проведения контрольных мероприятий за правомерностью и обоснованностью применения налогоплательщиками налоговых вычетов по НДС по операциям, осуществляемым на внутреннем рынке, в том числе по выявлению схем, используемых налогоплательщиками в целях неправомерного возмещения НДС.
Так, налоговыми органами Кабардино-Балкарской Республики, Мурманской, Ивановской и других областей неправомерно приняты налоговые вычеты на общую сумму 4,8 млн. руб. при отсутствии суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым оборотам в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ.
В Республике Татарстан без истребования документов приняты налоговые вычеты одного из крупнейших налогоплательщиков по приобретенным основным средствам и (или) нематериальным активам на сумму 58 млн. руб.
В Магаданской области налоговыми органами неправомерно приняты налоговые вычеты в общей сумме 10,0 млн. руб., предъявленные организациями, отказавшимися в отдельных налоговых периодах от использования льготы по уплате налога в качестве участников Особой экономической зоны с целью получения возмещения.
Кроме того, анализ показывает, что в ходе камеральных проверок налоговых деклараций по вопросу правильности применения налоговых вычетов по НДС, в том числе налоговыми агентами, по работам, выполняемым для собственного потребления (хозспособом), полученным и уплаченным авансам, приобретаемым основным средствам и нематериальным активам, по оборудованию, требующему монтажа, в нарушение Налогового кодекса РФ, налоговыми органами не запрашивались подтверждающие документы и пояснения, не проводились мероприятия дополнительного налогового контроля.
7. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты единого социального налога.
Одним из актуальных вопросов, решаемых в процессе анализа деятельности структур налогового контроля, является контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты ЕСН. Учитывая социальную направленность этого налога, контроль осуществляют не только налоговые органы, но также Пенсионный фонд РФ, федеральные и территориальные фонды социального и медицинского страхования. Например, территориальными налоговыми органами Московской области в нарушение положений Налогового кодекса РФ не доначислен ЕСН в федеральный бюджет на сумму разницы между начисленными и фактически уплаченными за тот же период страховыми взносами, а также пени и налоговые санкции на общую сумму более 12,0 млн. руб.
Наряду с этим, налоговыми органами Еврейской автономной области и Республики Хакасия только по 20 организациям не доначислен ЕСН в федеральный бюджет в общей сумме 16,9 млн. руб.
8. Контроль за организацией работы нижестоящих налоговых органов по вопросу правильности исчисления ресурсных и имущественных платежей.
Ресурсные и имущественные платежи являются одним из наиболее важных источников доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации и возможность увеличения суммы их поступлений представляет собой актуальные направления контроля за деятельностью налоговых органов.
Так, установлено, что в Магаданской области неправомерно предоставлена льгота по НДПИ налогоплательщику, являющемуся участником Особой экономической зоны, при реализации угля в Республику Саха (Якутия). Сумма неуплаченного налога составила 4,2 млн. руб.
Налоговыми органами Мурманской области в нарушение положений Налогового кодекса РФ подтверждалась налоговая ставка 0 % организации при отсутствии Решения МНР России в отношении некондиционных запасов, в результате чего недоначислен НДПИ и не применены штрафные санкции на общую сумму 8,3 млн. руб.
Налоговыми органами республик Татарстан и Хакасия, Магаданской, Сахалинской и Ульяновской областей не применен пятикратный повышающий коэффициент к ставке платы за пользование водными объектами при отсутствии соответствующих лицензий, общая сумма непредъявленной платы с учетом штрафных санкций составила более 750 млн. руб.
Управлением ФНС России по Магаданской области не принимались соответствующие меры по отмене в части, противоречащей Земельному кодексу РФ, решения Магаданской городской Думы по включению в перечень земель общего пользования г. Магадана питьевых и технических водозаборных сооружений, водоводов общегородского назначения и очистных сооружений городской канализации. Потери бюджета в результате применения организациями коммунального хозяйства указанного решения составили более 400 млн. руб. Налоговыми органами Ульяновской и Сахалинской областей, Кабардино-Балкарской Республики без истребования подтверждающих документов по отдельным налогоплательщикам необоснованно подтверждена льгота по налогу на имущество на общую сумму более 65 млн. руб.
Изучение материалов проверок показало, что налоговыми органами республик Дагестан, Карелия, Калмыкия, Приморского края, Ивановской и других областей осуществлялся недостаточный контроль за организацией работы налоговых органов по налогообложению доходов и имущества физических лиц. Вследствие некачественного проведения камеральных проверок, без истребования у налогоплательщиков реестров (копий) документов, приняты расходы в общей сумме около 80 млн. руб., приняты расходы 16 индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов в сумме 82,0 млн. руб.
Налоговыми органами Приморского края отдельным индивидуальным предпринимателям предоставлены профессиональные налоговые вычеты в сумме более 50 млн. руб. при отсутствии заявлений от данных предпринимателей на представление вычетов, в Республике Коми — шести индивидуальным предпринимателям на общую сумму 4,0 млн. руб. - при отсутствии подтверждающих документов на произведенные расходы.
В налоговых органах Ульяновской области, Республики Калмыкия, Кабардино-Балкарской Республики по материалам выездных налоговых проверок 85 налоговых агентов сумма неисчисленных пеней составила 7,9 млн. руб.
В республиках Адыгея и Алтай, Волгоградской и Томской областях, в нарушение положений Налогового кодекса РФ, за непредставление сведений о доходах физических лиц налоговыми органами не предъявлено налоговых санкций на общую сумму 1,6 млн. руб. В Амурской, Иркутской и Томской областях, в нарушение статей Налогового кодекса РФ, не начислены пени на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 2,4 млн. руб.
8. Контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.
В ходе этого вида контроля установлено, что многими Управлениями ФНС России допускались серьезные нарушения.
Так, Управлениями ФНС России по Амурской и Нижегородской областям, Ставропольскому краю неправомерно выданы лицензии при наличии у налогоплательщиков просроченной задолженности в общей сумме 6,1 млн. руб.
Налоговыми органами Орловской области без проведения камеральных проверок и истребования необходимых документов подтверждено возмещение акциза двум организациям на общую сумму 2,7 млн. руб.
9. Контроль за организацией правовой работы в налоговых органах.
Анализ материалов проверок показал, что практически во всех проверенных налоговых органах не на должном уровне организована правовая работа.
Так, непредставление налоговыми органами Республики Хакасия, Краснодарского края, Курганской и других областей в судебные органы необходимых и достаточных доказательств, а также некачественное проведение проверок, дающее право налогоплательщикам представлять в суд дополнительные доказательства, послужило основанием для удовлетворения исковых требований налогоплательщиков на общую сумму более 2,0 млрд, руб.
Налоговыми органами, где был проведен контроль по данному направлению, зачастую не выполнялись требования законодательства о налогах и сборах, в связи, с чем арбитражными судами субъектов Российской Федерации по формальным основаниям решения выносились в пользу налогоплательщиков. При этом потери бюджетов различных уровней составили более 145 млн. руб.
Например, в Волгоградской области в связи с неявкой представителей налоговых органов при официальном их уведомлении судебными органами оставлены без рассмотрения исковые заявления, потери бюджета по которым составили более 40 млн. руб. Также в Республике Адыгея при аналогичных обстоятельствах судами приняты решения в пользу налогоплательщиков на общую сумму 12,9 млн. руб.
Из более 120 рассмотренных исков налогоплательщиков к налоговым органам Брянской, Костромской, Орловской областей и Хабаровского края, связанных с возмещением НДС, удовлетворено исков на общую сумму более 140,0 млн. рублей.
В Тамбовской области в проверяемом периоде судами рассмотрено более 200 исковых заявлений, предъявленных налогоплательщиками к налоговым органам области, в пользу налогоплательщиков удовлетворено исков на общую сумму более 300 млн. руб.
Установлено, что управления ФНС России по субъектам не на должном уровне осуществляют контроль за деятельностью нижестоящих налоговых органов по соблюдению сроков обращения в арбитражный суд с исками о взыскании налоговых санкций, установленных соответствующими статьями Налогового кодекса РФ, и, кроме того, налогов, сборов и пени за счет имущества физического лица.
Так, в результате нарушения сроков судами отказано в удовлетворении исков налоговых органов Республики Саха (Якутия), Хабаровского края, Томской и других областей, Ямало-Ненецкого АО на общую сумму более 160,0 млн. руб.
Управлениями ФНС России по Республике Башкортостан и Орловской области не принимались необходимые меры для приведения решений местных законодательных органов в соответствие с федеральным законодательством.
Так, в Республике Башкортостане в результате предоставления местными законодательными органами индивидуальных льгот налогоплательщикам сумма денежных средств, не поступившая в республиканский и местные бюджеты, составила более 31,0 млн. руб. В связи с введением не предусмотренных законодательством платежей в республиканские фонды, контроль за которыми осуществляли налоговые органы, в республиканский бюджет излишне поступило более 2 млрд. руб.
По результатам проверок деятельности территориальных налоговых органов по осуществлению налогового контроля в течение 2007-2008гг. было издано 60 приказов о привлечении к дисциплинарной ответственности более 170 руководителей и заместителей руководителей управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, в том числе отдельные из них освобождены от занимаемых должностей. Кроме того, с целью недопущения подобных фактов в дальнейшем, по системе налоговых органов Российской Федерации направлено более 80 обзорных писем с указанием основных нарушений и недостатков, выявленных в ходе комплексных проверок.
Наряду с этим, территориальным налоговым органам были направлены обзорные письма, разъяснения и указания о принятии мер по устранению нарушений и недостатков, повышению эффективности камеральных и выездных налоговых проверок, обеспечению полного и своевременного поступления в бюджет налогов и сборов, сокращению недоимки и повышению уровня исполнительской дисциплины.
В связи с этим необходимо в качестве одного из приоритетных направлений развития налогового контроля рассматривать ведомственный контроль. Он является тем стимулом, который побуждает большинство руководителей территориальных органов ФНС России активизировать работу и выявлять скрытые резервы по дополнительному начислению налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.
|
обратная связь
